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Chiudere partita IVA forfettario: adempimenti e costi

Pubblicato il · Aggiornato il · 11 min di lettura ·

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In breve

Il professionista forfettario chiude la partita IVA con il modello AA9/12 entro 30 giorni dalla fine dell'attività; la ditta iscritta al Registro imprese usa la Comunicazione Unica, che vale anche per INPS. Prima vanno fatturate tutte le prestazioni. Nel 2027 restano la dichiarazione dei redditi con il quadro LM e il saldo dell'imposta sostitutiva.

I punti chiave

  • Il professionista forfettario chiude con il modello AA9/12 entro 30 giorni dalla fine dell'attività. La ditta iscritta al Registro imprese usa la Comunicazione Unica, che chiude anche la partita IVA e la posizione INPS artigiani o commercianti.
  • Prima di chiudere vanno fatturate tutte le prestazioni svolte: finché ci sono compensi da fatturare l'attività non è cessata (ris. 232/E/2009, Cassazione).
  • Il forfettario non ha IVA da liquidare né dichiarazione IVA da presentare: la chiusura è più semplice che in regime ordinario.
  • Nel 2027 restano il modello Redditi con il quadro LM, il saldo dell'imposta sostitutiva (codice 1792) e dei contributi; gli acconti 2027 si possono azzerare con il metodo previsionale se non ci sarà reddito.
  • Per la ditta iscritta in Camera di commercio: cessazione entro il 31 dicembre 2026 e cancellazione entro il 30 gennaio 2027 evitano il diritto annuale 2027.

Come si chiude la partita IVA di un forfettario?

Il professionista senza iscrizione al Registro imprese presenta il modello AA9/12 all'Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla cessazione. Chi è iscritto al Registro imprese, come artigiani e commercianti, presenta la Comunicazione Unica alla Camera di commercio, che chiude insieme partita IVA, registro e INPS.

Chi chiude Pratica Dove Cosa chiude
Professionista (Gestione separata o cassa) Modello AA9/12, quadro di cessazione Agenzia delle Entrate: area riservata con il software dell'Agenzia, PEC, raccomandata o ufficio Partita IVA
Ditta individuale iscritta al Registro imprese Comunicazione Unica con il modulo AA9 Camera di commercio, online Partita IVA, Registro imprese, INPS artigiani o commercianti, INAIL se attivo

Secondo la scheda dell'Agenzia delle Entrate sul modello AA9/12 la cessazione va comunicata entro 30 giorni. Via PEC l'oggetto è «Cessazione attività» e il modello va firmato digitalmente, oppure con firma autografa e copia del documento; la ricevuta arriva alla stessa PEC. Lo studio può inviarlo come intermediario.

Per artigiani e commercianti la scheda INPS sulla cancellazione rimanda alla Comunicazione Unica presentata online alla Camera di commercio: non serve una domanda separata all'INPS. Per il professionista in Gestione separata i contributi si calcolano sul reddito dell'anno, quindi senza redditi non c'è nulla da versare; chi è iscritto a una cassa professionale deve invece verificare con la cassa cosa comporta la chiusura della partita IVA.

Cosa va fatto prima di chiudere?

Bisogna fatturare tutte le prestazioni già svolte, incassare quanto possibile e decidere cosa fare dei compensi ancora aperti. Finché ci sono prestazioni non fatturate l'attività non si considera cessata e la partita IVA non andrebbe chiusa.

La regola nasce per l'IVA ma tocca anche il forfettario. La risoluzione 232/E del 2009 dice che l'attività professionale non è cessata finché il professionista non incassa i crediti la cui riscossione è ragionevolmente possibile, a meno che non anticipi la fattura. Le Sezioni Unite della Cassazione (sentenza 8059/2016) e poi l'ordinanza 22517/2020, commentata da FiscoOggi il 7 dicembre 2020, confermano: il compenso incassato dopo la chiusura resta legato alla prestazione svolta. Le strade sono due:

  1. Tenere aperta la partita IVA finché non si incassano gli ultimi compensi, con i relativi adempimenti.
  2. Fatturare tutto prima di chiudere, anche quanto non è ancora stato pagato. Per chi applica l'IVA significa versarla subito; il forfettario non addebita IVA in fattura (come ricorda la scheda dell'Agenzia sul regime forfettario), quindi il problema IVA non c'è.

Per il forfettario, però, il reddito si calcola sugli incassi: un compenso fatturato a dicembre e pagato a marzo dell'anno dopo, a partita IVA chiusa, crea un reddito incassato quando il regime non c'è più, con un trattamento da ricostruire caso per caso. Per questo la soluzione più pulita è chiudere quando gli incassi sono finiti; se un cliente non paga, conviene valutare con lo studio se tenere aperta la partita IVA qualche mese in più.

Altre cose da sistemare prima della cessazione:

  • Fatture elettroniche: le ultime vanno emesse a partita IVA aperta e conservate, come spiegato nella guida alla conservazione delle fatture elettroniche.
  • Domiciliazioni e abbonamenti legati alla partita IVA (PEC, software di fatturazione, POS): vanno disdetti, non si chiudono da soli.
  • Clienti con ritenute: il forfettario non subisce ritenute, quindi non ci sono certificazioni da recuperare.

Quali dichiarazioni e versamenti restano dopo la chiusura?

L'anno successivo il forfettario presenta il modello Redditi con il quadro LM per l'anno di chiusura e versa il saldo dell'imposta sostitutiva e dei contributi, di norma entro il 30 giugno. Non presenta la dichiarazione IVA. Gli acconti dell'anno dopo si possono ridurre a zero con il metodo previsionale.

Per chi chiude nel 2026 il calendario è questo:

Adempimento Termine Note
Comunicazione di cessazione (AA9/12 o Comunicazione Unica) 30 giorni dalla cessazione Per una cessazione al 31/12/2026 il 30° giorno è sabato 30 gennaio 2027: meglio venerdì 29
Dichiarazione IVA 2027 Non dovuta Il forfettario è esonerato
Saldo imposta sostitutiva 2026 (codice 1792) e saldo contributi Di norma mercoledì 30 giugno 2027, salvo proroghe Codici nella guida ai codici tributo 1790, 1791 e 1792
Modello Redditi PF 2027, quadro LM Di norma 31 ottobre; nel 2027 cade di domenica e il 1° novembre è festivo: martedì 2 novembre 2027 Ultima dichiarazione con il regime forfettario
Acconti 2027 Con il saldo e a novembre 2027 Con il metodo storico sarebbero pari al 100% dell'imposta 2026; con il previsionale si calcolano sull'imposta 2027 attesa

Il punto che i clienti sbagliano più spesso è l'acconto. Il software calcola gli acconti 2027 sull'imposta 2026 (metodo storico), ma se nel 2027 il cliente non avrà reddito forfettario l'imposta stimata è zero e con il metodo previsionale l'acconto non si versa. Il rischio è basso solo se gli incassi sono davvero finiti: se arrivasse un compenso nel 2027 l'acconto versato risulterebbe insufficiente.

Per artigiani e commercianti i contributi fissi sul minimale si rapportano ai mesi: le circolari annuali dell'INPS indicano l'importo mensile «per i periodi inferiori all'anno solare» (per esempio la circolare n. 28 del 2020; per il 2026 la n. 14 del 9 febbraio 2026). Per la Gestione separata i contributi si calcolano solo sul reddito dell'anno, come spiegato nella guida ai contributi INPS del forfettario in Gestione separata.

Conviene chiudere entro il 31 dicembre?

Per la ditta iscritta alla Camera di commercio sì: chi cessa entro il 31 dicembre 2026 e chiede la cancellazione entro il 30 gennaio 2027 non paga il diritto annuale 2027. Per il professionista conta soprattutto che gli incassi siano finiti: chiudere a dicembre o a gennaio cambia l'anno dell'ultima dichiarazione.

Le Camere di commercio, per esempio quella di Genova, escludono dal diritto annuale dell'anno nuovo le imprese individuali che hanno cessato l'attività entro il 31 dicembre e presentato la domanda di cancellazione entro il 30 gennaio. Il diritto non si divide per mesi: chi resta iscritto anche un solo giorno del 2027 lo paga per intero. La cessazione con data retroattiva non evita il pagamento. I dettagli e gli importi sono nella guida al diritto camerale 2027.

Chiudere il 2 gennaio 2027 invece del 31 dicembre 2026, per una ditta, significa quindi pagare il diritto annuale 2027, presentare un modello Redditi anche per il 2027 e, per artigiani e commercianti, versare i contributi fissi per gennaio 2027.

Come si calcola l'ultimo anno in un esempio?

Una grafica forfettaria chiude al 31 dicembre 2026 dopo aver incassato tutto: 32.000 euro di incassi, 6.100 euro di contributi versati, imposta del 15% pari a 2.829 euro. Con 2.700 euro di acconti già versati, a giugno 2027 paga 129 euro di saldo e nessun acconto 2027 con il metodo previsionale.

Esempio con importi inventati. Giulia, grafica, professionista in Gestione separata, forfettaria dal 2020 con aliquota del 15%, coefficiente di redditività del 78% (attività professionali). Ha cessato l'attività il 31 dicembre 2026 e ha incassato l'ultima fattura il 18 dicembre.

Voce Calcolo €
Compensi incassati nel 2026 32.000,00
Reddito forfettario 32.000 × 78% 24.960,00
Contributi previdenziali versati nel 2026 (saldo 2025 e acconti 2026) 6.100,00
Reddito imponibile 24.960 − 6.100 18.860,00
Imposta sostitutiva 2026 18.860 × 15% 2.829,00
Acconti 2026 già versati (codici 1790 e 1791) 2.700,00
Saldo entro il 30 giugno 2027 (codice 1792) 2.829 − 2.700 129,00
Acconto 2027 con metodo storico 100% di 2.829 2.829,00
Acconto 2027 con metodo previsionale nessun reddito forfettario nel 2027 0,00

Nel modello F24 del 30 giugno 2027 Giulia versa quindi 129 euro di imposta e il saldo dei contributi 2026 alla Gestione separata, calcolati sul reddito forfettario. Lasciando fare al software il metodo storico, pagherebbe 2.829 euro di acconti per un anno senza reddito, da recuperare solo con la dichiarazione successiva.

Se invece Giulia avesse chiuso con una fattura da 1.500 euro ancora da incassare, pagata a febbraio 2027, l'attività non sarebbe stata davvero cessata: la scelta corretta era tenere aperta la partita IVA fino a febbraio e chiuderla dopo l'incasso.

Cosa succede se il forfettario non chiude la partita IVA?

Non c'è più una sanzione specifica per la mancata chiusura: dal 2017 l'Agenzia chiude d'ufficio le partite IVA di chi non ha esercitato attività nei tre anni precedenti, dopo una comunicazione preventiva. Ma finché è aperta, la partita IVA porta con sé adempimenti e, per gli iscritti in Camera di commercio, il diritto annuale.

Il D.L. 193/2016 ha riscritto l'art. 35, comma 15-quinquies, del DPR 633/1972: come ha spiegato FiscoOggi il 19 gennaio 2017, nel nuovo testo la parola «sanzione» non compare più e il codice tributo 8120, usato per versarla, è stato soppresso. Lasciare aperta una partita IVA inutilizzata resta comunque una cattiva idea: per la ditta iscritta continuano il diritto annuale e, per artigiani e commercianti, i contributi fissi finché non c'è la cancellazione.

Cosa fa lo studio in pratica?

Lo studio verifica che le prestazioni siano tutte fatturate e incassate, sceglie la data di cessazione, invia la pratica giusta entro 30 giorni e prepara il calendario del 2027: saldo, dichiarazione e acconti con il previsionale.

  1. A novembre chiedi ai clienti forfettari se pensano di chiudere entro fine anno, insieme agli altri controlli della guida su cosa fare entro il 31 dicembre.
  2. Controlla le fatture aperte: se ci sono compensi da incassare, valuta con il cliente se aspettare.
  3. Scegli la data: per le ditte iscritte entro il 31 dicembre, con pratica di cancellazione entro venerdì 29 gennaio 2027.
  4. Invia la pratica: AA9/12 per i professionisti, Comunicazione Unica per le ditte.
  5. Disdici PEC, POS, software di fatturazione e domiciliazioni legate alla partita IVA, solo dopo l'ultima fattura.
  6. Prepara il 2027: saldo di giugno, modello Redditi con quadro LM, acconti 2027 con il metodo previsionale, documentato nel fascicolo.
  7. Archivia fatture e registri dell'attività per i tempi della guida su quanti anni conservare i documenti fiscali.

Le altre guide per gestire i clienti in regime forfettario sono nella sezione Regime forfettario.

Come spiegarlo al cliente?

In tre frasi: prima si incassano tutte le fatture, poi si chiude entro 30 giorni; a giugno dell'anno dopo si paga l'ultimo saldo e si presenta l'ultima dichiarazione; gli acconti per l'anno successivo non si pagano se non ci saranno altri incassi.

«Prima di chiudere la partita IVA incassiamo tutte le fatture: se un cliente deve ancora pagarti, conviene aspettare. Se chiudi entro il 31 dicembre e la pratica parte entro fine gennaio, non paghi la Camera di commercio dell'anno nuovo. A giugno pagherai l'ultimo saldo e faremo l'ultima dichiarazione; gli acconti per l'anno dopo li azzeriamo, perché non avrai più redditi da partita IVA.»

Per mandare ai clienti forfettari il promemoria di fine anno, raccogliere le ultime fatture e preparare gli F24 di giugno c'è Commercialista AI: il programma prepara richieste e solleciti, lo studio controlla e approva gli invii.

Fonti ufficiali consultate

Le date del 2027 seguono le regole vigenti al 10/11/2026 e vanno ricontrollate con le istruzioni dei modelli 2027 e con eventuali proroghe. Gli importi dell'esempio sono inventati.

Domande frequenti

Entro quando si chiude la partita IVA di un forfettario?

Entro 30 giorni dalla cessazione dell'attività, con il modello AA9/12 per le persone fisiche, da inviare all'Agenzia delle Entrate online, via PEC, per raccomandata o in ufficio. Chi è iscritto al Registro imprese presenta invece la Comunicazione Unica alla Camera di commercio, che comprende la chiusura della partita IVA e la cancellazione INPS.

Si può chiudere la partita IVA con fatture ancora da incassare?

Non finché ci sono prestazioni svolte e non fatturate. Secondo la risoluzione 232/E/2009 e la Cassazione (Sezioni Unite 8059/2016, ordinanza 22517/2020) l'attività non è cessata finché il professionista non ha fatturato tutte le prestazioni: o si tiene aperta la partita IVA fino all'incasso, o si fattura tutto prima di chiudere.

Dopo la chiusura cosa resta da pagare?

Nell'anno successivo il forfettario presenta il modello Redditi con il quadro LM e versa il saldo dell'imposta sostitutiva (codice 1792) e dei contributi, di norma entro il 30 giugno. Per gli acconti dell'anno dopo può usare il metodo previsionale: senza reddito forfettario nel nuovo anno l'imposta stimata è zero.

Conviene chiudere entro il 31 dicembre?

Per una ditta iscritta alla Camera di commercio sì: chi cessa entro il 31 dicembre 2026 e chiede la cancellazione dal Registro imprese entro il 30 gennaio 2027 non paga il diritto annuale 2027. Il 30 gennaio 2027 è sabato, quindi conviene depositare la pratica entro venerdì 29.

Se il forfettario non chiude la partita IVA cosa succede?

Dal 2017 non c'è più la sanzione che veniva iscritta a ruolo con la chiusura d'ufficio: l'Agenzia chiude le partite IVA di chi non ha esercitato attività nei tre anni precedenti, dopo una comunicazione preventiva (art. 35, comma 15-quinquies, DPR 633/1972). Ma finché la partita IVA è aperta restano gli adempimenti, e per gli iscritti alla Camera di commercio il diritto annuale.

Fonti ufficiali

Contenuto informativo aggiornato al 10 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.

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