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Quadro RR forfettario: contributi INPS, come si compila

Pubblicato il · Aggiornato il · 12 min di lettura ·

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

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In breve

Il forfettario iscritto all'INPS compila il quadro RR: sezione I se artigiano o commerciante, sezione II se professionista in Gestione separata. La base è il reddito forfettario lordo del rigo LM34 (colonna 1 o 2), non il reddito netto dopo i contributi dedotti in LM35. La riduzione del 35% si segnala con il codice C.

I punti chiave

  • Il quadro RR lo compila il forfettario iscritto all'INPS: sezione I artigiani e commercianti, sezione II professionisti in Gestione separata. Chi ha una cassa professionale non lo compila.
  • La base contributiva è il reddito forfettario lordo del rigo LM34: colonna 1 per artigiani e commercianti, colonna 2 per la Gestione separata.
  • I contributi dedotti in LM35 riducono l'imposta sostitutiva, non la base INPS.
  • La riduzione del 35% si indica con il codice C nella colonna 7 del rigo RR2 (codice D se nell'anno si sono superati 100.000 euro).
  • Nel Redditi PF 2026 (anno 2025) valgono minimale 18.555 euro, prima fascia 55.448 euro, massimale 92.413 / 120.607 euro.
  • Gli acconti 2026 si calcolano con minimale e aliquote 2026: artigiani e commercianti sul reddito eccedente 18.808 euro, Gestione separata sull'80% del reddito 2025.

Chi compila il quadro RR nel regime forfettario?

Il forfettario iscritto alla gestione artigiani o commercianti compila la sezione I; il professionista senza cassa iscritto alla Gestione separata compila la sezione II. Il professionista con una cassa propria (avvocati, ingegneri, medici, commercialisti) non compila il quadro RR.

Le istruzioni del Fascicolo 2 di Redditi PF 2026 (pagine 42 e 45) lo dicono espressamente per entrambe le sezioni: nel reddito che forma la base contributiva rientra anche il reddito prodotto nel «regime forfettario, determinato ai sensi dell'art. 1, commi dal 54 a 89» della legge 190/2014. Due precisazioni utili:

  • sono esonerati dalla sezione I i soggetti che non hanno ancora ricevuto dall'INPS il codice azienda dopo l'iscrizione;
  • nella sezione II rientrano anche i professionisti iscritti a un albo che non versano il contributo soggettivo alla propria cassa, perché lo statuto li esonera; restano fuori quelli obbligati al contributo soggettivo verso la cassa.

Il quadro RR si trova nel modello Redditi PF: il forfettario non può presentare il 730, quindi lo studio lo compila sempre insieme al quadro LM.

Quale reddito del quadro LM si usa nel quadro RR?

Il reddito lordo del rigo LM34, diviso per gestione: la colonna 1 per artigiani e commercianti, la colonna 2 per la Gestione separata. Non si usa il rigo LM36, che è il reddito già ridotto dei contributi versati e dedotti in LM35.

Le istruzioni del Fascicolo 3 (pagina 46) descrivono così i righi del quadro LM:

Rigo Contenuto Ruolo per il quadro RR
LM22-LM27, colonna 5 Ricavi o compensi incassati per il coefficiente di redditività dell'attività Formano il reddito lordo
LM34, colonna 1 Reddito lordo d'impresa «afferente la gestione speciale Artigiani e commercianti» Base della sezione I
LM34, colonna 2 Reddito di lavoro autonomo «soggetto alla gestione separata» Base della sezione II
LM34, colonna 3 Reddito lordo totale Base fiscale
LM35 Contributi previdenziali versati nell'anno, deducibili Riduce solo l'imposta sostitutiva
LM36 Reddito netto (LM34 col. 3 − LM35 col. 2) Non si usa per i contributi
LM37, colonne 1 e 2 Perdite pregresse riferite alle singole gestioni Riducono la base della gestione corrispondente

L'errore più frequente è partire da LM36: i contributi si calcolerebbero su un reddito già ridotto dei contributi dell'anno prima, e il saldo INPS risulterebbe troppo basso. Per la sezione I, la colonna 3 del rigo RR2 va compilata con «il totale dei redditi d'impresa al netto delle eventuali perdite portate a nuovo», comprensivo del reddito forfettario.

Come si compila la sezione I per artigiani e commercianti?

Nel rigo RR1 il codice azienda INPS, nel rigo RR2 i dati del titolare: reddito, eventuale codice di riduzione, minimale e contributi fissi già pagati (colonne 10-17), reddito eccedente il minimale e contributi a percentuale (colonne 24-30).

Le colonne principali del rigo RR2 per un titolare forfettario, secondo le istruzioni (pagine 43-45):

Colonna Cosa indicare
Tipologia iscritto Codice 1 per il titolare
1 e 2 Codice fiscale e codice INPS di 17 caratteri della posizione 2025
3 Reddito d'impresa 2025, anche se inferiore al minimale
4 e 5 Mesi di iscrizione (da 01 a 12 per tutto l'anno)
7 Codice della riduzione: C riduzione del 35% per i forfettari, D stessa riduzione con superamento di 100.000 euro nel 2025, E riduzione del 50% per chi si è iscritto per la prima volta nel 2025
8 e 9 Mesi in cui spetta la riduzione
10 Reddito minimale (18.555 euro per il 2025, rapportato ai mesi se l'attività non copre l'anno)
11 Contributi IVS sul minimale, al netto della riduzione
12 Contributo di maternità, 0,62 euro al mese
14 Contributi versati sul minimale (le quattro rate fisse)
16 o 17 Saldo a debito o a credito: col. 11 + col. 12 + col. 13 − col. 14 − col. 15
24 Reddito eccedente il minimale, fino al massimale
25 Contributi sull'eccedenza, al netto della riduzione
27 Contributi versati sull'eccedenza (gli acconti 2025)
29 o 30 Saldo a debito o a credito: col. 25 + col. 26 − col. 27 − col. 28

Per il 2025 le aliquote sono il 24% per gli artigiani e il 24,48% per i commercianti sul reddito fino a 55.448 euro, un punto in più oltre, fino al massimale di 92.413 euro (o 120.607 euro per chi non ha contributi prima del 1996). Il rigo RR4 riepiloga i crediti di tutti i righi compilati. I codici da usare nell'F24 sono nella guida alle causali INPS AF, CF, AP e CP.

Come si compila la sezione II per la Gestione separata?

Nel rigo RR5: codice 1 e reddito forfettario nelle colonne 1 e 2, reddito imponibile previdenziale in colonna 11, mesi in colonne 12 e 13, codice dell'aliquota in colonna 14, contributo dovuto in colonna 15 e acconti versati in colonna 16. Il saldo esce dai righi RR6, RR7 e RR8.

Secondo le istruzioni (pagine 45-47):

Rigo e colonna Cosa indicare
RR5 col. 1 Codice 1: reddito di lavoro autonomo dei quadri RE, RH o LM
RR5 col. 2 Il reddito corrispondente al codice 1
RR5 col. 11 Reddito imponibile previdenziale, entro il massimale di 120.607 euro per il 2025
RR5 col. 12 e 13 Periodo in cui è stato prodotto il reddito, «dal mese» «al mese»
RR5 col. 14 Codice dell'aliquota: A 24%, B 25,72%, C 26,07%
RR5 col. 15 Contributo dovuto: col. 11 × aliquota
RR5 col. 16 Acconti versati con l'F24 per il 2025
RR6 col. 1 e 2 Totale contributi dovuti e totale acconti versati
RR7 Contributo a debito (RR6 col. 1 − col. 2)
RR8 Contributo a credito, da compensare in F24 o chiedere a rimborso

Il professionista forfettario senza altra previdenza obbligatoria usa il codice C, aliquota 26,07%; chi è pensionato o iscritto a un'altra forma obbligatoria usa il codice A, aliquota 24%. La Gestione separata non ha contributi fissi: con un reddito basso si paga meno, ma si accreditano meno mesi. Il calcolo completo e la causale da usare sono nelle guide ai contributi in Gestione separata del forfettario e alla causale PXX.

Come si calcola con due esempi?

Un commerciante forfettario con 60.000 euro di ricavi 2025 e coefficiente del 40% ha 24.000 euro di base: deve 1.332,94 euro sull'eccedenza e, con 1.200 euro di acconti versati, 132,94 euro di saldo. Un professionista con 23.400 euro di reddito deve 6.100,38 euro in Gestione separata.

Esempio 1: commerciante, sezione I. Ipotesi fittizie: negozio al dettaglio (coefficiente 40%), titolare iscritto dal 1990, nessuna riduzione, nessuna perdita pregressa, quattro rate fisse 2025 pagate per intero, acconti 2025 sull'eccedenza versati per 1.200 euro, contributi versati nel 2025 e dedotti in LM35 pari a 5.600 euro.

Rigo e colonna Calcolo €
LM22 col. 5 60.000 × 40% 24.000,00
LM34 col. 1 e col. 3 Reddito lordo 24.000,00
LM35 Contributi versati nel 2025 5.600,00
LM36 24.000 − 5.600 18.400,00
LM39 Imposta sostitutiva 15% di 18.400 2.760,00
RR2 col. 3 Reddito d'impresa (da LM34 col. 1) 24.000,00
RR2 col. 10 Minimale 2025 18.555,00
RR2 col. 11 18.555 × 24,48% 4.542,26
RR2 col. 12 0,62 × 12 7,44
RR2 col. 14 Rate fisse versate 4.549,70
RR2 col. 16 4.542,26 + 7,44 − 4.549,70 0,00
RR2 col. 24 24.000 − 18.555 5.445,00
RR2 col. 25 5.445 × 24,48% 1.332,94
RR2 col. 27 Acconti 2025 versati 1.200,00
RR2 col. 29 Saldo 2025: 1.332,94 − 1.200,00 132,94

Gli acconti 2026 si calcolano secondo l'Appendice delle istruzioni (pagina 62): reddito 2025 eccedente il minimale 2026, con le aliquote 2026. Il minimale 2026 è 18.808 euro (circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026): (24.000 − 18.808) × 24,48% = 5.192 × 24,48% = 1.271,00 euro, in due acconti da 635,50 euro.

Con la riduzione del 35% (codice C in colonna 7, mesi da 01 a 12) cambiano le colonne 11 e 25: 4.542,26 × 65% = 2.952,47 euro sul minimale e 1.332,94 × 65% = 866,41 euro sull'eccedenza. Il contributo di maternità della colonna 12 resta 7,44 euro.

Esempio 2: professionista, sezione II. Ipotesi fittizie: consulente senza cassa e senza altra previdenza, compensi incassati 30.000 euro, coefficiente 78%, acconti 2025 versati 5.800 euro.

Rigo e colonna Calcolo €
LM34 col. 2 e col. 3 30.000 × 78% 23.400,00
RR5 col. 1 e 2 Codice 1, reddito 23.400,00
RR5 col. 11 Imponibile previdenziale 23.400,00
RR5 col. 14 Codice C 26,07%
RR5 col. 15 23.400 × 26,07% 6.100,38
RR5 col. 16 e RR6 col. 2 Acconti 2025 versati 5.800,00
RR7 6.100,38 − 5.800,00 300,38
Acconti 2026 23.400 × 80% × 26,07% = 18.720 × 26,07% 4.880,30
Ciascuno dei due acconti 4.880,30 ÷ 2 2.440,15

Verifiche: 5.445 × 0,2448 = 1.332,94; 18.555 × 0,2448 = 4.542,26; 23.400 × 0,2607 = 6.100,38; 18.720 × 0,2607 = 4.880,30. Per gli acconti 2026 della Gestione separata l'esempio usa l'aliquota del 26,07%, confermata per il 2026 dalla circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026 insieme al massimale di 122.295 euro.

Quando si pagano saldo e acconti?

Saldo e primo acconto alle scadenze del saldo IRPEF, il secondo acconto entro quella del secondo acconto IRPEF. Per artigiani e commercianti le quattro rate fisse sul minimale restano a parte, con il calendario dell'INPS.

L'Appendice delle istruzioni stabilisce che gli acconti contributivi si versano «alle medesime scadenze previste per gli acconti IRPEF relativi allo stesso anno d'imposta», in due rate di pari importo. Il saldo e il primo acconto sull'eccedenza si possono rateizzare con le imposte; i contributi fissi no. Per le scadenze degli acconti dell'anno in corso c'è la guida al secondo acconto del forfettario; per le rate fisse, quella sulla rata INPS del 16 febbraio 2027.

L'INPS ha pubblicato le istruzioni operative per il quadro RR 2026 con la circolare n. 62 del 27 maggio 2026.

Cosa cambierà nel quadro RR del Redditi PF 2027?

Il Redditi PF 2027 riguarderà i redditi 2026: nella sezione I il minimale sarà 18.808 euro, la prima fascia 56.224 euro e il massimale 93.707 o 122.295 euro, secondo la circolare INPS n. 14/2026. Righi e colonne vanno ricontrollati sulle istruzioni 2027, non ancora pubblicate.

Per il 2026 il contributo fisso annuo, maternità compresa, è di 4.521,36 euro per gli artigiani e 4.611,64 euro per i commercianti. Le altre novità del modello sono nella guida al Redditi PF 2027. Per i forfettari che nel 2026 superano 100.000 euro di ricavi e escono dal regime in corso d'anno, la regola è nella guida sul superamento delle soglie.

Errori frequenti

  • Partire dal reddito netto di LM36 invece che dal lordo di LM34: il saldo INPS esce più basso del dovuto.
  • Non compilare la colonna 3 di RR2 quando il reddito è sotto il minimale: le istruzioni la chiedono comunque.
  • Dimenticare il codice C della riduzione del 35%: i contributi delle colonne 11 e 25 risultano pieni e non tornano con le rate pagate.
  • Calcolare gli acconti con il minimale dell'anno prima: per gli acconti 2026 serve il minimale 2026.
  • Usare l'aliquota sbagliata in RR5 col. 14: il codice A (24%) è solo per chi ha un'altra copertura obbligatoria o una pensione.

Cosa fa lo studio in pratica?

Per ogni forfettario iscritto all'INPS lo studio raccoglie le quietanze F24 dell'anno, ricostruisce le rate fisse e gli acconti pagati, controlla il codice della riduzione, compila RR partendo da LM34 e prepara saldo e acconti nello stesso F24 delle imposte.

  1. Scaricare dal cassetto previdenziale l'estratto e le quietanze F24 dei contributi dell'anno.
  2. Verificare la riduzione del 35%: domanda presentata, mesi in cui spetta, eventuale superamento dei 100.000 euro.
  3. Compilare il quadro LM e prendere il reddito di LM34 colonna 1 o 2.
  4. Compilare il quadro RR e confrontare i contributi fissi dovuti con quelli pagati: le differenze vanno chiarite prima dell'invio.
  5. Calcolare gli acconti con minimale e aliquote dell'anno nuovo e inserirli nell'F24 di saldo.
  6. Spiegare al cliente quanto pagherà e quando, con il calcolo complessivo della guida al calcolo delle tasse del forfettario.

Le altre guide del regime sono nella sezione Forfettari.

Come spiegarlo al cliente?

«I contributi INPS li calcoliamo sul reddito forfettario prima di togliere i contributi stessi: per questo il conto INPS sembra più alto di quello delle tasse. Le rate fisse le paghi già durante l'anno; con il saldo delle tasse paghi la differenza e il primo acconto, a novembre il secondo.»

«Il tuo reddito per l'INPS è 24.000 euro, cioè il 40% dei 60.000 euro incassati. Sul minimale hai già pagato le quattro rate fisse; sulla parte oltre il minimale devi ancora 132,94 euro di saldo per il 2025 e due acconti da 635,50 euro per il 2026. Se ci mandi entro maggio le quietanze degli F24 pagati, controlliamo che le rate fisse siano tutte versate prima di preparare la dichiarazione.»

Per raccogliere dai clienti forfettari quietanze F24 ed estratti contributivi e mandare i promemoria di saldo e acconti, c'è Commercialista AI: il programma prepara richieste e solleciti, lo studio controlla e approva gli invii.

Fonti ufficiali consultate

Le regole sono quelle del modello Redditi PF 2026 (anno 2025): righi e colonne vanno ricontrollati sulle istruzioni 2027. Gli importi degli esempi sono inventati.

Domande frequenti

Quale reddito del quadro LM va nel quadro RR?

Il reddito forfettario lordo del rigo LM34: la colonna 1 raccoglie il reddito d'impresa per la gestione artigiani e commercianti, la colonna 2 il reddito di lavoro autonomo soggetto alla Gestione separata. Non si usa il rigo LM36, che è già al netto dei contributi dedotti in LM35. Le perdite pregresse riferite alle singole gestioni sono esposte nelle colonne 1 e 2 del rigo LM37.

Il forfettario con reddito sotto il minimale deve compilare la sezione I?

Sì. Le istruzioni chiedono di compilare la colonna 3 del rigo RR2 anche quando il reddito è inferiore al minimale, perché serve a valorizzare correttamente l'estratto conto contributivo. Nelle colonne da 10 a 17 si espongono il minimale e i contributi fissi già pagati con le quattro rate; le colonne dalla 24 in poi restano a zero se non c'è reddito eccedente.

Come si indica la riduzione contributiva del 35%?

Nella colonna 7 del rigo RR2 con il codice C, e nelle colonne 8 e 9 il periodo in cui spetta (da 01 a 12 per tutto l'anno). Il codice D si usa se nel corso dell'anno i ricavi o compensi hanno superato 100.000 euro e il regime forfettario è cessato. I contributi delle colonne 11 e 25 vanno calcolati già al netto della riduzione.

Come si calcolano gli acconti INPS 2026 del commerciante forfettario?

Secondo l'Appendice delle istruzioni Redditi PF 2026 si prende il reddito d'impresa 2025, si toglie il minimale 2026 (18.808 euro) e si applicano le aliquote 2026 (24% artigiani, 24,48% commercianti fino a 56.224 euro). Il risultato si divide in due acconti di pari importo, alle stesse scadenze degli acconti IRPEF.

Il professionista forfettario in Gestione separata come calcola gli acconti?

Applica le aliquote 2026 all'80% del reddito di lavoro autonomo 2025, nei limiti del massimale 2026, e versa due acconti di pari importo alle scadenze degli acconti IRPEF. Con un reddito forfettario 2025 di 23.400 euro e aliquota del 26,07%, gli acconti sono 4.880,30 euro in totale, cioè due rate da 2.440,15 euro.

Fonti ufficiali

Contenuto informativo aggiornato al 11 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.

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