Detrazione spese mediche: franchigia 129,11 euro e calcolo

Pubblicato il 26 ottobre 2026 · Aggiornato il 26 ottobre 2026 · 11 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

La detrazione delle spese sanitarie è pari al 19% della parte che supera 129,11 euro. La franchigia si applica una sola volta per dichiarante, sul totale delle spese sostenute per sé e per i familiari fiscalmente a carico: con 2.000 euro di spese la detrazione è 19% di 1.870,89, cioè 355,47 euro. Per non sbagliare il calcolo nel 730 o nel modello Redditi servono quattro controlli, nell'ordine: la spesa è sanitaria e documentata, è stata pagata con un mezzo tracciabile (salvo le eccezioni), è rimasta davvero a carico del contribuente e, se supera 15.493,71 euro, conviene dividerla in quattro rate. Il reddito alto, invece, non riduce questa detrazione.

La regola è nell'articolo 15, comma 1, lettera c), del TUIR, che esprime ancora gli importi in lire: «la parte che eccede lire 250 mila», pari a 129,11 euro, e il limite di «lire 30 milioni» per le rate, pari a 15.493,71 euro. La misura del 19% è quella richiamata dall'articolo 1, comma 679, della legge 160/2019 e applicata dalle istruzioni; dal 2027 è scritta nell'articolo 14 del nuovo testo unico. Le istruzioni del 730/2026 chiedono di indicare nel rigo E1, colonna 2, l'intero importo: la franchigia la sottrae chi presta l'assistenza fiscale. Le stesse regole valgono per le spese del 2026 da indicare nel 730/2027.

Quali spese entrano nel rigo E1

Secondo l'appendice delle istruzioni e la guida Tutte le agevolazioni della dichiarazione 2026 dell'Agenzia delle Entrate, sono detraibili tra l'altro:

• visite del medico generico e prestazioni specialistiche, analisi, esami diagnostici, interventi chirurgici e ricoveri collegati;
• medicinali da banco o con ricetta, anche omeopatici, con fattura o scontrino «parlante» (natura, quantità, codice del farmaco e codice fiscale del destinatario);
• acquisto o affitto di dispositivi medici con marcatura CE, se dal documento risultano chi sostiene la spesa e la descrizione del dispositivo;
• protesi sanitarie e dentarie, assistenza infermieristica e riabilitativa, ticket pagati nel Servizio sanitario nazionale.

Restano fuori, per esempio, la retta di ricovero di un anziano in istituto (si detrae solo la parte medica indicata a parte), il viaggio e il soggiorno per cure all'estero e, dal 2019, gli alimenti a fini medici speciali. Le spese sostenute all'estero seguono le stesse regole di quelle italiane, con documenti tradotti quando la lingua lo richiede.

Due righi vicini hanno regole diverse dalla franchigia: le spese del rigo E3 per i mezzi di accompagnamento, deambulazione e sollevamento e per i sussidi tecnici e informatici delle persone con disabilità si detraggono per intero, senza sottrarre 129,11 euro; le spese per patologie esenti dal ticket vanno nella colonna 1 del rigo E1, perché la parte di detrazione che non trova capienza può passare al familiare che ha pagato (rigo E2).

Familiari a carico: una franchigia per dichiarante

Il comma 2 dell'articolo 15 estende la detrazione alle spese sostenute nell'interesse dei familiari fiscalmente a carico. Le istruzioni precisano che il documento deve essere intestato al contribuente o al figlio a carico; in quest'ultimo caso la spesa si divide fra i genitori nella misura in cui l'hanno effettivamente sostenuta e, se la ripartizione è diversa dal 50%, la percentuale va annotata sul documento.

La conseguenza pratica è che ogni dichiarante sottrae la propria franchigia. Se le spese del figlio vengono suddivise, il genitore con poche spese proprie può restare sotto i 129,11 euro o di poco sopra: nell'esempio B più avanti, la stessa spesa familiare produce 24,53 euro di detrazione in meno quando le franchigie diventano due. Non è una scelta libera: la ripartizione deve seguire chi ha davvero pagato.

Per un familiare non a carico la spesa non si detrae, con un'eccezione: le spese per patologie esenti dal ticket del familiare non a carico, per la parte di detrazione che non trova capienza nella sua imposta e fino a 6.197,48 euro l'anno (rigo E2). Servono la certificazione della patologia, il collegamento fra spesa e patologia e il prospetto di liquidazione del familiare.

Pagamento tracciabile e le tre eccezioni

Dal 2020 l'articolo 1, comma 679, della legge 160/2019 subordina la detrazione del 19% al pagamento «con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento» tracciabili. Il comma 680 esclude dall'obbligo:

La prova del pagamento è la ricevuta del bancomat o della carta, l'estratto conto, la copia del bollettino o della ricevuta pagoPA; in mancanza, le istruzioni ammettono l'annotazione del mezzo di pagamento sulla fattura da parte di chi ha reso la prestazione. Nella raccolta dei documenti conviene chiedere al cliente, per ogni fattura di un professionista privato, anche la riga dell'estratto conto o la ricevuta della carta: senza quella prova la spesa non entra nel quadro E.

Redditi alti: nessuna riduzione per le spese sanitarie

Due regole sui redditi alti non toccano le spese sanitarie, ed è facile applicarle per errore:

• Oltre 120.000 euro. Il comma 3-bis dell'articolo 15 riduce le detrazioni in proporzione a (240.000 − reddito) / 120.000. Il comma 3-quater, però, stabilisce che la detrazione compete per l'intero importo, a prescindere dal reddito, «per le spese sanitarie di cui al comma 1, lettera c)». Nella tabella delle istruzioni con le spese che si riducono oltre 120.000 euro, le spese sanitarie non compaiono.
• Oltre 75.000 euro. L'articolo 16-ter del TUIR, introdotto dalla legge 207/2024, ammette gli oneri detraibili fino a un tetto pari all'importo base (14.000 o 8.000 euro) moltiplicato per un coefficiente legato ai figli. Il comma 4, lettera a), esclude dal conteggio le spese sanitarie dell'articolo 15, comma 1, lettera c). Anche la riduzione di 440 euro oltre 200.000 euro, aggiunta dalla legge 199/2025 come comma 5-bis, fa eccezione per le spese sanitarie.

Per un cliente con reddito elevato, quindi, le spese sanitarie si calcolano come per chiunque, mentre gli altri oneri del quadro E passano dal tetto e dalla riduzione.

Spese rimborsate da assicurazioni, casse e fondi

La detrazione spetta solo per le spese rimaste a carico del contribuente. Le istruzioni e la guida dell'Agenzia distinguono così:

Se il rimborso arriva in un anno successivo, il contribuente può detrarre già la spesa al netto oppure detrarla per intero e dichiarare poi il rimborso nel rigo M3 dell'anno in cui lo riceve.

Oltre 15.493,71 euro: la rateizzazione

Quando le spese dei righi E1, E2 ed E3 superano insieme 15.493,71 euro, al lordo della franchigia, la detrazione si può ripartire in quattro quote annuali costanti. La guida dell'Agenzia precisa che la scelta si fa nella dichiarazione dell'anno di spesa, barrando la casella accanto ai righi, ed è irrevocabile; dalla seconda rata si compila il rigo E6 con il numero della rata e l'importo rateizzato. Le spese per i veicoli delle persone con disabilità (rigo E4) seguono una rateizzazione propria.

La rateizzazione non aumenta la detrazione: la divide nel tempo. Serve quando l'imposta lorda dell'anno è più bassa della detrazione, perché la parte non assorbita andrebbe persa. Se l'imposta è capiente, la detrazione in un'unica soluzione dà lo stesso beneficio subito.

Esempi di calcolo con dati didattici

Ipotesi fittizie, spese sostenute nel 2026, imposta lorda sempre sufficiente. Importi arrotondati al centesimo.

Nel caso C, applicare per errore il coefficiente del comma 3-bis ((240.000 − 130.000) / 120.000 = 0,9167) porterebbe la detrazione a 500,01 euro, con 45,46 euro persi. Il tetto del riordino per questo cliente sarebbe 8.000 × 0,50 = 4.000 euro, ma riguarda solo gli altri oneri. Nel caso D le quattro rate arrotondate sommano 3.775,48 euro: il centesimo di differenza dipende dall'arrotondamento della singola rata. Nel caso E i farmaci pagati in contanti restano detraibili; la detrazione persa è il 19% dei 500 euro del dentista.

Un caso di rimborso. La guida dell'Agenzia propone questo esempio: contributi alla cassa sanitaria 5.000 euro, spese 10.000, rimborsi 8.000. Si detraggono i 2.000 euro non rimborsati più il 27,70% dei rimborsi (1.384,80 euro di contributi oltre il limite su 5.000), cioè 2.216 euro: in tutto 4.216 euro, che danno una detrazione di 776,51 euro. Con la percentuale non arrotondata la quota sarebbe 2.215,68 euro.

Documenti, Sistema TS e precompilata

Le spese sanitarie trasmesse dai medici, dalle farmacie e dalle strutture al Sistema Tessera Sanitaria arrivano nella dichiarazione precompilata insieme ai relativi rimborsi; l'invio dei dati e l'opposizione del paziente sono spiegati nella guida all'invio delle spese sanitarie al Sistema TS. Per la detrazione contano tre regole delle istruzioni 730/2026:

1. Precompilata accettata senza modifiche, anche tramite CAF o professionista: non si fa il controllo formale sugli oneri comunicati da terzi, e il contribuente non deve esibire quei documenti. Restano da documentare le condizioni soggettive, come il familiare a carico.
2. Precompilata modificata tramite CAF o professionista: i controlli documentali riguardano anche gli oneri comunicati, tranne le spese sanitarie: per queste si controllano solo i documenti di spesa che non risultano nella precompilata.
3. Spese non presenti nella precompilata (per esempio una visita privata non comunicata, o una spesa del figlio attribuita in percentuale diversa): vanno aggiunte con fattura e, quando è richiesta, prova del pagamento tracciabile, che lo studio conserva in copia.

Il calendario della precompilata è nella guida al 730 precompilato 2027, le date di presentazione nelle scadenze del modello 730/2027 e l'elenco completo dei documenti da chiedere nella checklist del 730/2027. Per quanto tempo tenere le ricevute lo spiega la guida alla conservazione dei documenti fiscali.

Errori frequenti

• Sottrarre la franchigia per ogni familiare. È unica per dichiarante, sul totale del rigo E1 (e del rigo E2).
• Sottrarre la franchigia alle spese del rigo E3. Per i mezzi e i sussidi delle persone con disabilità la detrazione è sull'intero importo.
• Ridurre le spese sanitarie per il reddito oltre 120.000 euro o includerle nel tetto del riordino oltre 75.000: entrambe le norme le escludono.
• Detrarre la visita privata pagata in contanti. Senza prova del pagamento tracciabile la spesa non è detraibile, salvo che la struttura sia accreditata.
• Detrarre spese già rimborsate dal fondo sanitario aziendale. Va controllato il punto 441 della CU prima di inserire le spese.
• Rateizzare sotto soglia o cambiare idea l'anno dopo. La rateizzazione richiede più di 15.493,71 euro ed è irrevocabile.

Dal 1° gennaio 2027: gli articoli nuovi

Su Normattiva il testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026) si applica dal 1° gennaio 2027 (articolo 377) e abroga gli articoli da 1 a 191 del TUIR e i commi 679 e 680 della legge 160/2019 (articolo 376). Le regole restano le stesse; cambiano i riferimenti da usare per le spese sostenute dal 2027:

Per le spese del 2026, dichiarate nel 730/2027, i riferimenti restano quelli del TUIR e della legge 160/2019. Il quadro generale della riforma è nella guida ai testi unici fiscali 2027.

Contenuto informativo aggiornato al 26 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.