Codice tributo 4001: saldo IRPEF, scadenze 2026 e 2027, rateazione, credito in compensazione e ravvedimento con 8901 e 1989

Aggiornato il 15 ottobre 2026 · 5 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo scritto con l'intelligenza artificiale e controllato sulle fonti ufficiali citate.

In breve

• 4001: IRPEF saldo, sezione Erario, anno di riferimento = anno d'imposta (il saldo 2025 pagato nel 2026 ha anno 2025).
• Scadenza 2026: 30 giugno (o 30 luglio con lo 0,40%); per ISA e forfettari 20 luglio (o 20 agosto con lo 0,80%).
• Rateizzabile fino al 16 dicembre, interessi delle rate con il 1668.
• Ravvedimento: 4001 + 8901 (sanzione) + 1989 (interessi).

Calcola il ravvedimento del codice 4001 e scarica l'F24

Cos'è il codice tributo 4001 e chi lo usa?

Il codice tributo 4001 è il codice dell'IRPEF a saldo: si usa per versare la differenza tra l'imposta dovuta per l'anno e gli acconti e le ritenute già pagati, come risulta dal modello Redditi Persone Fisiche. Lo usano professionisti, imprenditori individuali, soci di società di persone e privati senza sostituto d'imposta.

Chi presenta il 730 con un sostituto d'imposta di norma non lo usa: il saldo viene trattenuto sulla busta paga o sulla pensione. Il 4001 ha una seconda funzione: indica anche un credito IRPEF da compensare, quando gli acconti e le ritenute superano l'imposta dell'anno. Gli acconti dell'anno in corso hanno codici propri: 4033 per la prima rata e 4034 per la seconda o unica.

Quando si paga il saldo IRPEF con il codice 4001?

Il saldo IRPEF si paga entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello d'imposta, insieme alla prima rata di acconto, oppure entro il 30 luglio con la maggiorazione dello 0,40%. Nel 2026 per i soggetti ISA e i forfettari il termine è stato spostato al 20 luglio, o al 20 agosto con lo 0,80%.

La proroga per ISA e forfettari è nell'art. 6 del D.L. 22 maggio 2026, n. 89. Per il saldo 2026 il termine ordinario è mercoledì 30 giugno 2027: eventuali proroghe del 2027 vanno controllate in primavera.

Come si compila l'F24 con il codice 4001?

Nella sezione Erario si scrive 4001, nel campo «rateazione» il numero della rata e il numero totale di rate in quattro cifre, nell'«anno di riferimento» l'anno d'imposta del saldo e l'importo negli «importi a debito versati». Per un credito si usa la colonna «importi a credito compensati».

1. codice tributo: 4001;
2. rateazione/regione/prov./mese rif.: due cifre per la rata e due per il totale (0107 = prima di sette rate); in unica soluzione 0101;
3. anno di riferimento: l'anno d'imposta (2025 per il saldo pagato nel 2026);
4. importi a debito versati: il saldo o la rata;
5. importi a credito compensati: solo se il 4001 indica un credito da compensare, con l'anno d'imposta del credito.

Come funziona la rateazione del saldo IRPEF?

Saldo e primo acconto si possono dividere in rate mensili di pari importo. Dopo il D.Lgs. 1/2024 le rate scadono il 16 di ogni mese, per tutti i contribuenti, e l'ultima deve essere pagata entro il 16 dicembre. La prima rata è senza interessi; dalla seconda si pagano interessi del 4% annuo con il codice 1668.

Partendo dal 30 giugno 2026, il piano massimo era di sette rate: 30 giugno, 16 luglio, 20 agosto, 16 settembre, 16 ottobre, 16 novembre e 16 dicembre 2026. Gli interessi della rata vanno su una riga separata con il 1668, campo rateazione vuoto e stesso anno di riferimento. Il secondo acconto non si può rateizzare.

Quali codici si usano per il ravvedimento del 4001?

Il ravvedimento del saldo IRPEF si fa con tre righe nella sezione Erario: il 4001 con l'imposta non versata, l'8901 con la sanzione ridotta e il 1989 con gli interessi legali. Tutte e tre hanno come anno di riferimento l'anno d'imposta del saldo, non quello in cui si paga.

Per le violazioni dal 1° settembre 2024 la sanzione per omesso versamento è il 25%, ridotta al 12,5% entro 90 giorni (D.Lgs. 87/2024). Con il ravvedimento: 1/10 entro 30 giorni, 1/9 entro 90, 1/8 entro il termine della dichiarazione dell'anno della violazione, 1/7 dopo. Interessi all'1,6% annuo nel 2026 (decreto MEF del 10 dicembre 2025).

Esempio: saldo IRPEF 2025 pagato il 15 settembre 2026

Un professionista non ISA con 3.000 euro di saldo IRPEF 2025, scaduto il 30 giugno 2026 e versato il 15 settembre 2026 (77 giorni), paga 41,67 euro di sanzione (1,39%) con l'8901 e 10,13 euro di interessi con il 1989: in tutto 3.051,80 euro.

Esempio con importi inventati:

I giorni si contano dal 30 giugno, dalla scadenza naturale, senza la maggiorazione, perché non è stato versato nulla nemmeno nel termine lungo (circolare 27/E del 2 agosto 2013). Se invece nel termine lungo era stato versato qualcosa, il residuo si ravvede dal 30 luglio con lo 0,40%. Superato il 90° giorno si passa al 3,125%. La tabella completa è nella guida al ravvedimento operoso.

Calcola il ravvedimento del codice 4001 e scarica l'F24

Quali sono gli errori più frequenti con il 4001?

Gli errori più frequenti sono l'anno di riferimento uguale all'anno del pagamento, le rate senza interessi 1668, il ravvedimento con gli interessi sommati all'imposta come per le ritenute e il credito scritto nella colonna sbagliata.

1. anno di riferimento del saldo = anno d'imposta, diverso da quello dell'acconto nello stesso F24;
2. interessi 1668 dalla seconda rata in poi;
3. nel ravvedimento IRPEF gli interessi vanno sul 1989, non dentro il 4001;
4. credito nella colonna «importi a credito compensati».

Con Commercialista AI il programma prepara al posto tuo gli F24 di saldo e acconto dei clienti, e lo studio controlla prima dell'invio. Se sei un contribuente, verifica gli importi con il tuo commercialista.

Contenuto informativo aggiornato al 15 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.