Vai al contenuto

Quadro RW: chi deve compilarlo e quando si è esonerati

Pubblicato il · Aggiornato il · 12 min di lettura ·

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

Aggiungi Studio Commercialista AI comeFonte preferita su Google

In breve

Il quadro RW lo compilano le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici residenti in Italia che hanno investimenti o attività finanziarie all'estero, cripto comprese, anche come titolari effettivi o delegati sul conto. Sono esonerati i conti esteri con massimo complessivo fino a 15.000 euro, salvo IVAFE dovuta, e le attività affidate a intermediari italiani.

I punti chiave

  • Il quadro RW serve al monitoraggio fiscale degli investimenti e delle attività finanziarie all'estero e al calcolo di IVIE, IVAFE e imposta sulle cripto-attività.
  • Lo compilano persone fisiche, enti non commerciali e società semplici residenti, anche come titolari effettivi o delegati al prelievo su un conto estero, e anche se l'attività è stata chiusa durante l'anno.
  • Esonerati dal monitoraggio: conti e depositi esteri con massimo complessivo fino a 15.000 euro (ma il quadro si compila se è dovuta l'IVAFE), attività affidate a intermediari italiani che applicano ritenute o sostitutive, immobili senza variazioni (salva l'IVIE).
  • Chi presenta il 730 usa il quadro W, con le stesse regole.
  • Sanzioni dal 3% al 15% degli importi non dichiarati, dal 6% al 30% per i Paesi a fiscalità privilegiata; 258 euro se si rimedia entro novanta giorni.

Chi deve compilare il quadro RW?

Le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate residenti in Italia che nel periodo d'imposta hanno detenuto investimenti all'estero o attività estere di natura finanziaria, comprese le cripto-attività. Conta il possesso durante l'anno, non il saldo al 31 dicembre: un conto chiuso a marzo va indicato.

Lo prevede l'art. 4, comma 1, del D.L. 167/1990. Le istruzioni del modello Redditi PF 2026 (fascicolo 2, pagine 48-50) precisano i casi che in studio generano più dubbi:

Situazione Compila il quadro RW? Come
Intestatario unico di un conto o di titoli all'estero Sì Valore intero, quota 100%
Cointestatari Sì, ciascuno Ciascuno indica l'intero valore e la propria percentuale di possesso
Delega al prelievo o alla movimentazione su un conto estero Sì Colonna 2 con codice 1; non basta la semplice delega a operare per conto dell'intestatario, come per l'amministratore di una società
Titolare effettivo di società o entità estere Sì Colonna 2 con codice 2 e percentuale di partecipazione
Nudo proprietario e usufruttuario Sì, entrambi Ciascuno con il proprio codice di titolo
Attività disinvestite durante l'anno Sì Il quadro rileva le attività detenute nel periodo, non solo a fine anno
Società di capitali, società di persone commerciali No Non rientrano fra i soggetti dell'art. 4

Per le partecipazioni in società estere il titolare effettivo segue la definizione della normativa antiriciclaggio (art. 1, comma 2, lett. pp, e art. 20 del d.lgs. 231/2007): i criteri sono spiegati nella guida su come individuare il titolare effettivo. Se la società estera è in un Paese non collaborativo, invece della partecipazione si indicano gli investimenti e le attività detenuti dalla società, pro quota (approccio look through).

Cosa va indicato nel quadro RW?

Due famiglie di beni: gli investimenti all'estero, cioè beni patrimoniali capaci di produrre reddito in Italia, e le attività estere di natura finanziaria, da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di fonte estera. Vanno indicati anche se nell'anno non hanno prodotto reddito.

Investimenti patrimoniali Attività finanziarie
Immobili e diritti reali su immobili all'estero (usufrutto, nuda proprietà, multiproprietà) Conti correnti e depositi presso banche estere, compresi quelli alimentati da stipendi o pensioni
Oggetti preziosi e opere d'arte fuori dall'Italia, anche in cassetta di sicurezza Partecipazioni in società estere, obbligazioni e titoli esteri, quote di OICR esteri
Imbarcazioni iscritte in registri esteri Polizze vita e di capitalizzazione con compagnie estere, salvo che la compagnia abbia optato per sostitutiva e bollo o che i flussi siano regolati da un intermediario italiano incaricato
Immobili in Italia posseduti tramite fiduciaria estera o interposta persona Metalli preziosi detenuti all'estero, derivati con controparti estere
Cripto-attività in portafogli o conti digitali, ovunque custodite
Stock option su società estere, se cedibili anche durante il vesting

Gli importi in valuta si convertono con il cambio del provvedimento dell'Agenzia delle Entrate sui cambi medi mensili. Per gli immobili nell'Unione europea e nello Spazio economico europeo il valore è quello catastale o, in mancanza, il costo risultante dall'atto; per i prodotti finanziari è il valore di mercato al 31 dicembre o a fine detenzione.

Chi è esonerato dal quadro RW?

È esonerato chi ha solo conti e depositi esteri con valore massimo complessivo fino a 15.000 euro nell'anno, a meno che sia dovuta l'IVAFE; chi tiene le attività presso intermediari italiani che applicano ritenute o imposte sostitutive; chi ha immobili esteri senza variazioni, salvo l'IVIE. Ci sono poi due esoneri per chi lavora all'estero.

Esonero Condizione Attenzione
Conti e depositi esteri fino a 15.000 euro Valore massimo complessivo raggiunto nell'anno non superiore a 15.000 euro (art. 4, comma 3) Si sommano tutti i conti esteri. Il quadro si compila comunque se è dovuta l'IVAFE
Attività presso intermediari residenti Attività in gestione o amministrazione presso un intermediario italiano, con flussi e redditi soggetti a ritenuta o imposta sostitutiva da parte dell'intermediario Il monitoraggio lo fa l'intermediario: per questo i titoli esteri in un dossier di una banca italiana di solito non vanno indicati
Immobili esteri senza variazioni Nessuna variazione nel periodo d'imposta (art. 4, comma 3) Restano dovuti i versamenti IVIE; se varia anche un solo immobile, per il calcolo dell'IVIE si indicano tutti
Lavoratori per lo Stato italiano o per organizzazioni internazionali Persone che lavorano all'estero per lo Stato, per enti territoriali o per organizzazioni internazionali con residenza fiscale stabilita da accordi Esonero dal solo monitoraggio
Frontalieri e lavoratori all'estero in via continuativa Attività lavorativa svolta in via continuativa all'estero per la maggior parte del periodo d'imposta, solo per i beni nel Paese di lavoro Se entro sei mesi dalla fine del rapporto le attività restano all'estero, vanno indicate per tutto il periodo

L'esonero dal monitoraggio non toglie l'obbligo di dichiarare i redditi prodotti da quelle attività né di calcolare IVIE e IVAFE. Il caso opposto è chi deve fare solo il monitoraggio ma per qualsiasi ragione non deve liquidare IVIE, IVAFE o imposta sulle cripto: barra la colonna 16 «solo monitoraggio» e lascia vuote le caselle delle imposte.

Quali imposte si calcolano nel quadro RW?

Tre imposte: l'IVIE sugli immobili, all'1,06% del valore; l'IVAFE sui prodotti finanziari, al 2 per mille (4 per mille nei Paesi a fiscalità privilegiata) e in misura fissa di 34,20 euro sui conti correnti; l'imposta sulle cripto-attività, al 2 per mille. Tutte si rapportano a quota e periodo di possesso.

Imposta Base e misura Soglie Codice tributo saldo Codici acconti
IVIE 1,06% del valore; 0,40% per l'abitazione principale di categoria A/1, A/8, A/9 Non dovuta se non supera 200 euro (art. 19, c. 15, D.L. 201/2011) 4041 4044 e 4045
IVAFE prodotti finanziari 2 per mille; 4 per mille in Stati o territori a regime privilegiato (colonna 21) — 4043 4047 e 4048
IVAFE conti correnti e libretti 34,20 euro fissi Non dovuta se il valore medio di giacenza presso lo stesso intermediario, pro quota, non supera 5.000 euro 4043 4047 e 4048
Imposta sulle cripto-attività 2 per mille del valore al 31 dicembre o a fine detenzione — 1727 1728 e 1729

Dall'imposta si scomputa il credito per l'imposta patrimoniale pagata nello Stato estero sullo stesso bene, fino a concorrenza. Le tre imposte si versano con le scadenze dell'IRPEF, in acconto e a saldo, e non si versano se il saldo non supera 12 euro. Per chi applica gli ISA gli acconti sono due rate del 50%. Il calcolo del secondo acconto di novembre è nella guida su acconto IVIE e IVAFE 2026.

Come si calcola con un esempio?

Un cliente residente ha nel 2026 un conto in Germania (massimo 22.000 euro, media 9.000), titoli presso un broker estero per 40.000 euro al 31 dicembre e metà di un appartamento in Francia con valore di 180.000 euro, non abitazione principale. Deve compilare il quadro RW e paga 114,20 euro di IVAFE e 954 euro di IVIE.

Dati inventati a scopo di esempio; possesso per tutto il 2026, nessun credito per imposte patrimoniali estere, nessun acconto versato.

Bene Monitoraggio Imposta Calcolo Importo
Conto corrente in Germania, 100%, massimo 22.000, media 9.000 Sì: 22.000 > 15.000 IVAFE fissa Media 9.000 > 5.000, quindi dovuta: 34,20 × 100% × 365/365 34,20
Titoli presso broker estero, valore al 31/12 di 40.000 Sì IVAFE 2 per mille 40.000 × 0,20% 80,00
Appartamento in Francia, quota 50%, valore 180.000 (costo dall'atto, in mancanza di valore catastale), 12 mesi Sì, se nel 2026 c'è stata una variazione; altrimenti solo IVIE IVIE 1,06% 180.000 × 1,06% × 50% = 954 > 200, quindi dovuta 954,00
IVAFE totale (rigo RW6, codice 4043) 34,20 + 80,00 114,20
IVIE totale (rigo RW7, codice 4041) 954,00

Tre varianti sullo stesso schema, per capire dove passa il confine:

Caso Monitoraggio IVAFE Quadro RW
Unico conto in Spagna: massimo 12.000, media 4.000 No: 12.000 ≤ 15.000 No: 4.000 ≤ 5.000 Non si compila
Unico conto in Austria: massimo 14.000, media 6.000 No: 14.000 ≤ 15.000 Sì: 34,20 euro Si compila, solo per l'IVAFE
Titoli esteri nel dossier di una banca italiana che applica ritenute o sostitutive No: esonero per intermediario residente No: i titoli non sono detenuti all'estero Non si compila per quei titoli

Se il cliente avesse sia il conto spagnolo sia quello austriaco, la soglia dei 15.000 euro si verifica sul valore massimo complessivo dei due conti: se insieme l'hanno superata, vanno indicati entrambi per il monitoraggio.

Quali sono le sanzioni se il quadro RW manca o è incompleto?

La sanzione va dal 3% al 15% degli importi non dichiarati e dal 6% al 30% per le attività in Stati o territori a fiscalità privilegiata. Se la dichiarazione è presentata entro novanta giorni dal termine, si applica la sanzione fissa di 258 euro.

Lo stabilisce l'art. 5, comma 2, del D.L. 167/1990. Sui titoli da 40.000 euro dell'esempio, se non fossero stati dichiarati:

Dove sono i titoli Minimo Massimo
Paese collaborativo (3%-15%) 1.200 6.000
Paese a fiscalità privilegiata (6%-30%) 2.400 12.000

A questa sanzione si aggiungono quelle per l'IVAFE o l'IVIE non versate e, se c'erano, per i redditi esteri non dichiarati. Per questo il controllo sul quadro RW va fatto prima dell'invio, non dopo.

Il 730 ha il quadro RW?

No, ha il quadro W, che fa la stessa cosa: monitoraggio e calcolo di IVIE, IVAFE e imposta sulle cripto-attività. Lo compilano le persone fisiche che presentano il 730. Le istruzioni del 730/2026 rinviano a quelle del quadro RW per i dati da inserire.

Le istruzioni del 730/2026 (pagine 117-119) riportano gli stessi soggetti, gli stessi esoneri e la stessa struttura: sezione I per i beni, righi W6, W7 e W8 per versamenti e residui di IVAFE, IVIE e imposta sulle cripto-attività. Per un cliente con un conto estero quindi non serve passare al modello Redditi solo per il monitoraggio. Le date di invio del 730 sono nella guida alle scadenze del 730 2027.

Per la dichiarazione 2027. Le regole di questa guida sono quelle del periodo d'imposta 2026. Normattiva indica il testo dell'art. 4 del D.L. 167/1990 e dell'art. 19 del D.L. 201/2011 in vigore fino al 31 dicembre 2026: dal 2027 le disposizioni vanno citate con gli articoli dei testi unici fiscali. I modelli 2027 non sono ancora approvati: quando escono vanno ricontrollati colonne, codici e le novità del modello Redditi PF 2027.

Cosa deve fare lo studio in pratica?

Lo studio deve chiedere a ogni cliente, con una domanda esplicita, se ha conti, titoli, immobili, polizze o cripto all'estero, raccogliere i documenti dell'intermediario estero e ricostruire valori massimi, medie e giorni di possesso. Il rischio maggiore non è il calcolo, è il cliente che non dice di avere un conto online estero.

  1. Domanda fissa nella richiesta documenti di ogni anno: conti esteri (anche app e banche online), broker esteri, piattaforme di cripto, immobili, polizze, deleghe su conti di familiari, partecipazioni in società estere.
  2. Documenti: estratti conto con saldo massimo e medio dell'anno, rendiconto titoli al 31 dicembre, report della piattaforma cripto, atto d'acquisto o valore catastale dell'immobile, prova delle imposte patrimoniali pagate all'estero.
  3. Verifica delle soglie: massimo complessivo dei conti sopra o sotto 15.000 euro; media di giacenza per intermediario sopra o sotto 5.000 euro.
  4. Cointestazioni e deleghe: un rigo per ogni intestatario o delegato, con il tipo di soggetto e la quota.
  5. Calcolo di IVIE, IVAFE e imposta sulle cripto, con scomputo dei crediti esteri e degli acconti versati.
  6. Collegamento ai redditi: interessi, dividendi e plusvalenze esteri vanno nei quadri reddituali (la colonna 14 dice quali).
  7. Fascicolo: conservare i documenti esteri insieme alla dichiarazione.

La checklist completa dei documenti da chiedere al cliente è nella guida su documenti per il 730 2027. Le altre guide sulla dichiarazione sono nella sezione Dichiarazioni.

Come spiegarlo al cliente?

Con una regola semplice: tutto ciò che hai fuori dall'Italia, o che puoi movimentare fuori dall'Italia, ce lo devi dire, anche se è poco e anche se non ti ha reso niente. Decidiamo noi se va dichiarato. Il costo di una dimenticanza parte dal 3% del valore.

«Se hai un conto, un'app di pagamento con IBAN estero, un broker online, delle cripto, una casa o una polizza all'estero, oppure la delega sul conto di un familiare all'estero, diccelo con i documenti di fine anno. Per un conto sotto i 15.000 euro spesso non c'è nulla da dichiarare, ma la soglia la verifichiamo noi. Se non lo indichiamo e serviva, la sanzione è almeno il 3% di quello che hai all'estero, più le imposte arretrate.»

Per mandare ai clienti la domanda sugli investimenti esteri insieme alla richiesta dei documenti della dichiarazione, e tenere traccia di chi ha risposto, c'è Commercialista AI: il programma prepara richieste e promemoria, lo studio controlla e approva gli invii.

Fonti ufficiali consultate

Gli importi dell'esempio sono inventati; le aliquote e le soglie sono quelle in vigore per il periodo d'imposta 2026.

Domande frequenti

Chi deve compilare il quadro RW?

Le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici ed equiparate residenti in Italia che nel periodo d'imposta hanno detenuto investimenti all'estero o attività estere di natura finanziaria, cripto-attività comprese. L'obbligo vale anche per i titolari effettivi secondo la normativa antiriciclaggio e per chi ha la delega al prelievo su un conto estero, e anche se l'attività è stata chiusa durante l'anno.

Con un conto estero sotto i 15.000 euro va compilato il quadro RW?

Per il monitoraggio no, se il valore massimo complessivo dei depositi e conti correnti esteri nell'anno non ha superato 15.000 euro. Il quadro va però compilato se è dovuta l'IVAFE: per i conti correnti è di 34,20 euro e non si paga se il valore medio di giacenza presso lo stesso intermediario, calcolato pro quota, non supera 5.000 euro.

I titoli esteri in un deposito presso una banca italiana vanno nel quadro RW?

No, se il deposito è in gestione o amministrazione presso un intermediario residente e i redditi sono assoggettati a ritenuta o imposta sostitutiva dall'intermediario stesso. In quel caso il monitoraggio lo fa la banca. Vanno invece indicati i titoli tenuti presso un broker o una banca all'estero.

Chi presenta il 730 deve fare anche il modello Redditi per il quadro RW?

No. Nel 730 c'è il quadro W, che serve sia al monitoraggio sia al calcolo di IVIE, IVAFE e imposta sulle cripto-attività. Le istruzioni del 730/2026 rinviano, per i dati da inserire, a quelle del quadro RW del modello Redditi PF 2026.

Quali sono le sanzioni per il quadro RW non compilato?

Dal 3% al 15% degli importi non dichiarati, dal 6% al 30% se le attività sono in Stati o territori a fiscalità privilegiata (art. 5, comma 2, D.L. 167/1990). Se la dichiarazione è presentata entro novanta giorni dal termine, la sanzione è di 258 euro. Su 40.000 euro di titoli non dichiarati la sanzione va da 1.200 a 6.000 euro.

Un immobile all'estero va indicato ogni anno nel quadro RW?

Per il monitoraggio no, se nel corso dell'anno non ci sono state variazioni. Resta però dovuta l'IVIE, che si calcola nel quadro: all'1,06% del valore, rapportata a quota e mesi di possesso, e non dovuta se non supera 200 euro. Se cambia anche un solo immobile, per il calcolo dell'IVIE si indicano tutti, compresi quelli non variati.

Fonti ufficiali

Contenuto informativo aggiornato al 9 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.

Leggi anche