Causale PXX Gestione separata nell'F24: P10, PXXR, DPPI

Pubblicato il 8 novembre 2026 · Aggiornato il 8 novembre 2026 · 12 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• PXX: contributi del professionista iscritto solo alla Gestione separata, aliquota 2026 26,07%.
• P10: contributi del professionista pensionato o iscritto ad altra previdenza obbligatoria, aliquota 24%.
• PXXR e P10R: rate di saldo e primo acconto; DPPI: 0,40% del differimento e interessi delle rate, sempre in un rigo a parte.
• CXX e C10 sono dei committenti (collaboratori e amministratori), non del professionista.
• Nel rigo del professionista il campo matricola resta vuoto; il periodo è da 01 a 12 dell'anno dei contributi.
• Secondo acconto 2026: entro lunedì 30 novembre 2026, pari alla metà degli acconti calcolati sull'80% del reddito 2025, nel limite del massimale di 122.295 euro.

Che cos'è la causale PXX della Gestione separata?

PXX è la causale contributo dell'F24 con cui il professionista con partita IVA iscritto alla Gestione separata, non pensionato e senza altra previdenza obbligatoria, versa saldo e acconti dei propri contributi, così come risultano dal Quadro RR del modello Redditi PF. Si usa anche, nella colonna degli importi a credito, per compensare il credito contributivo.

La definizione è quella della scheda INPS «F24 per professionisti iscritti alla Gestione Separata». Fino al 31 dicembre 2000 la stessa causale si chiamava DPP; dal 2001 è PXX. La X non indica un numero da sostituire: la causale si scrive esattamente così, in tre caratteri.

Chi paga con PXX sono i lavoratori autonomi dell'art. 53, comma 1, del TUIR che non hanno una cassa propria: consulenti, formatori, informatici, grafici, traduttori e professionisti iscritti a un albo che non versano il contributo soggettivo alla propria cassa. Le istruzioni del Quadro RR escludono chi versa il contributo soggettivo alle casse dei d.lgs. 509/1994 e 103/1996.

Quali sono le causali INPS della Gestione separata nell'F24?

Il professionista ha cinque causali: PXX e P10 per i contributi pagati in unica soluzione, PXXR e P10R per quelli pagati a rate, DPPI per la maggiorazione dello 0,40% e per gli interessi di rateazione. I committenti usano invece CXX e C10.

Una precisazione su RUGS: è la causale istituita dall'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 62/E del 9 dicembre 2024 per le rate di una domanda di rateazione accolta dall'INPS. Non c'entra con la rateazione di saldo e primo acconto in dichiarazione, che usa PXXR e P10R. Nel rigo RUGS il campo matricola contiene il codice identificativo comunicato dall'INPS e il periodo copre i mesi compresi nella rateazione.

Per artigiani e commercianti le causali sono altre (AF, CF, AP, CP e le loro varianti): sono spiegate nella guida alle causali INPS AF, CF, AP e CP.

Quando si usa PXX e quando P10?

PXX si usa quando il professionista, per tutto il periodo pagato, non è pensionato e non è assicurato presso un'altra forma di previdenza obbligatoria: paga il 26,07%. P10 si usa quando è titolare di pensione o è già coperto da un'altra gestione obbligatoria, per esempio come lavoratore dipendente: paga il 24%.

I valori 2026 sono nella circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026:

Per il saldo 2025 valgono le stesse aliquote (26,07% e 24%) e il massimale 2025 di 120.607 euro, come ricordano le istruzioni del Quadro RR.

Se la situazione cambia in corso d'anno, per esempio perché da maggio il professionista viene assunto come dipendente, le istruzioni del Quadro RR chiedono più moduli: il reddito si divide in dodicesimi, i mesi da gennaio ad aprile vanno con l'aliquota piena e quelli da maggio a dicembre con il 24%. Nell'F24 ci saranno quindi due righi, uno con PXX e uno con P10, ciascuno con il proprio periodo.

Il massimale è unico. Se il professionista è anche collaboratore o amministratore e il committente ha già versato contributi alla Gestione separata, il reddito professionale entra nella base solo fino a quanto manca per arrivare al massimale. Le istruzioni del Quadro RR lo spiegano con un esempio: 130.000 euro di redditi soggetti, di cui 65.000 già coperti dal committente, portano a una base di 55.607 euro e non di 65.000.

Come si compila la sezione INPS dell'F24 con PXX?

Il rigo del professionista ha codice sede in base alla residenza, causale PXX o P10, nessun dato nel campo matricola, periodo «da» e «a» in mese e anno e l'importo a debito o a credito. Ogni anno di contributi e ogni causale vuole un rigo distinto.

Le istruzioni della scheda INPS, campo per campo:

Tre regole pratiche:

• Il periodo è l'anno dei contributi, non l'anno del pagamento. Il saldo pagato a giugno 2026 ha periodo 012025-122025; gli acconti 2026 hanno periodo 012026-122026. Il periodo può essere anche inferiore all'anno, per chi ha aperto o chiuso la partita IVA in corso d'anno.
• Il credito si compensa solo con il periodo 2025. Le istruzioni del Quadro RR prevedono che il credito del rigo RR8, colonna 2, si usi in compensazione indicando come periodo esclusivamente l'anno 2025; la parte in colonna 3 si chiede a rimborso all'INPS.
• Il committente non compensa. Per CXX e C10 la scheda INPS dei committenti precisa che la colonna dei crediti non va mai compilata: i crediti si chiedono a rimborso.

Le regole generali del modello, saldo finale e compensazioni, sono nella guida alla compilazione dell'F24.

Quando scadono saldo e acconti della Gestione separata nel 2026?

I contributi del professionista seguono le scadenze delle imposte sui redditi: saldo 2025 e primo acconto 2026 entro il 30 giugno 2026 (termine ordinario), con possibile differimento di 30 giorni e maggiorazione dello 0,40%, e secondo acconto 2026 entro lunedì 30 novembre 2026. Il 30 novembre 2026 non cade di sabato o domenica, quindi non slitta.

La circolare INPS n. 8/2026 ricorda che l'onere è interamente a carico del professionista e che il versamento segue le scadenze fiscali del 2026; precisa anche che l'acconto 2026 si calcola con le aliquote 2026. Al momento in cui scriviamo non c'è alcuna norma che rinvii il secondo acconto: lo spiega la guida sulla proroga del secondo acconto 2026, che ricorda anche che i contributi erano esclusi dai rinvii degli anni scorsi.

Come si calcolano gli acconti. Secondo l'appendice delle istruzioni Redditi PF 2026, l'acconto complessivo si ottiene applicando le aliquote 2026 all'80% del reddito di lavoro autonomo 2025, tenendo conto del massimale 2026. Si paga in due rate di pari importo: non vale la ripartizione 40/60 dell'IRPEF.

Come si compila l'F24 del secondo acconto del 30 novembre 2026?

Esempio: Laura è consulente informatica in regime ordinario, senza altra previdenza, con 45.000 euro di reddito professionale 2025. Gli acconti 2026 sono 45.000 × 80% × 26,07% = 9.385,20 euro: il secondo acconto è 4.692,60 euro, con causale PXX e periodo 012026-122026.

Importi inventati a scopo di esempio.

Il rigo dell'F24 del 30 novembre:

Nello stesso F24, nella sezione Erario, va il secondo acconto IRPEF con il codice 4034, calcolato come spiegato nella guida al secondo acconto IRPEF 2026.

Il saldo di giugno, per capire il periodo. Il reddito 2024 di Laura era 40.000 euro: gli acconti 2025 erano 40.000 × 80% × 26,07% = 8.342,40 euro. I contributi dovuti per il 2025 sono 45.000 × 26,07% = 11.731,50 euro. Il saldo pagato a giugno 2026 è quindi 11.731,50 − 8.342,40 = 3.389,10 euro, con causale PXX e periodo 012025-122025, in un rigo diverso da quello del primo acconto (periodo 012026-122026).

Lo stesso calcolo con P10. Marco è formatore con partita IVA e lavora anche come dipendente, quindi è già assicurato presso un'altra gestione: aliquota 24%. Con 20.000 euro di reddito professionale 2025 gli acconti 2026 sono 20.000 × 80% × 24% = 3.840,00 euro e il secondo acconto è 1.920,00 euro, con causale P10.

Quando c'è il massimale. Con 160.000 euro di reddito 2025 l'80% è 128.000 euro, più del massimale 2026: la base si ferma a 122.295 euro. Gli acconti complessivi sono 122.295 × 26,07% = 31.882,31 euro (31.882,3065 arrotondato) e ciascuna rata è la metà, 15.941,15 euro. Le due rate arrotondate sommano 31.882,30 euro: il centesimo di differenza deriva dall'arrotondamento delle singole rate.

Per i professionisti in regime forfettario la base è il reddito forfettario, compensi per coefficiente: il calcolo è nella guida ai contributi INPS in Gestione separata dei forfettari.

Come si pagano a rate saldo e primo acconto?

Si aggiunge una R alla causale: PXXR al posto di PXX, P10R al posto di P10. Gli interessi delle rate non si sommano al contributo ma vanno in un rigo separato con causale DPPI, compilato con gli stessi dati (sede, periodo) del contributo a cui si riferiscono. Il secondo acconto non si rateizza.

La scheda INPS indica che, come per l'IRPEF, saldo e primo acconto possono essere:

• differiti di 30 giorni, con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse;
• rateizzati, aggiungendo la R alla causale corrente.

In entrambi i casi la maggiorazione o gli interessi vanno esposti separatamente con DPPI. Esempio: se Laura avesse differito di 30 giorni un saldo di 3.389,10 euro, avrebbe pagato un rigo PXX di 3.389,10 euro e un rigo DPPI di 13,56 euro (3.389,10 × 0,40% = 13,5564), entrambi con periodo 012025-122025.

Quali sono gli errori più frequenti con PXX e P10?

Gli errori che ricorrono sono l'aliquota sbagliata rispetto alla causale, l'uso delle causali dei committenti, il periodo dell'anno sbagliato, gli interessi sommati al contributo e gli acconti calcolati come quelli IRPEF. Il pagamento arriva all'INPS, ma va abbinato e spesso corretto a mano.

1. PXX al posto di P10 (o viceversa): un professionista dipendente o pensionato non paga il 26,07%; chi ha perso la copertura dell'altra gestione non paga più il 24%.
2. CXX o C10 usate dal professionista: sono causali del committente e richiedono la filiale azienda.
3. Matricola compilata: per PXX e P10 il campo resta vuoto.
4. Periodo sbagliato: saldo 2025 con periodo 2026, o acconti 2026 con periodo 2025.
5. Acconti calcolati 40/60 come l'IRPEF, o sul 100% del reddito invece che sull'80%.
6. Massimale dimenticato: oltre 122.295 euro di base, gli acconti 2026 non crescono più.
7. DPPI nel rigo del contributo: interessi e 0,40% stanno in un rigo a parte.
8. Secondo acconto rateizzato con PXXR: la rateazione riguarda solo saldo e primo acconto.
9. Credito compensato con il periodo sbagliato: il credito del Quadro RR si compensa con il periodo 2025.

Se l'F24 è già pagato, l'errore va segnalato alla sede INPS competente con la quietanza, perché il versamento venga riattribuito al periodo o alla causale giusta.

Come spiegarlo al cliente?

Con una frase: i contributi INPS della partita IVA si pagano insieme alle tasse, due volte l'anno, e a novembre si paga la seconda metà dell'anticipo calcolato sul reddito dell'anno scorso.

«Il 30 novembre, insieme all'acconto IRPEF, paghi il secondo acconto dei contributi INPS: 4.692,60 euro. È la seconda metà dell'anticipo sul 2026, calcolato sull'80% di quanto hai guadagnato nel 2025. A giugno faremo i conti sul reddito vero del 2026.»

Preparare per ogni cliente il rigo con la causale giusta, il periodo e l'importo è lavoro ripetitivo: Commercialista AI prepara gli F24 da mandare ai clienti a partire dai dati disponibili, lo studio controlla importi e causali e approva l'invio. Le altre date del mese sono nella sezione scadenze fiscali.

Fonti ufficiali consultate

• INPS - F24 per professionisti iscritti alla Gestione Separata: termini di pagamento, compilazione della sezione INPS, causali PXX, P10, PXXR, P10R e DPPI, consultato il 08/11/2026
• INPS - F24 per aziende committenti: causali CXX e C10 e compilazione per i committenti, consultato il 08/11/2026
• INPS - Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026: aliquote, minimale e massimale 2026 della Gestione separata, consultato il 08/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Redditi PF 2026, Fascicolo 2: Quadro RR, Sezione II, e appendice «Contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata», consultato il 08/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 62/E del 9 dicembre 2024: causale RUGS per le rateazioni della Gestione separata, consultato il 08/11/2026

Contenuto informativo aggiornato al 8 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.