Coefficienti di redditività del forfettario: tabella dei gruppi con i codici ATECO e cosa cambia con ATECO 2025

Aggiornato il 14 ottobre 2026 · 5 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo scritto con l'intelligenza artificiale e controllato sulle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Nove gruppi di attività, coefficienti dal 40% all'86% (allegato 4 della legge 190/2014).
• Con ATECO 2025 i coefficienti non sono cambiati: il gruppo si sceglie ancora con il codice ATECO 2007 (art. 1, D.Lgs. 81/2025).
• Nel modello Redditi 2026 convivono due codici: ATECO 2025 per identificare l'attività, ATECO 2007 per il coefficiente.
• Un codice sbagliato cambia il reddito: lo stesso incasso può valere il 40% o il 67%.

Cos'è il coefficiente di redditività del forfettario?

Il coefficiente di redditività è la percentuale dei ricavi o compensi incassati che la legge considera reddito per il forfettario. Sostituisce la deduzione dei costi effettivi: con un coefficiente del 78%, su 10.000 euro incassati il reddito è 7.800 euro, qualunque siano le spese sostenute.

Il coefficiente è fissato dall'art. 1, comma 64, della legge 190/2014, che rinvia alla tabella dell'allegato 4. Dal reddito così ottenuto si tolgono i contributi previdenziali obbligatori versati e si applica l'imposta sostitutiva: il calcolo completo è nella guida al calcolo dell'imposta sostitutiva del forfettario.

Qual è la tabella dei coefficienti per codice ATECO?

La tabella prevede nove gruppi: 40% per industrie alimentari, commercio, ambulanti alimentari, alloggio e ristorazione; 54% per gli altri ambulanti; 62% per gli intermediari del commercio; 78% per professioni e servizi finanziari; 86% per costruzioni e immobiliare; 67% per tutte le altre attività. I codici sono quelli ATECO 2007.

Qualche esempio pratico: un consulente informatico (divisione 62) rientra nel gruppo 9 al 67%, un commercialista o un ingegnere (69-71) nel gruppo 8 al 78%, un'impresa edile (41-43) nel gruppo 5 all'86%, un'officina di riparazione auto (45.20) nel gruppo 2 al 40%.

Con ATECO 2025 cambiano i coefficienti?

No. Dal 2025 l'ISTAT ha una nuova classificazione, ATECO 2025, ma l'art. 1, comma 1, del D.Lgs. 81/2025 stabilisce che, fino all'approvazione di nuovi coefficienti basati su ATECO 2025, il forfettario continua ad applicare il coefficiente dell'allegato 4 individuato con il codice ATECO 2007.

Il D.Lgs. 81/2025 è del 12 giugno 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 134 dello stesso giorno. La regola è transitoria: quando saranno approvati i nuovi coefficienti, la tabella sarà riscritta con i codici ATECO 2025. Alla data di questo articolo non risulta pubblicata una tabella ufficiale dei coefficienti per codici ATECO 2025: le tabelle «ATECO 2025» che circolano in rete sono ricostruzioni, non norme.

Il punto pratico è che il passaggio al nuovo codice non cambia il coefficiente in automatico. Un'attività che nel 2025 ha ricevuto un codice nuovo continua a usare il coefficiente del codice 2007 corrispondente. Lo ha ribadito anche la stampa specializzata nel luglio 2026, a proposito del modello Redditi PF 2026.

Quale codice ATECO va nel quadro LM?

Nel quadro LM del modello Redditi 2026 vanno due codici: il codice ATECO 2025 dell'attività prevalente, a fini identificativi, e nei righi che determinano il reddito per ogni attività il codice ATECO 2007, che richiama il coefficiente. Anche chi ha aperto la partita IVA dopo il 2025 deve risalire al codice 2007.

Il doppio codice è già comparso nel modello Redditi 2025: il codice ATECO 2025 era indicato «ai soli fini espositivi», mentre il codice 2007 restava nei righi del reddito per gruppo di attività. Per trovare la corrispondenza fra i due codici si usa la tavola di raccordo pubblicata dall'ISTAT.

Cosa succede se il codice è sbagliato?

Se il codice ATECO 2007 indicato non è quello dell'attività effettiva, il coefficiente e quindi il reddito sono sbagliati. Con un coefficiente troppo basso si dichiara meno reddito del dovuto: l'imposta mancante si recupera con sanzioni e interessi. Con un coefficiente troppo alto il cliente paga più imposta e più contributi.

Esempio con importi inventati: un'officina con 40.000 euro di ricavi.

La differenza di reddito (10.800 euro) si riflette anche sui contributi INPS, che per artigiani e commercianti si calcolano sul reddito forfettario oltre il minimale. Vedi la guida ai contributi INPS dei forfettari 2026.

Come si applicano i coefficienti con più attività?

Se il forfettario svolge attività di gruppi diversi, applica a ciascuna il proprio coefficiente sui ricavi che produce e somma i redditi. Per le attività dello stesso gruppo basta un coefficiente. Il limite di 85.000 euro di ricavi si verifica sempre sulla somma di tutte le attività.

Esempio: commercio al dettaglio 30.000 euro (40%) più intermediazione 10.000 euro (62%) = 12.000 + 6.200 = 18.200 euro di reddito forfettario. Per capire quando la somma dei ricavi fa uscire dal regime, vedi quando si esce dal forfettario.

Cosa deve controllare lo studio?

Per ogni cliente forfettario lo studio deve avere in anagrafica sia il codice ATECO 2025 sia il codice ATECO 2007 corrispondente, con il gruppo e il coefficiente, e ricontrollarli quando il cliente cambia o aggiunge un'attività.

1. estrai i codici ATECO 2025 attribuiti ai clienti forfettari;
2. trova il codice ATECO 2007 corrispondente con la tavola ISTAT e annota il gruppo;
3. per i clienti con più attività dividi i ricavi per attività già in prima nota;
4. verifica che il coefficiente usato negli acconti di novembre sia lo stesso della dichiarazione.

Con Commercialista AI il lavoro ripetitivo sui clienti (F24, scadenze, promemoria) lo fa il programma al posto tuo, mentre lo studio controlla. Se sei titolare di partita IVA forfettaria, verifica il tuo codice con il tuo commercialista.

Contenuto informativo aggiornato al 14 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.