Dichiarazione tardiva entro 90 giorni: sanzioni e F24

Pubblicato il 13 novembre 2026 · Aggiornato il 13 novembre 2026 · 10 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• La dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza è valida: Redditi, IRAP e IVA (art. 2, comma 7, e art. 8, comma 6, DPR 322/1998).
• La tardività costa una sanzione fissa di 250 euro, che con il ravvedimento scende a 25 euro per dichiarazione, con il codice tributo 8911.
• Le imposte non versate sono una violazione distinta: si regolarizzano con imposta, sanzione ridotta e interessi.
• Per Redditi e IRAP 2026, scaduti lunedì 2 novembre 2026, conviene inviare entro venerdì 29 gennaio 2027.
• Dopo i 90 giorni la dichiarazione è omessa e il ravvedimento non è più possibile.

Quando una dichiarazione tardiva è ancora valida?

Quando arriva entro 90 giorni dalla scadenza del termine. L'art. 2, comma 7, del DPR 322/1998 la considera valida, salve le sanzioni per il ritardo; oltre quel limite è omessa, anche se resta titolo per riscuotere le imposte che vi sono indicate.

Il comma 7 dell'art. 2 del DPR 322/1998 riguarda le dichiarazioni dei redditi e IRAP; l'art. 8, comma 6 lo richiama per la dichiarazione IVA. Per il 770 la regola è la stessa ed è spiegata nella guida al modello 770.

Essere «valida» vuol dire che la dichiarazione produce tutti i suoi effetti: i crediti che espone si possono usare e il contribuente non rischia le sanzioni proporzionali dell'omissione. Resta solo la sanzione per il ritardo, che si può ridurre.

Qual è il termine dei 90 giorni per Redditi e IRAP 2026?

Il termine ordinario del 31 ottobre 2026 è slittato a lunedì 2 novembre 2026. Contando 90 giorni dal 2 novembre si arriva a domenica 31 gennaio 2027; contando dal 31 ottobre a venerdì 29 gennaio 2027. L'invio entro il 29 gennaio rientra nei 90 giorni con entrambe le letture.

Il conto dal 31 ottobre: 30 giorni a novembre, 31 a dicembre e 29 a gennaio fanno 90. Il conto dal 2 novembre: 28 giorni a novembre, 31 a dicembre e 31 a gennaio. Lo slittamento del termine ordinario è spiegato nella guida alle scadenze che cadono di sabato o domenica. Il termine della dichiarazione IVA è nell'art. 8, comma 1, del DPR 322/1998 (dal 1° febbraio al 30 aprile).

Quanto costa il ravvedimento della dichiarazione tardiva?

Venticinque euro per dichiarazione. La sanzione per la tardività è quella fissa di 250 euro prevista per l'omessa dichiarazione senza imposta dovuta; il ravvedimento la riduce a un decimo. Si versa con l'F24, sezione Erario, codice tributo 8911.

La circolare 42/E del 2016, al paragrafo 2.2.3, chiarisce che la dichiarazione tardiva resta soggetta alla sanzione fissa di 250 euro dell'art. 1, comma 1, del d.lgs. 471/1997 e che questa può essere ridotta a 1/10 in base all'art. 13, comma 1, lettera c), del d.lgs. 472/1997. La lettera c) riduce la sanzione «ad un decimo del minimo» di quella prevista per l'omissione, se la dichiarazione è presentata con un ritardo non superiore a novanta giorni.

La forbice da 250 a 1.000 euro può essere aumentata fino al doppio per chi tiene le scritture contabili, ma la circolare prende come base della riduzione il minimo di 250 euro: la cifra resta 25 euro. Per la dichiarazione IVA il minimo dell'art. 5, comma 1, del d.lgs. 471/1997 è sempre 250 euro. Se tardano sia il Redditi sia l'IRAP di una società, le dichiarazioni sono due e i versamenti da 25 euro anche.

La scheda del codice 8911 («sanzioni pecuniarie per altre violazioni tributarie relative alle imposte sui redditi, alle imposte sostitutive, all'IRAP e all'IVA») chiede di indicare come anno di riferimento l'anno d'imposta per cui si effettua il pagamento.

E se le imposte della dichiarazione non sono state versate?

Si regolarizzano a parte. Il mancato versamento è una violazione diversa dalla tardività: si pagano l'imposta, la sanzione per omesso versamento ridotta con il ravvedimento e gli interessi legali, con i codici dell'imposta (per l'IRPEF 4001, 8901 e 1989).

Per le violazioni dal 1° settembre 2024 la sanzione base per omesso versamento è il 25%, dimezzata al 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni. Il ravvedimento la riduce così:

Le tabelle complete, con i ritardi fino a 15 giorni, sono nella guida al ravvedimento operoso 2026; altri casi svolti sono nel calcolo del ravvedimento con esempi. Gli interessi legali sono all'1,6% annuo per i giorni del 2026.

Quanto si paga se manca anche il saldo? Esempio con l'F24

Un professionista invia il Redditi PF 2026 martedì 15 dicembre 2026, 43 giorni dopo il termine, e non ha versato 1.200 euro di saldo IRPEF 2025 scaduti il 30 giugno 2026. Paga 25 euro per la tardività e 1.246,34 euro per il saldo con il ravvedimento: in tutto 1.271,34 euro.

Dati didattici. Il professionista non è soggetto a IRAP (le persone fisiche ne sono fuori dal 2022, come spiega la guida su chi paga l'IRAP), quindi la dichiarazione tardiva è una sola. Per semplicità l'esempio considera solo il saldo: un primo acconto 2026 non versato si regolarizza allo stesso modo con il codice 4033.

1. Tardività: 43 giorni dopo il 2 novembre, entro i 90. Sanzione 250 × 1/10 = 25 euro.
2. Giorni di ritardo del saldo: dal 1° luglio al 15 dicembre 2026, 31 + 31 + 30 + 31 + 30 + 15 = 168 giorni, oltre i 90: sanzione base 25%.
3. Riduzione: la violazione è del 2026, la dichiarazione di quell'anno scade nel 2027, quindi 1/8: 1.200 × 25% × 1/8 = 37,50 euro.
4. Interessi: 1.200 × 1,6% × 168 / 365 = 8,84 euro.

Controllo: 1.200,00 + 37,50 + 8,84 + 25,00 = 1.271,34. Se lo stesso saldo fosse pagato entro il 2 novembre con la dichiarazione tempestiva, mancherebbero i 25 euro e gli interessi sarebbero più bassi; il costo vero del ritardo, per lo studio, è soprattutto il rischio di superare i 90 giorni.

Cosa succede dopo i 90 giorni?

La dichiarazione è omessa e il ravvedimento è escluso «in ogni caso» (art. 13, comma 2-ter, d.lgs. 472/1997). Le sanzioni diventano proporzionali alle imposte dovute.

Per l'IVA l'art. 5, comma 1-bis prevede lo stesso meccanismo del 75% sulla dichiarazione presentata oltre i 90 giorni, con il minimo di 250 euro se non è dovuta imposta. Il salto è netto: su 1.200 euro di imposta il 75% sono 900 euro, contro i 25 euro della tardiva più la sanzione ridotta sui versamenti.

Dichiarazione tardiva o integrativa: che differenza c'è?

La tardiva è la prima dichiarazione, inviata dopo il termine. L'integrativa modifica una dichiarazione già presentata in tempo. La circolare 42/E/2016 ha ripristinato questa distinzione: l'integrativa nei 90 giorni non è più trattata come una tardiva.

Secondo la circolare, l'integrativa presentata entro 90 giorni per correggere errori non rilevabili con i controlli automatizzati o formali è punita con la sanzione per le violazioni sul contenuto della dichiarazione (art. 8 del d.lgs. 471/1997), non con quella per la tardività; quella che corregge errori rilevabili con i controlli automatici sconta solo la sanzione per omesso versamento. Le regole sull'integrativa a favore e sui termini sono nella guida alla dichiarazione integrativa.

Cosa cambia dal 1° gennaio 2027?

Cambiano i riferimenti, non gli importi. Il testo unico sanzioni tributarie (d.lgs. 173/2024) si applica dal 1° gennaio 2027 (art. 102) e riprende le stesse regole.

Un ravvedimento della tardiva fatto a gennaio 2027, dentro i 90 giorni, costa quindi sempre 25 euro. Il quadro dei nuovi testi è nella guida ai testi unici fiscali 2027.

Cosa fa lo studio con le dichiarazioni non inviate?

Lo studio incrocia l'elenco dei clienti con le ricevute di Redditi e IRAP 2026, recupera i documenti mancanti, prima regolarizza i versamenti e poi invia entro venerdì 29 gennaio 2027 con l'F24 dei 25 euro.

1. Elenco: estrarre dal gestionale i clienti senza ricevuta di Redditi o IRAP 2026; segnare chi ha anche l'IRAP (società, enti, studi associati).
2. Versamenti: verificare saldo e acconti nel cassetto fiscale; preparare l'F24 di ravvedimento per ciò che manca.
3. Invio: trasmettere la dichiarazione e controllare la ricevuta; uno scarto vicino al 29 gennaio lascia poco margine.
4. F24: 25 euro con l'8911 per ogni dichiarazione tardiva, più imposta, sanzione e interessi.
5. Scadenzario: annotare il termine dei 90 giorni anche per l'IVA 2027 (29 luglio 2027) e per il 770.

Per seguire queste date per ogni cliente e mandare l'F24 con il promemoria, Commercialista AI organizza scadenze, documenti e comunicazioni dello studio, che controlla calcoli e invii. Le altre guide su F24 e ravvedimento sono nella sezione IVA e F24.

Come spiegarlo al cliente, in tre righe

«La dichiarazione andava inviata entro il 2 novembre, ma fino al 29 gennaio la possiamo ancora presentare e vale come se fosse in regola. Il ritardo costa 25 euro di sanzione; se manca anche qualche versamento lo sistemiamo insieme con una piccola maggiorazione. Dopo fine gennaio, invece, la dichiarazione diventa omessa e le sanzioni salgono molto.»

Fonti ufficiali consultate

• DPR 322/1998, art. 2 e art. 8, testo vigente su Normattiva, consultati il 13/11/2026.
• D.Lgs. 471/1997, art. 1 e art. 5; d.lgs. 472/1997, art. 13, testo vigente su Normattiva, consultati il 13/11/2026.
• Agenzia delle Entrate, circolare 42/E del 12 ottobre 2016, paragrafi 2.2, 2.2.1, 2.2.2 e 2.2.3.
• Agenzia delle Entrate, scheda del codice tributo 8911, consultata il 13/11/2026.
• D.Lgs. 173/2024, art. 27, art. 14 e art. 102, testo vigente dal 1° gennaio 2027 su Normattiva, consultati il 13/11/2026.
• Sanzioni per omesso versamento, riduzioni del ravvedimento, codici 4001, 8901, 1989 e tasso legale dell'1,6% come verificati nelle guide collegate del blog.

Contenuto informativo aggiornato al 13 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.