Vai al contenuto

Calcolo ravvedimento operoso esempio: 4 casi svolti

Pubblicato il · Aggiornato il · 7 min di lettura ·

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

Aggiungi Studio Commercialista AI comeFonte preferita su Google

In breve

Il ravvedimento si calcola in tre passi: imposta non versata, sanzione ridotta e interessi. La sanzione parte dal 25% (12,5% entro 90 giorni) e si riduce a 1/10, 1/9, 1/8 o 1/7. Gli interessi sono imposta per tasso legale per giorni diviso 365: 2% per i giorni del 2025, 1,6% per quelli del 2026.

I punti chiave

  • Il ravvedimento si calcola in tre passi: imposta, sanzione ridotta, interessi legali.
  • Per gli omessi versamenti dal 1° settembre 2024 la sanzione base è il 25%, ridotta al 12,5% entro 90 giorni e a 1/15 per giorno entro 15 giorni.
  • Le riduzioni del ravvedimento sono 1/10 fino al 30° giorno, 1/9 fino al 90°, 1/8 entro la dichiarazione dell'anno della violazione, 1/7 dopo.
  • Interessi: imposta × tasso × giorni ÷ 365, al 2% per i giorni del 2025 e all'1,6% per quelli del 2026.
  • Ogni esempio qui sotto è svolto riga per riga, con i codici tributo dell'F24.

Come si calcola il ravvedimento operoso, passo per passo?

Si parte dall'imposta non versata, si contano i giorni di ritardo, si sceglie la sanzione ridotta in base alla fascia e si calcolano gli interessi legali giorno per giorno. Nell'F24 vanno imposta, sanzione e interessi, ciascuno con il suo codice e con l'anno di riferimento dell'imposta.

La procedura che usiamo in tutti gli esempi:

  1. Imposta: l'importo non versato, per l'IVA trimestrale già maggiorato dell'1%.
  2. Giorni di ritardo: dal giorno dopo la scadenza al giorno del pagamento compreso. Se la scadenza cadeva di sabato o festivo ed era differita al primo giorno lavorativo successivo, il ritardo parte dal giorno dopo quel termine differito.
  3. Sanzione base: 25% dell'imposta; 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni; fino a 15 giorni, 12,5% diviso 15 per ogni giorno.
  4. Riduzione: 1/10 entro 30 giorni, 1/9 entro 90 giorni, 1/8 entro il termine della dichiarazione relativa all'anno della violazione, 1/7 oltre.
  5. Interessi: imposta × tasso legale × giorni ÷ 365, con un calcolo separato per ogni anno se il ritardo cambia anno.
  6. Arrotondamento: ogni importo al centesimo.

Le percentuali già pronte per ogni fascia sono nella tabella del ravvedimento operoso con le sanzioni ridotte; qui ci concentriamo sul procedimento. Le regole valgono solo per le violazioni dal 1° settembre 2024: per quelle precedenti la sanzione base resta il 30%.

Quale tasso di interesse si usa nel 2025 e nel 2026?

Per i giorni di ritardo del 2025 si usa il 2% annuo, fissato con decreto MEF del 10 dicembre 2024. Per quelli del 2026 si usa l'1,6% annuo, fissato con decreto MEF del 10 dicembre 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 289 del 13 dicembre 2025.

Lo stesso decreto del 10 dicembre 2025 richiama nelle premesse il 2% in vigore dal 1° gennaio 2025. Gli interessi si calcolano solo sull'imposta, mai sulla sanzione. Per ritardi che arrivano al 2027 servirà il nuovo tasso, che il MEF fissa a fine 2026.

Esempio 1: ritenute pagate con 6 giorni di ritardo, quanto si paga?

Un sostituto d'imposta che doveva versare 1.200 euro di ritenute su lavoro autonomo di agosto entro mercoledì 16 settembre 2026 e paga martedì 22 settembre (6 giorni) aggiunge 6,00 euro di sanzione e 0,32 euro di interessi: totale 1.206,32 euro.

Importi inventati a scopo di esempio:

  1. sanzione: 1.200 × 12,5% ÷ 15 × 6 = 60,00 euro, ridotta a 1/10 = 6,00 euro (0,5% dell'imposta);
  2. interessi: 1.200 × 1,6% × 6 ÷ 365 = 0,32 euro;
  3. F24: riga 1040 per 1.200,32 euro (ritenuta più interessi, che per le ritenute si sommano al tributo) e riga 8948 per 6,00 euro, con mese e anno di riferimento come indicato dalla risoluzione 18/E del 2023.

Esempio 2: IVA del primo trimestre pagata entro 90 giorni, quanto costa?

Un contribuente trimestrale con 3.000 euro di IVA del primo trimestre 2026 doveva versare 3.030 euro, con la maggiorazione dell'1%, entro lunedì 18 maggio 2026. Se paga giovedì 16 luglio (59 giorni) aggiunge 42,08 euro di sanzione e 7,84 euro di interessi.

Il 16 maggio 2026 era sabato, quindi il termine è slittato a lunedì 18 maggio. Importi inventati:

Voce Calcolo Importo
IVA dovuta (codice 6031, anno 2026) 3.000 + 1% 3.030,00 €
Giorni di ritardo dal 18/05 al 16/07/2026 59
Sanzione (codice 8904) 3.030 × 12,5% × 1/9 42,08 €
Interessi (codice 1991) 3.030 × 1,6% × 59 ÷ 365 7,84 €
Totale F24 3.079,92 €

Sanzione e interessi si calcolano sull'importo con la maggiorazione, come ricorda FiscoeTasse. Se il cliente avesse aspettato oltre il 16 agosto, superando il 90° giorno, la sanzione sarebbe passata al 3,125%, cioè 94,69 euro. La riga dell'imposta si compila come nella scheda del codice tributo 6031.

Esempio 3: ritenute non versate da oltre un anno, come si calcolano?

Ritenute di lavoro dipendente di agosto 2025 per 2.500 euro, scadute martedì 16 settembre 2025: pagate il 30 ottobre 2026 costano 78,13 euro di sanzione (1/8) e 47,73 euro di interessi; pagate il 16 novembre 2026 costano 89,29 euro di sanzione (1/7) e 49,59 euro di interessi.

Il ritardo supera l'anno, ma la fascia dipende dalla dichiarazione relativa all'anno della violazione: per le ritenute del 2025 è il modello 770/2026, che scade lunedì 2 novembre 2026 perché il 31 ottobre cade di sabato. Importi inventati:

Voce Pagamento 30/10/2026 Pagamento 16/11/2026
Giorni di ritardo 409 426
di cui nel 2025 (al 2%) 106 → 14,52 € 106 → 14,52 €
di cui nel 2026 (all'1,6%) 303 → 33,21 € 320 → 35,07 €
Interessi totali 47,73 € 49,59 €
Sanzione (codice 8947) 25% × 1/8 = 3,125% → 78,13 € 25% × 1/7 = 3,571% → 89,29 €
Riga 1001 (ritenute + interessi) 2.547,73 € 2.549,59 €
Totale F24 2.625,86 € 2.638,88 €

Il calcolo degli interessi 2025: 2.500 × 2% × 106 ÷ 365 = 14,52 euro. Pagare prima della scadenza del 770 fa risparmiare 11,16 euro di sanzione su questo importo. Le altre regole sulle ritenute dei dipendenti sono nella scheda del codice tributo 1001.

Esempio 4: secondo acconto IRPEF pagato a marzo, quanto si paga?

Un contribuente non soggetto a ISA che doveva versare 1.800 euro di secondo acconto IRPEF 2025 entro lunedì 1° dicembre 2025 e paga lunedì 16 marzo 2026 (105 giorni) aggiunge 56,25 euro di sanzione e 8,88 euro di interessi: totale 1.865,13 euro.

Il 30 novembre 2025 era domenica, quindi il termine era il 1° dicembre. Importi inventati:

  1. giorni: 30 nel 2025 (dal 2 al 31 dicembre) e 75 nel 2026, totale 105;
  2. sanzione: oltre 90 giorni ma entro il termine della dichiarazione Redditi 2026, relativa all'anno della violazione, quindi 25% × 1/8 = 3,125% → 1.800 × 3,125% = 56,25 euro;
  3. interessi 2025: 1.800 × 2% × 30 ÷ 365 = 2,96 euro;
  4. interessi 2026: 1.800 × 1,6% × 75 ÷ 365 = 5,92 euro;
  5. F24: riga 4034 per 1.800,00 euro, 8901 per 56,25 euro, 1989 per 8,88 euro, tutte con anno di riferimento 2025.

Per gli acconti dei forfettari, con i loro codici, c'è la guida al ravvedimento dell'acconto non versato.

Quali errori evitare nel calcolo?

Gli errori più frequenti sono contare i giorni dalla scadenza originaria invece che da quella slittata, usare un solo tasso per un ritardo a cavallo di due anni, calcolare gli interessi anche sulla sanzione e indicare nell'F24 l'anno del pagamento invece di quello dell'imposta.

Altri controlli utili:

  • per le ritenute gli interessi non hanno un codice proprio: si sommano al 1001 o al 1040;
  • per l'IVA trimestrale la base è l'imposta già maggiorata dell'1%;
  • per i ritardi fino a 14 giorni si applica la riduzione giornaliera, che al 15° giorno coincide con l'1,25%;
  • per le violazioni prima del 1° settembre 2024 valgono le regole precedenti, riassunte nella guida alla sanzione per omesso versamento.

Le altre guide su IVA e versamenti sono nella sezione IVA, F24 e ravvedimento. Per un singolo tributo c'è il calcolatore del ravvedimento con F24 compilato. Lo studio riconcilia quietanze e debiti, verifica la fascia del ravvedimento e approva il calcolo prima di preparare il versamento. Il calcolatore di un singolo tributo non attesta il pagamento degli F24 dei clienti.

Quali fonti abbiamo consultato?

Domande frequenti

Come si calcola la sanzione del ravvedimento sprint?

Per i ritardi fino a 14 giorni si moltiplica l'imposta per il 12,5%, si divide per 15, si moltiplica per i giorni di ritardo e si applica la riduzione a 1/10. In pratica è circa lo 0,083% per giorno: su 1.200 euro e 6 giorni la sanzione è 6 euro.

Come si calcolano gli interessi se il ritardo è a cavallo di due anni?

Si divide il ritardo in due periodi. I giorni fino al 31 dicembre 2025 si calcolano al 2%, quelli dal 1° gennaio 2026 all'1,6%, sempre con la formula imposta per tasso per giorni diviso 365. Poi si sommano i due importi.

Gli interessi del ravvedimento si calcolano anche sulla sanzione?

No. Gli interessi legali si calcolano solo sull'imposta non versata, dal giorno successivo alla scadenza al giorno del pagamento compreso. La sanzione ridotta si aggiunge a parte, con il suo codice tributo.

Per le ritenute dove si indicano gli interessi nell'F24?

Per le ritenute la risoluzione 18/E del 2023 stabilisce che gli interessi sono cumulati al tributo: si sommano all'importo del codice 1001 o 1040. La sanzione va invece con il codice 8947 per il lavoro dipendente o 8948 per il lavoro autonomo.

Per l'IVA trimestrale la sanzione si calcola con o senza l'1%?

Sull'importo comprensivo della maggiorazione dell'1%. Per i contribuenti trimestrali la maggiorazione fa parte del versamento dovuto, quindi sanzione e interessi del ravvedimento si calcolano sull'IVA già maggiorata.

Fonti ufficiali

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.

Leggi anche