Modello 730 2027 novità: cosa cambia per i redditi 2026

Pubblicato il 5 novembre 2026 · Aggiornato il 5 novembre 2026 · 16 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Al 5 novembre 2026 il modello 730/2027 non è ancora uscito, nemmeno in bozza. Per il 730/2026 la bozza era online a fine dicembre 2025 e il provvedimento di approvazione è del 27 febbraio 2026. Aggiorneremo questa guida quando uscirà.
• Le novità sui redditi 2026 però sono già legge (legge 199/2025): IRPEF al 33% fra 28.000 e 50.000 euro, con un risparmio massimo di 440 euro, e taglio di 440 euro di alcune detrazioni sopra 200.000 euro di reddito.
• Per i dipendenti privati: 5% sugli aumenti da rinnovi contrattuali (reddito 2025 fino a 33.000 euro), 15% su notturno, festivo e turni fino a 1.500 euro (reddito 2025 fino a 40.000 euro), 1% sui premi di risultato fino a 5.000 euro.
• Fondi pensione deducibili fino a 5.300 euro; bonus casa al 50% sull'abitazione principale e 36% sugli altri immobili anche per il 2026; cripto al 33%, 26% per i token in euro; affitti brevi d'impresa dal terzo appartamento.
• Quello che si discute oggi nella manovra 2027 (A.C. 3174) riguarda i redditi 2027 e quindi il 730/2028.

Il modello 730/2027 è già stato pubblicato?

No. Al 5 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate non ha pubblicato né la bozza né il modello definitivo del 730/2027. Lo scorso anno la bozza del 730/2026 era disponibile a fine dicembre e il modello è stato approvato con il provvedimento del 27 febbraio 2026.

Il modello cambia ogni anno, ma le regole che usa sono quelle già in vigore per il periodo d'imposta. Per il 730/2027, che riguarda i redditi prodotti nel 2026, la fonte principale è la legge di bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199). Questa guida mette in fila le novità già certe e indica dove, sulla base del 730/2026, finiranno nel modello. Quando l'Agenzia pubblicherà la bozza controlleremo righi e codici e aggiorneremo la data in testa all'articolo.

Le date della stagione, dagli scaglioni dei CAF all'integrativo, sono nella guida al modello 730/2027 e alle sue scadenze. Come si accede alla precompilata, e con quale delega, lo spieghiamo nell'articolo su quando esce il 730 precompilato 2027.

Quali novità sono già certe per i redditi 2026?

Le novità certe sono quelle della legge 199/2025 che valgono dal periodo d'imposta 2026. Le più importanti per il 730 sono l'aliquota del secondo scaglione al 33%, il taglio di 440 euro delle detrazioni sopra 200.000 euro e la deduzione dei fondi pensione fino a 5.300 euro. Le imposte sostitutive dei dipendenti arrivano soprattutto dalla CU.

Dal 1° gennaio 2027 il TUIR lascia il posto al nuovo testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026). Per i redditi 2026, e quindi per il 730/2027, i riferimenti restano gli articoli del TUIR in vigore nel 2026 che citiamo qui.

Quanto si risparmia con l'aliquota al 33%?

Il risparmio è il 2% della parte di reddito imponibile fra 28.000 e 50.000 euro. Con 40.000 euro di reddito imponibile l'IRPEF lorda scende da 10.640 a 10.400 euro: 240 euro in meno. Da 50.000 euro in su il risparmio è sempre di 440 euro.

La legge 199/2025 (art. 1, comma 3) ha sostituito, all'art. 11, comma 1, lettera b), del TUIR, le parole «35 per cento» con «33 per cento». Gli scaglioni restano gli stessi: 23% fino a 28.000 euro, 33% fino a 50.000, 43% oltre. Le detrazioni per lavoro dipendente e pensione non cambiano, perché dipendono dal reddito e non dall'aliquota.

Esempio con 40.000 euro di reddito imponibile, passo per passo:

1. prima fascia: 28.000 × 23% = 6.440 euro, uguale nei due anni;
2. seconda fascia nel 2025: (40.000 − 28.000) = 12.000 × 35% = 4.200 euro;
3. seconda fascia nel 2026: 12.000 × 33% = 3.960 euro;
4. IRPEF lorda 2025: 6.440 + 4.200 = 10.640 euro; IRPEF lorda 2026: 6.440 + 3.960 = 10.400 euro;
5. risparmio: 10.640 − 10.400 = 240 euro, cioè 12.000 × 2%.

Un punto da chiarire con il cliente dipendente o pensionato: il datore di lavoro e l'INPS applicano le aliquote del 2026 già nelle ritenute dell'anno e le conguagliano a fine anno. Il risparmio è quindi già arrivato in busta paga o nel cedolino; nel 730/2027 non diventa un rimborso in più. Si vede nel saldo, invece, per chi paga l'IRPEF con F24 su redditi non soggetti a ritenuta, come gli affitti in regime ordinario: se gli acconti 2026 sono stati versati con il metodo storico, cioè sull'imposta 2025 calcolata al 35%, il saldo di giugno 2027 risulta più basso.

Le formule per ogni livello di reddito, e il confronto con la proposta per il 2027, sono nella guida agli scaglioni IRPEF 2027.

Cosa cambia per i redditi oltre 200.000 euro?

Sopra 200.000 euro di reddito complessivo alcune detrazioni si riducono di 440 euro: oneri al 19% tranne le spese sanitarie, erogazioni ai partiti e polizze contro le calamità. Così il risparmio massimo dell'aliquota al 33% viene compensato. Chi non ha questi oneri non subisce la riduzione e tiene il risparmio.

La legge 199/2025 (art. 1, comma 4) ha inserito il comma 5-bis nell'art. 16-ter del TUIR, la norma sul riordino delle detrazioni. Per chi ha un reddito complessivo superiore a 200.000 euro è «diminuito di un importo pari a 440 euro» l'ammontare della detrazione spettante per:

• gli oneri detraibili al 19%, previsti dal TUIR o da altre norme, tranne le spese sanitarie dell'art. 15, comma 1, lettera c);
• le erogazioni liberali ai partiti politici;
• i premi delle assicurazioni contro gli eventi calamitosi.

La detrazione da ridurre si calcola dopo il tetto del riordino (commi da 1 a 5 dell'art. 16-ter) e dopo la riduzione per i redditi oltre 120.000 euro dell'art. 15, comma 3-bis. Quest'ultima annulla gran parte delle detrazioni al 19% a 240.000 euro, ma non tocca gli interessi del mutuo e le spese sanitarie.

Esempio. Un cliente con 250.000 euro di reddito complessivo paga 4.000 euro di interessi su un mutuo per l'abitazione principale stipulato nel 2018:

1. IRPEF lorda: 100.140 euro nel 2025, 99.700 euro nel 2026 = 440 euro in meno;
2. detrazione per gli interessi: 4.000 × 19% = 760 euro, che non si riduce per il reddito alto e, per un mutuo stipulato prima del 2025, resta fuori dal tetto del riordino;
3. riduzione del comma 5-bis: 760 − 440 = 320 euro di detrazione;
4. effetto netto: 440 − 440 = zero.

Se lo stesso cliente avesse solo spese sanitarie, la riduzione non avrebbe nulla su cui operare e i 440 euro di risparmio resterebbero. Se avesse 200 euro di detrazioni al 19%, nella nostra lettura del testo la riduzione si fermerebbe a 200 euro e il vantaggio netto sarebbe di 240 euro: conviene ricontrollare il punto con le istruzioni del 730/2027. Il riordino delle detrazioni sopra 75.000 euro, invece, non è una novità di quest'anno: si applica dal 2025 ed è spiegato nella checklist dei documenti 730/2027.

Cosa cambia per i dipendenti: aumenti contrattuali, turni e premi?

Nel 2026 gli aumenti da rinnovi contrattuali sono tassati al 5%, le maggiorazioni per notturno, festivo e turni al 15% fino a 1.500 euro e i premi di risultato all'1% fino a 5.000 euro. Le applica il datore di lavoro in busta paga; nel 730/2027 si controllano, si rinuncia se conviene o si recuperano a tassazione ordinaria.

Tutte e tre le misure riguardano il settore privato. Il 15% esclude le attività turistiche, ricettive e termali, che hanno una regola propria (comma 18). Per i dipendenti pubblici non dirigenti con reddito fino a 50.000 euro c'è invece un 15% sul trattamento accessorio, fino a 800 euro (comma 237, come riassume FiscoOggi).

Con la circolare 2/E del 24 febbraio 2026 l'Agenzia ha chiarito tre cose che contano per il 730:

1. chi non ha un sostituto d'imposta, per esempio il lavoratore domestico, può applicare il 5% e il 15% nella dichiarazione dei redditi dell'anno d'imposta 2026;
2. se una somma è stata tassata al 5% o al 15% senza averne i requisiti, in dichiarazione va riportata nel reddito complessivo;
3. il dipendente può usare la dichiarazione per tornare alla tassazione ordinaria se gli conviene di più.

Con la circolare 3/E del 24 giugno 2026 l'Agenzia ha aggiunto che il 5% vale anche per gli arretrati pagati nel 2026 su annualità precedenti, e il 15% anche per le maggiorazioni domenicali e le indennità di reperibilità. Il 730/2026 ha già il rigo C4 per i premi di risultato; per le due nuove sostitutive vedremo nella bozza del 730/2027 come l'Agenzia le farà indicare.

Esempio sul premio di risultato. Un premio di 3.000 euro pagato nel 2026 costa 3.000 × 1% = 30 euro di imposta sostitutiva. Lo stesso premio pagato nel 2025 costava 3.000 × 5% = 150 euro: la differenza è di 120 euro. Il premio va confrontato con la CU 2027, che indica le somme tassate e l'imposta trattenuta.

Restano invece uguali le soglie dei fringe benefit 2026: 1.000 euro, 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico (legge 207/2024, art. 1, comma 390). I buoni pasto elettronici sono esenti fino a 10 euro al giorno (erano 8): anche questo dato arriva già sistemato nella CU.

Cosa cambia per fondi pensione, bonus casa, cripto e affitti brevi?

Per i fondi pensione il limite di deduzione sale a 5.300 euro. I bonus casa restano al 50% sull'abitazione principale e al 36% sugli altri immobili, con il bonus mobili fino a 5.000 euro. Le plusvalenze su cripto passano al 33%, al 26% per i token in euro. Gli affitti brevi diventano attività d'impresa dal terzo appartamento.

Previdenza complementare. Il comma 201 della legge 199/2025 ha alzato il limite annuo di deducibilità dell'art. 8, comma 4, del d.lgs. 252/2005 a 5.300 euro, dal periodo d'imposta 2026 «per le dichiarazioni dei redditi 2027», come ha precisato FiscoOggi il 16 gennaio 2026. Nel 730/2026 il rigo E27 aveva ancora il limite di 5.164,57 euro. Per chi versa al massimo, la deduzione cresce di 5.300 − 5.164,57 = 135,43 euro: con l'aliquota marginale del 43% sono 135,43 × 43% = 58,23 euro di IRPEF in meno, senza contare le addizionali.

Bonus casa. Il comma 22 ha prorogato al 2026 le aliquote del 2025: 50% per i lavori sull'abitazione principale pagati dal proprietario o dal titolare di un diritto reale, 36% negli altri casi, con il tetto di 96.000 euro per unità. Senza la proroga, per il 2026 la legge prevedeva 36% e 30%. Il vademecum dell'Agenzia conferma per il 2026 anche il bonus mobili fino a 5.000 euro di spesa. Per il cliente il 730/2027 non porta tagli: cambia solo che le rate delle spese 2026 si aggiungono a quelle degli anni prima. Cosa può succedere alle spese 2027 lo spieghiamo nella guida ai bonus edilizi 2027.

Cripto-attività. Dal 2026 l'aliquota ordinaria sulle plusvalenze da cripto-attività è del 33% (era 26% nel 730/2026). Il comma 28 della legge 199/2025 lascia al 26% le operazioni su token di moneta elettronica denominati in euro e precisa che la semplice conversione fra euro e questi token non genera plusvalenza. Nel 730 le plusvalenze finanziarie vanno nel quadro T: per il cliente che ha venduto cripto nel 2026 serve il dettaglio delle singole operazioni.

Affitti brevi. Il comma 17 ha cambiato la presunzione della legge 178/2020: dal 2026 la locazione breve si considera attività d'impresa quando riguarda più di due appartamenti, non più di quattro. Il cliente con tre appartamenti in affitto breve nel 2026 ha quindi un reddito d'impresa, che nel 730 non si dichiara. Le aliquote della cedolare secca non cambiano.

Cosa non cambia, e cosa riguarda il 730/2028?

Per figli e familiari a carico restano le regole introdotte dal 2025 e già applicate nel 730/2026; resta anche il riordino delle detrazioni oltre 75.000 euro. Le misure del disegno di legge di bilancio 2027 riguarderebbero i redditi 2027 e quindi il 730/2028.

Nel 730/2026 l'Agenzia ha già applicato le novità del 2025: detrazione per i figli solo da 21 a 29 anni, oltre i 30 solo con disabilità, e per gli altri familiari solo per gli ascendenti conviventi; tetto agli oneri sopra 75.000 euro di reddito; scuola fino a 1.000 euro per studente. Nelle misure fiscali per le persone fisiche della legge 199/2025 riassunte dall'Agenzia non ci sono nuove modifiche su questi punti, quindi per il 730/2027 valgono le stesse regole.

Il disegno di legge di bilancio 2027, presentato alla Camera il 30 ottobre 2026 come A.C. 3174, è ancora in discussione. Fra le misure annunciate ci sono il 33% fino a 55.000 euro e la proroga al 2027 delle aliquote dei bonus casa. Se approvate, varranno per il periodo d'imposta 2027: le vedremo nel 730/2028, non in quello del 2027. Lo stesso vale per i fringe benefit fino a 2.000 euro per chi non ha compiuto 31 anni, proposti per il 2027. Ai clienti conviene dirlo subito, perché sui giornali le due manovre si confondono.

Cosa deve fare lo studio adesso?

Lo studio può già preparare la stagione: segnare i clienti toccati da ciascuna novità, spiegare ai dipendenti che il risparmio IRPEF è già in busta paga e chiedere entro dicembre le informazioni che serviranno nel 2027. Righi e codici si confermano quando esce la bozza.

Una scaletta per novembre e dicembre:

1. Elenca i clienti oltre 200.000 euro e controlla se hanno interessi del mutuo, polizze contro le calamità o donazioni ai partiti: sono gli oneri che subiscono la riduzione di 440 euro.
2. Segnala ai clienti con fondo pensione che nel 2026 possono dedurre fino a 5.300 euro: un versamento integrativo entro il 31 dicembre 2026 è ancora possibile.
3. Chiedi ai dipendenti senza sostituto d'imposta, come colf e badanti, se nel 2026 hanno avuto aumenti da rinnovo contrattuale o maggiorazioni notturne e festive: per loro l'agevolazione passa dalla dichiarazione.
4. Segna i clienti che hanno venduto cripto nel 2026 e chiedi il report delle operazioni, distinguendo i token in euro.
5. Controlla chi affitta in forma breve tre o più appartamenti: per il 2026 non può usare il 730 per quei redditi.
6. Per i lavori in casa raccogli fatture e bonifici 2026 e verifica la titolarità dell'immobile: 50% solo a proprietario o titolare di un diritto reale sull'abitazione principale.
7. Alla pubblicazione della bozza confronta righi e codici con questa tabella e aggiorna la richiesta documenti.

Per mandare a ogni cliente la richiesta giusta, in base alle novità che lo riguardano, e tenere traccia di chi ha risposto, Commercialista AI prepara i messaggi e lo studio li controlla prima dell'invio. Gli altri approfondimenti su 730, Redditi e CU sono nella sezione Dichiarazioni e 730.

Come spiegarlo al cliente, in tre righe

«Nel 730 del 2027, sui redditi 2026, l'IRPEF scende di due punti fra 28.000 e 50.000 euro: al massimo 440 euro l'anno. Se lei è dipendente o pensionato, questo risparmio l'ha già ricevuto in busta paga: non si aggiunge al rimborso del 730. Le novità della manovra 2027 di cui parlano i giornali riguardano il 730 del 2028.»

Fonti ufficiali consultate

• Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 3, 4, 7, 9, 10, 11, 14, 17, 22 e 28, consultata il 05/11/2026
• FiscoOggi - Le misure fiscali del Bilancio 2026 per il sostegno del reddito, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Persone fisiche: quali novità nel 2026? Vademecum sulla legge di bilancio 2026, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare n. 2/E del 24 febbraio 2026, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Comunicato stampa del 24 giugno 2026 sulla circolare n. 3/E, consultato il 05/11/2026
• FiscoOggi - Limite di deducibilità per i contributi di previdenza complementare, 16 gennaio 2026, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Provvedimento del 27 febbraio 2026, approvazione del modello 730/2026, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Modello 730/2026, istruzioni per la compilazione, consultate il 05/11/2026

Contenuto informativo aggiornato al 5 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.