Modello Redditi PF 2027 novità: cosa cambia sui redditi 2026

Pubblicato il 5 novembre 2026 · Aggiornato il 5 novembre 2026 · 17 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Al 5 novembre 2026 il modello Redditi PF 2027, che riguarda i redditi 2026, non è ancora uscito. Per il Redditi PF 2026 le bozze sono arrivate il 19 dicembre 2025 e il modello è stato approvato il 27 febbraio 2026.
• Per tutti: IRPEF al 33% fra 28.000 e 50.000 euro (risparmio massimo 440 euro) e taglio di 440 euro di alcune detrazioni sopra 200.000 euro.
• Per le imprese (quadri RF e RG): iperammortamento al 180%, 100% o 50%, solo IRPEF e IRES; plusvalenze su beni strumentali non più rateizzabili, salvo la cessione d'azienda; estromissione agevolata dell'immobile strumentale all'8%.
• Per i forfettari (quadro LM): limite di 35.000 euro di lavoro dipendente anche per il 2026. Per gli aderenti al concordato 2026-2027: quadro CP, sostitutiva al 10, 12 o 15%, acconti 2027 senza maggiorazione.
• Redditi finanziari ed esteri (quadri RT, RW, NR): cripto al 33%, 26% per i token in euro; flat tax dei neo-residenti a 300.000 euro. Affitti brevi d'impresa dal terzo appartamento.
• La manovra 2027 (A.C. 3174) riguarda i redditi 2027 e quindi il Redditi PF 2028.

Il modello Redditi PF 2027 è già stato pubblicato?

No. Al 5 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate non ha pubblicato né la bozza né il modello definitivo del Redditi PF 2027. L'anno scorso le bozze dei modelli 2026 sono uscite il 19 dicembre 2025 e il modello Redditi PF 2026 è stato approvato con il provvedimento del 27 febbraio 2026.

Il calendario dell'ultima stagione aiuta a prevedere la prossima:

Il modello è solo il contenitore. Le regole che userà sono già quelle in vigore nel periodo d'imposta 2026, soprattutto la legge di bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199). Questa guida le mette in fila per quadro. I righi che citiamo sono quelli del Redditi PF 2026: quando uscirà la bozza li confronteremo e aggiorneremo la data in testa all'articolo.

Per i clienti dipendenti e pensionati la stessa analisi, con le imposte sostitutive in busta paga e i fondi pensione, è nella guida alle novità del modello 730/2027. Qui ci concentriamo su chi deve usare il Redditi PF: imprenditori individuali, professionisti, forfettari, soci di società di persone e chi ha redditi esteri o cripto.

Quali novità sono già certe per i redditi 2026?

Sono certe le misure della legge 199/2025 che valgono dal periodo d'imposta 2026, più quelle di leggi precedenti che scattano dal 2026, come l'aliquota del 33% sulle cripto. La tabella indica dove dovrebbero finire nel modello, sulla base dei quadri del Redditi PF 2026.

Sulla riforma dei redditi di lavoro autonomo e d'impresa (d.lgs. 192/2024): si applica dal periodo d'imposta 2024 ed è già entrata nei modelli Redditi PF 2025 e 2026, con il quadro RE riscritto sul principio di onnicomprensività. Non abbiamo trovato su fonti ufficiali una nuova tappa che scatti nel 2026: eventuali ritocchi al quadro RE si controllano nella bozza.

Sul nuovo testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117): si applica dal 1° gennaio 2027. Nella nostra lettura i redditi 2026 restano regolati dal TUIR in vigore nel 2026, che è quello che citiamo in questa guida. Come le istruzioni del Redditi PF 2027 indicheranno i riferimenti, se con i vecchi articoli o con quelli nuovi, è da verificare quando uscirà la bozza.

Quanto cambia l'IRPEF di un professionista, e cosa succede agli acconti?

L'IRPEF lorda scende del 2% sulla parte di reddito fra 28.000 e 50.000 euro: 440 euro al massimo. Per chi ha pagato gli acconti 2026 con il metodo storico, sull'imposta 2025 calcolata al 35%, il risparmio arriva come minore saldo a giugno 2027.

La legge 199/2025 (art. 1, comma 3) ha sostituito il 35% con il 33% all'art. 11, comma 1, lettera b), del TUIR. Gli scaglioni restano gli stessi: 23% fino a 28.000 euro, 33% fino a 50.000, 43% oltre. A differenza del dipendente, che riceve il risparmio già con le ritenute dell'anno, il professionista e l'imprenditore lo vedono quasi tutto in dichiarazione.

Esempio: professionista soggetto ISA con 60.000 euro di reddito imponibile nel 2025 e nel 2026, senza ritenute subite, crediti od oneri detraibili, addizionali escluse. Sopra 50.000 euro la detrazione per lavoro autonomo dell'art. 13 del TUIR è zero.

1. IRPEF lorda 2025: 28.000 × 23% = 6.440; 22.000 × 35% = 7.700; 10.000 × 43% = 4.300. Totale 18.440 euro.
2. IRPEF lorda 2026: 6.440 + 22.000 × 33% = 7.260 + 4.300. Totale 18.000 euro.
3. Acconti 2026 con il metodo storico: 100% dell'imposta 2025, cioè 18.440 euro, in due rate da 9.220 euro (50% e 50%, perché soggetto ISA).
4. Saldo 2026 nel Redditi PF 2027: 18.000 − 18.440 = 440 euro a credito.
5. Primo acconto 2027 con il metodo storico: 18.000 × 50% = 9.000 euro.
6. A giugno 2027, usando il credito in compensazione: 9.000 − 440 = 8.560 euro da versare.

Due avvertenze. Non abbiamo trovato nella legge 199/2025 una regola che imponga di ricalcolare gli acconti 2026 con le vecchie aliquote: valgono quindi le regole ordinarie. Per gli acconti 2027, invece, va controllato il testo finale della legge di bilancio 2027: se il 33% sarà esteso fino a 55.000 euro, il Parlamento potrebbe anche fissare una regola sugli acconti. Le formule per ogni livello di reddito sono nella guida agli scaglioni IRPEF 2027.

Sopra 200.000 euro di reddito complessivo, il comma 4 riduce di 440 euro la detrazione per gli oneri al 19% (spese sanitarie escluse), le erogazioni ai partiti e i premi delle polizze contro le calamità. Il risparmio dell'aliquota si annulla solo se il cliente ha almeno 440 euro di queste detrazioni. Il calcolo passo per passo è nella guida al 730/2027 citata sopra.

Come entra l'iperammortamento nel Redditi PF 2027?

Come variazione in diminuzione nel quadro RF, o come componente negativo nel quadro RG per chi è in contabilità semplificata. Vale per i beni completati e interconnessi nel 2026 se il completamento è stato comunicato al GSE entro il 31 dicembre 2026. Conta solo per IRPEF e IRES, non per l'IRAP.

La legge 199/2025 (commi 427-437) maggiora il costo dei beni strumentali nuovi 4.0 degli allegati IV e V e degli impianti per l'autoproduzione di energia rinnovabile destinata all'autoconsumo: 180% fino a 2,5 milioni di euro, 100% fra 2,5 e 10 milioni, 50% fra 10 e 20 milioni. Riguarda le imprese: le guide pubblicate escludono i lavoratori autonomi e i forfettari. Le regole operative sono nel decreto MIMIT-MEF del 7 maggio 2026. Il dettaglio delle tre comunicazioni al GSE è nella guida all'iperammortamento 2026.

Esempio: impresa individuale in contabilità ordinaria che nel 2026 compra, mette in funzione e interconnette un macchinario 4.0 da 200.000 euro, con un coefficiente fiscale ipotetico del 15% e la comunicazione di completamento inviata a dicembre 2026:

1. ammortamento fiscale 2026, ridotto alla metà nel primo esercizio (art. 102, comma 2, TUIR): 200.000 × 15% × 50% = 15.000 euro, già nel conto economico;
2. maggiorazione del costo: 200.000 × 180% = 360.000 euro, da dedurre con lo stesso ritmo dell'ammortamento;
3. quota di maggiorazione 2026: 360.000 × 7,5% = 27.000 euro di variazione in diminuzione;
4. IRPEF risparmiata nel 2026, se il titolare è nello scaglione del 43%: 27.000 × 43% = 11.610 euro, addizionali escluse;
5. beneficio IRPEF complessivo negli anni, a parità di aliquota marginale: 360.000 × 43% = 154.800 euro;
6. IRAP: nessun effetto, la maggiorazione non vale per il valore della produzione.

Per un'impresa individuale la variazione in diminuzione può portare a una perdita: va gestita con le regole ordinarie sulle perdite d'impresa. Rigo e codice esatti si conosceranno solo con le istruzioni del Redditi PF 2027.

Cosa cambia per le imprese nei quadri RF e RG, oltre all'iperammortamento?

Dal 2026 le plusvalenze sui beni strumentali non si possono più spalmare in cinque anni, salvo quelle da cessione d'azienda posseduta da almeno tre anni. Chi ha estromesso l'immobile strumentale nel 2026 versa la sostitutiva dell'8% in due rate. E chi affitta in forma breve tre o più appartamenti ha reddito d'impresa.

Plusvalenze. I commi 42 e 43 hanno riscritto l'art. 86, comma 4, del TUIR dal periodo d'imposta 2026. La rateizzazione in cinque quote resta solo per la cessione di azienda o di un ramo posseduto da almeno tre anni (e per i diritti alle prestazioni degli atleti). Esempio: un imprenditore che nel 2026 vende un macchinario posseduto da quattro anni con 30.000 euro di plusvalenza non può più tassare 6.000 euro l'anno per cinque anni: i 30.000 euro concorrono tutti al reddito 2026.

Estromissione dell'immobile strumentale. I commi 35-41 hanno riaperto l'estromissione agevolata per gli immobili strumentali posseduti al 30 settembre 2025 ed estromessi fra il 1° gennaio e il 31 maggio 2026. L'imposta sostitutiva è dell'8% e si paga in due rate, entro il 30 novembre 2026 e il 30 giugno 2027. Nelle edizioni passate l'estromissione si indicava in una sezione del quadro RQ: lo verificheremo nella bozza.

Affitti brevi. Il comma 17 ha cambiato la presunzione della legge 178/2020: dal 2026 la locazione breve è attività d'impresa quando riguarda più di due appartamenti, non più di quattro. Il cliente con tre appartamenti in affitto breve nel 2026 non dichiara più quei redditi nel quadro RB con la cedolare, ma come reddito d'impresa.

Resta invece la maggiorazione del 120% del costo dei nuovi assunti a tempo indeterminato (art. 4 del d.lgs. 216/2023), prorogata dalla legge 207/2024 (comma 399) per il 2025, il 2026 e il 2027. Non è una novità, ma va ricontrollata per imprese e professionisti che hanno assunto nel 2026.

Cosa cambia per forfettari, concordato e soci di società di persone?

Per i forfettari il quadro LM non cambia nelle regole di calcolo, e per il 2026 il limite di lavoro dipendente è rimasto a 35.000 euro. Per chi ha aderito al concordato 2026-2027 il quadro CP accoglie il reddito concordato, la scelta della sostitutiva e acconti 2027 senza maggiorazione. I soci ricevono tutto per trasparenza nel quadro RH.

Forfettari. Il comma 27 della legge 199/2025 ha esteso al 2026 il limite di 35.000 euro di redditi di lavoro dipendente e assimilati (pensioni comprese) percepiti nell'anno precedente. Nel Redditi PF 2027 il quadro LM espone i ricavi 2026 con le regole di sempre. Il punto da guardare è il 2027: senza una nuova proroga torna il limite di 30.000 euro, da misurare sui redditi 2026. I requisiti, con le eccezioni per il rapporto cessato, sono nella guida ai requisiti del regime forfettario.

Concordato preventivo biennale. Per il biennio 2026-2027 l'adesione è scaduta il 2 novembre 2026; il modello per aderire era stato approvato con gli altri dichiarativi il 27 febbraio 2026. Nel Redditi PF 2027 l'aderente:

• dichiara il reddito concordato per il 2026 nel quadro CP;
• può scegliere l'imposta sostitutiva sulla parte che supera il reddito 2025 rettificato: 10% con punteggio ISA 2025 di almeno 8, 12% fra 6 e 8, 15% sotto 6, fino a 85.000 euro di eccedenza;
• calcola gli acconti 2027 senza maggiorazione, perché il 2027 è il secondo anno del biennio (circolare 8/E del 6 ottobre 2026, paragrafo 1.14).

Esempio rapido: eccedenza di 6.000 euro e punteggio ISA 7,4. La sostitutiva al 12% costa 720 euro, contro 2.580 euro di IRPEF al 43%. Cause di cessazione, decadenza e rinnovo sono nella guida al concordato preventivo biennale 2027.

Soci di società di persone. Tutte le novità d'impresa, cioè iperammortamento, plusvalenze, concordato e affitti brevi, si calcolano nel modello Redditi SP della società e arrivano al socio pro quota nel quadro RH. Per la sostitutiva del concordato l'opzione la esercita la società, che vincola i soci: ognuno versa la sua quota.

Cosa cambia per cripto, redditi esteri e partecipazioni?

Le plusvalenze da cripto-attività realizzate nel 2026 pagano il 33%, il 26% se derivano da token di moneta elettronica in euro. Chi ha trasferito la residenza in Italia dopo l'entrata in vigore della legge 199/2025 paga 300.000 euro di flat tax sui redditi esteri. La rideterminazione del costo delle partecipazioni passa al 21%.

Cripto-attività. L'aumento dal 26% al 33% dal 1° gennaio 2026 è nella legge 207/2024 (art. 1, comma 24). Il comma 28 della legge 199/2025 lascia al 26% le operazioni sui token di moneta elettronica denominati in euro (regolamento MiCA). Nel Redditi PF le plusvalenze da cripto vanno nel quadro RT e le cripto detenute nel quadro RW, per il monitoraggio e l'imposta sul valore. Per il cliente che ha venduto nel 2026 serve il report delle singole operazioni, con i token in euro separati.

Neo-residenti. I commi 25 e 26 hanno alzato l'imposta sostitutiva forfettaria sui redditi esteri da 200.000 a 300.000 euro, e quella per ciascun familiare da 25.000 a 50.000 euro, per chi trasferisce la residenza in Italia dopo l'entrata in vigore della legge. Chi aveva già il regime resta con gli importi precedenti. L'opzione si gestisce nel quadro NR.

Partecipazioni. Il comma 144 ha portato dal 18% al 21% l'imposta sostitutiva per rideterminare il costo fiscale delle partecipazioni, quotate e non quotate. Chi ha rivalutato nel 2026 deve tenere perizia e versamenti per la prossima cessione.

Cosa riguarda il Redditi PF 2028, e non quello del 2027?

Tutto quello che c'è nel disegno di legge di bilancio 2027. Presentato alla Camera come A.C. 3174, è ancora in discussione: le sue misure, se approvate, varranno per il periodo d'imposta 2027 e quindi per il Redditi PF 2028.

Fra le misure annunciate ci sono il 33% fino a 55.000 euro e la soglia del forfettario a 100.000 euro per le imposte sui redditi, con l'IVA ferma a 85.000 euro fino all'autorizzazione europea. Nessuna di queste cambia i conti del Redditi PF 2027. Possono però incidere sulle scelte di fine 2026, per esempio sul metodo degli acconti 2027 o sulla permanenza nel forfettario: per questo le segnaliamo, ma vanno verificate sul testo approvato.

Cosa deve fare lo studio adesso?

Lo studio può preparare la stagione già a novembre: segnare i clienti toccati da ogni novità e raccogliere i documenti prima del 31 dicembre. Righi e codici si confermano quando esce la bozza, probabilmente fra dicembre e gennaio.

1. Iperammortamento. Per ogni impresa con investimenti 4.0 o impianti rinnovabili nel 2026, verifica che il bene sia interconnesso e invia la comunicazione di completamento al GSE entro il 31 dicembre 2026. Annota maggiorazione e fascia nel registro dei beni.
2. Plusvalenze. Segna le imprese che nel 2026 hanno venduto beni strumentali: la plusvalenza va tutta nel 2026, salvo la cessione d'azienda posseduta da almeno tre anni.
3. Estromissioni. Per chi ha estromesso l'immobile strumentale entro il 31 maggio 2026, controlla il pagamento del 30 novembre 2026 e metti in agenda la seconda rata del 30 giugno 2027.
4. Concordato. Per gli aderenti al 2026-2027 stima il reddito 2026 effettivo, l'eccedenza sul 2025 rettificato e la convenienza della sostitutiva.
5. Forfettari. Raccogli i redditi di lavoro dipendente e pensione 2026: per il 2027 il limite, salvo proroga, torna a 30.000 euro.
6. Cripto e affitti brevi. Chiedi il report delle operazioni in cripto del 2026 e controlla chi ha affittato in forma breve tre o più appartamenti.
7. Acconti. Per i clienti vicini o sopra i 50.000 euro, ricalcola l'imposta 2026 con il 33% e decidi se il metodo previsionale conviene per il secondo acconto del 30 novembre 2026.
8. Alla pubblicazione della bozza confronta righi e codici con la tabella di questa guida e aggiorna la richiesta documenti.

Per mandare a ogni cliente la richiesta giusta, in base alle novità che lo riguardano, e tenere traccia di chi ha risposto, Commercialista AI prepara i messaggi e lo studio li controlla prima dell'invio. Le altre guide su Redditi, 730, IRAP e concordato sono nella sezione Dichiarazioni e 730.

Come spiegarlo al cliente, in tre righe

«Nella dichiarazione del 2027, sui redditi 2026, l'IRPEF scende di due punti fra 28.000 e 50.000 euro: al massimo 440 euro l'anno, che vedrà nel saldo di giugno. Se ha comprato macchinari 4.0 nel 2026, potrà dedurne quasi il triplo del costo, ma solo se completiamo la comunicazione al GSE entro il 31 dicembre. Le novità della manovra 2027 di cui parlano i giornali riguardano la dichiarazione del 2028.»

Fonti ufficiali consultate

• Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 3, 4, 17, 25-28, 35-43, 144, 201 e 427-437, consultata il 05/11/2026
• FiscoOggi - Legge di bilancio 2026 approvata e ufficiale, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Comunicato stampa del 19 dicembre 2025, pronte le bozze dei modelli 2026, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Provvedimento del 27 febbraio 2026, modello Redditi 2026 PF, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Comunicato stampa del 27 febbraio 2026, online 730, Redditi, 770, Irap e Cpb, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare n. 8/E del 6 ottobre 2026, concordato preventivo biennale, consultata il 05/11/2026
• MIMIT - Decreto interministeriale 7 maggio 2026, iperammortamento, consultato il 05/11/2026

Contenuto informativo aggiornato al 5 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.