Criptovalute nella dichiarazione dei redditi: 33% dal 2026

Pubblicato il 10 novembre 2026 · Aggiornato il 10 novembre 2026 · 10 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Le plusvalenze da cripto-attività sono redditi diversi (art. 67, comma 1, lett. c-sexies, TUIR) e pagano un'imposta sostitutiva.
• Per quelle realizzate dal 1° gennaio 2026 l'aliquota è il 33% (legge 207/2024, comma 24); per i token di moneta elettronica in euro resta il 26% (legge 199/2025, comma 28).
• La franchigia di 2.000 euro non c'è più dal 2025: si dichiara ogni plusvalenza, anche di pochi euro.
• La permuta fra criptovalute con eguali caratteristiche e funzioni non è rilevante; la vendita in euro, gli acquisti di beni e le conversioni in token di moneta elettronica sì.
• Senza documenti del costo, il costo è zero: è l'errore più caro per i clienti che hanno spostato cripto fra wallet.
• Il possesso va indicato nel quadro RW (o W del 730), con l'imposta sul valore del 2 per mille, anche se nell'anno non si è venduto nulla.

Come si tassano le criptovalute nella dichiarazione dei redditi?

Le plusvalenze e gli altri proventi da rimborso, cessione, permuta o detenzione di cripto-attività sono redditi diversi tassati con un'imposta sostitutiva: 33% per quelli realizzati nel 2026, 26% per i token di moneta elettronica in euro. Si indicano nel quadro T del 730 o nel quadro RT del Redditi PF.

La regola è nella lettera c-sexies dell'art. 67, comma 1, del TUIR, introdotta dalla legge 197/2022 e in vigore per i redditi 2026 fino al 31 dicembre 2026. Dal 2027 le stesse regole passano nel nuovo testo unico delle imposte sui redditi: la mappa è nella guida ai testi unici fiscali 2027. La definizione è ampia: è cripto-attività ogni «rappresentazione digitale di valore o di diritti che possono essere trasferiti e memorizzati elettronicamente» con tecnologia a registro distribuito.

Fonti: FiscoOggi del 22/01/2025 sulla legge 207/2024, commi 24 e 25, e FiscoOggi del 12/02/2026 sulla legge 199/2025, comma 28. Non c'è un regime transitorio: conta la data di vendita, non quella di acquisto. Il quadro completo delle novità 2027 è nelle guide al modello 730/2027 e al Redditi PF 2027.

Quali operazioni fanno nascere una plusvalenza?

La vendita di cripto contro euro, il loro uso per pagare beni o servizi e la conversione in token di moneta elettronica. Lo scambio fra due criptovalute con eguali caratteristiche e funzioni, come bitcoin contro ethereum, non è un'operazione fiscalmente rilevante.

La neutralità delle permute è scritta nella norma: «Non costituisce una fattispecie fiscalmente rilevante la permuta tra cripto-attività aventi eguali caratteristiche e funzioni». I casi dubbi, come NFT e token che danno diritti diversi, vanno letti con la circolare 30/E del 2023.

Come si calcola la plusvalenza?

Plusvalenza = corrispettivo incassato, o valore normale delle cripto ricevute in cambio, meno il costo o valore d'acquisto documentato. Plusvalenze e minusvalenze dello stesso anno si sommano; sul risultato positivo si applica l'aliquota.

Le regole sul costo che l'Agenzia delle Entrate riepiloga nella guida alla precompilata e nella risposta 135/2025:

• il costo va documentato dal contribuente; senza documentazione è zero, e una dichiarazione sostitutiva non basta;
• per le cripto ereditate vale il valore definito o dichiarato ai fini dell'imposta di successione; per quelle ricevute in donazione il costo del donante;
• nella risposta 135/2025, rivolta a un intermediario, l'Agenzia indica il costo medio ponderato per categoria omogenea;
• chi ha rideterminato il valore al 1° gennaio 2025 usa quel valore al posto del costo.

Come si calcola con un esempio?

Un cliente vende nel 2026 bitcoin con 4.000 euro di plusvalenza e perde 1.500 euro su ethereum ottenuti da una permuta. La base imponibile è 2.500 euro e l'imposta al 33% è 825 euro. Se non ha la prova del costo d'acquisto, la base sale a 10.000 euro e l'imposta a 3.300.

Esempio: un cliente persona fisica, piattaforma estera, regime dichiarativo, importi inventati a scopo di esempio. Nel 2024 ha comprato 0,20 BTC per 10.000 euro, con le ricevute della piattaforma.

Verifiche: 0,10 BTC sono metà degli 0,20 acquistati, quindi costo 10.000 ÷ 2 = 5.000; 0,05 BTC sono un quarto, costo 2.500; 9.000 − 5.000 = 4.000; 1.000 − 2.500 = −1.500; 4.000 − 1.500 = 2.500; 2.500 × 33% = 825.

Due confronti da mostrare al cliente:

• con le stesse operazioni fatte nel 2025, al 26%, l'imposta sarebbe stata 2.500 × 26% = 650 euro: il passaggio al 33% costa 175 euro in più;
• senza ricevute dell'acquisto il costo è zero: plusvalenza di 9.000 euro sui BTC e di 1.000 euro sugli ETH, base imponibile 10.000 euro e imposta 3.300 euro, cioè 2.475 euro in più rispetto agli 825.

Gli 0,05 BTC rimasti al 31 dicembre vanno nel quadro RW o W: con un valore di 4.500 euro, posseduti tutto l'anno, l'imposta sul valore è 4.500 × 2 per mille = 9 euro. Per i BTC venduti a marzo e maggio l'imposta si rapporta al periodo di possesso, come spiega la guida al quadro RW.

Come funzionano le minusvalenze?

Le minusvalenze su cripto si compensano con le plusvalenze su cripto dello stesso anno; l'eccedenza si riporta nei periodi successivi, non oltre il quarto, purché sia indicata nella dichiarazione dell'anno in cui si è formata. Dal 2025 non c'è più il limite dei 2.000 euro.

Per le perdite realizzate fino al 2024 l'Agenzia ricorda che il riporto valeva solo per la parte di minusvalenze eccedenti le plusvalenze oltre 2.000 euro; per quelle dal 2025 il limite non si applica. Le regole delle minusvalenze sugli altri strumenti finanziari sono nella guida sulla compensazione delle minusvalenze.

Il caso più frequente in studio è il cliente che nel 2025 ha venduto in perdita e non l'ha dichiarato: senza indicazione nella dichiarazione del 2026, quella minusvalenza non si può usare contro le plusvalenze del 2026. Se conviene recuperarla, si valuta la dichiarazione integrativa a favore.

Chi ha rideterminato il valore al 1° gennaio 2025 cosa deve fare?

Chi ha scelto di pagare l'imposta sostitutiva del 18% sul valore al 1° gennaio 2025 in tre rate annuali deve versare la seconda rata entro il 30 novembre 2026, con gli interessi del 3% annuo. In dichiarazione usa il valore rideterminato come costo.

La legge 207/2024, commi 26-28, consentiva di assumere come costo il valore normale al 1° gennaio 2025, pagando il 18% entro il 30 novembre 2025 in un'unica soluzione o in un massimo di tre rate annuali; le rate dopo la prima sono maggiorate degli interessi del 3% annuo. Il 30 novembre 2026 cade di lunedì. Nel 730/2026 i dati della rideterminazione andavano nella sezione X del quadro T, una riga per ogni cripto-attività.

Dove si indicano le cripto nel 730 e nel Redditi PF?

Nel 730 le plusvalenze vanno nel quadro T e il possesso nel quadro W; nel Redditi PF le plusvalenze vanno nel quadro RT e il possesso nel quadro RW. I modelli 2027 non sono ancora usciti: sezioni e righi per il 33% e il 26% si vedranno nella bozza.

I codici sono quelli istituiti con la risoluzione 36/E del 26 giugno 2023. Nel 730/2026 le cripto stavano nella sezione V del quadro T, le minusvalenze non compensate nella sezione VII. Ai fini ISEE, dal 1° gennaio 2026 le criptovalute rientrano nel patrimonio mobiliare. Il disegno di legge di bilancio 2027 è ancora all'esame del Parlamento: eventuali modifiche andranno lette sul testo approvato.

Cosa fa lo studio in pratica?

Lo studio individua i clienti con cripto, chiede per ognuno il report annuale delle operazioni e le prove dei costi d'acquisto, ricostruisce plusvalenze e minusvalenze separando 33% e 26%, compila il monitoraggio e conserva i documenti del calcolo.

1. Domanda fissa nella richiesta documenti: «Hai comprato, venduto, scambiato o tenuto cripto nel 2026, su qualsiasi piattaforma o wallet?». Va nella lista documenti del 730/2027.
2. Report fiscale della piattaforma per il 2026 e ricevute degli acquisti, anche degli anni precedenti: senza, il costo è zero.
3. Trasferimenti fra wallet: documentare che il wallet di destinazione è del cliente, altrimenti il movimento può essere letto come cessione.
4. Separare le operazioni: permute neutre, vendite al 33%, operazioni sui token in euro al 26%.
5. Minusvalenze degli anni precedenti: controllare le dichiarazioni 2023-2026 per quelle ancora utilizzabili.
6. Rideterminazione 2025: chi ha scelto le rate deve pagare la seconda entro il 30 novembre 2026.
7. Monitoraggio: quadro RW o W per ogni cripto posseduta nell'anno e imposta del 2 per mille.

Come spiegarlo al cliente?

Ogni volta che le cripto diventano euro, o le usi per pagare, c'è da fare il conto. Dal 2026 lo Stato prende il 33% del guadagno, senza soglia minima. E se non hai le ricevute di quando hai comprato, si tassa tutto il prezzo di vendita.

«Scambiare bitcoin con ethereum non ti costa tasse. Venderli in euro, pagarci qualcosa o convertirli in una stablecoin sì. Mandami il report annuale della piattaforma e le ricevute degli acquisti, anche di anni fa: senza quelle, per il fisco li hai pagati zero. E anche se non hai venduto niente, le cripto vanno dichiarate: c'è una piccola imposta sul valore.»

Per mandare a tutti i clienti la domanda sulle cripto, raccogliere report e ricevute e seguire chi non risponde c'è Commercialista AI: il programma prepara richieste e solleciti, lo studio controlla e approva gli invii. Le altre guide sulla stagione dichiarativa sono nella sezione Dichiarazioni.

Fonti ufficiali consultate

• Normattiva - TUIR, art. 67, comma 1, lett. c-sexies, testo in vigore dal 02/08/2025 al 31/12/2026, consultato il 10/11/2026
• FiscoOggi - Legge di bilancio 2025 (3): gli interventi sulle cripto-attività, 22/01/2025, legge 207/2024, commi 24-28, consultato il 10/11/2026
• FiscoOggi - Bilancio 2026, aliquota più leggera per le criptoattività in euro, 12/02/2026, legge 199/2025, comma 28, consultato il 10/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Info precompilata, Plusvalenze di natura finanziaria, quadro T del 730/2026, consultata il 10/11/2026
• FiscoOggi - Plusvalenze da criptoattività, l'Agenzia scioglie alcuni dubbi, 14/05/2025, risposta a interpello 135/2025, consultato il 10/11/2026
• FiscoOggi - Imposte sostitutive cripto-attività, pronti i codici per pagare con F24, risoluzione 36/E del 26/06/2023, consultato il 10/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare 30/E del 27 ottobre 2023, trattamento fiscale delle cripto-attività

Le procedure di studio sono indicazioni operative della redazione; gli importi degli esempi sono inventati.

Contenuto informativo aggiornato al 10 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.