Acconto IVIE e IVAFE 2026: secondo acconto entro il 30 novembre, codici 4045 e 4048, 60% o 50% per gli ISA, soglie ed esempi

Pubblicato il 16 ottobre 2026 · Aggiornato il 22 ottobre 2026 · 7 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Scadenza: lunedì 30 novembre 2026, insieme al secondo acconto IRPEF.
• Codici: 4045 per l'IVIE e 4048 per l'IVAFE, anno di riferimento 2026, non rateizzabili.
• Base con il metodo storico: 100% dell'imposta 2025 (righi RW7 per l'IVIE e RW6 per l'IVAFE di Redditi PF 2026).
• A novembre: 60%, oppure 50% per chi esercita un’attività per cui è approvato un ISA e dichiara ricavi o compensi entro il relativo limite, inclusi i forfettari che soddisfano queste condizioni (risoluzione 93/E del 12 novembre 2019).
• Aliquote: IVIE 1,06%, IVAFE 2 per mille (4 per mille negli Stati a regime fiscale privilegiato), 34,20 euro fissi per conto corrente o libretto.

Quando e come si paga il secondo acconto IVIE e IVAFE 2026?

Il secondo acconto IVIE e IVAFE 2026 si paga entro lunedì 30 novembre 2026 con F24, sezione Erario: codice 4045 per l'IVIE e 4048 per l'IVAFE, anno di riferimento 2026. Le istruzioni di Redditi PF 2026 dicono che le due imposte si versano con le stesse modalità e scadenze dell'IRPEF, acconti compresi.

L'IVIE (imposta sugli immobili all'estero) e l'IVAFE (imposta sulle attività finanziarie all'estero) sono previste dall'art. 19 del D.L. 201/2011, commi 13 e 18, e si calcolano nel quadro RW. Per questo il loro calendario è quello dell'IRPEF: saldo 2025 e prima rata 2026 a giugno o luglio, seconda rata a novembre. Il 30 novembre 2026 cade di lunedì, quindi non c'è slittamento.

Le schede dell'Agenzia delle Entrate per i codici 4045 e 4048 dicono che l'importo «deve essere versato in unica soluzione» e che il campo rateazione non va compilato. Il secondo acconto quindi non si rateizza.

Quanto si paga di acconto IVIE e IVAFE?

Con il metodo storico l'acconto è il 100% dell'imposta 2025: righi RW7 (IVIE) e RW6 (IVAFE), colonna 1, di Redditi PF 2026. Fino a 51,65 euro di imposta non c'è acconto. L’unica rata di novembre arriva fino a 257,52 euro nel 40% + 60%, oppure fino a 206 euro nel 50% + 50%. Quest’ultimo schema riguarda chi esercita un’attività per cui è approvato un ISA e dichiara ricavi o compensi entro il relativo limite, inclusi i forfettari che soddisfano queste condizioni.

Le soglie sono quelle dell'IRPEF, perché IVIE e IVAFE ne seguono le regole di versamento, e si controllano per ciascuna delle due imposte. Le istruzioni del rigo RW7 ricordano anche che i soggetti ISA pagano gli acconti di IVIE e IVAFE in due rate del 50% (risoluzione 93/E/2019): il caso tipico è il professionista o l'artigiano con una casa al mare in Francia.

Il saldo segue una regola diversa: le istruzioni dicono che non si versa se l'importo a debito della colonna 5 non supera 12 euro. Non confondere i due limiti.

La soglia di 257,52 euro della tabella riguarda la ripartizione 40% + 60%. Per i soggetti cui si applica il 50% + 50%, verificare invece la prima rata: se non supera 103 euro, il totale fino a 206 euro si versa in unica soluzione. Non usare una soglia unica per le due ripartizioni. La risoluzione 93/E/2019 estende espressamente la rimodulazione anche a IVIE e IVAFE; il dossier Camera, articolo 20 distingue i limiti delle due ripartizioni.

Quali aliquote e franchigie valgono per IVIE e IVAFE?

Dal 2024 l'IVIE è all'1,06% del valore dell'immobile, e non si versa se l'imposta complessiva non supera 200 euro. L'IVAFE è al 2 per mille sui prodotti finanziari, al 4 per mille se detenuti in Stati a regime fiscale privilegiato, e di 34,20 euro fissi per conto corrente o libretto. Sotto 5.000 euro di giacenza media il conto non paga.

L'aumento dell'IVIE dallo 0,76% all'1,06% e quello dell'IVAFE «paradisiaca» vengono dall'art. 1, comma 91, della legge 213/2023. La circolare 3/E/2024 individua gli Stati a regime privilegiato con la lista del D.M. 4 maggio 1999 (dal 2024 la Svizzera non c'è più); nel quadro RW si barra la colonna 21.

Altri dettagli dalle istruzioni 2026:

• l'abitazione principale all'estero è esclusa dall'IVIE, salvo che sia di lusso (categorie A/1, A/8, A/9): in quel caso aliquota 0,40% e detrazione di 200 euro;
• dall'imposta si scomputa il credito per le imposte patrimoniali pagate nello Stato estero (colonna 12);
• per la soglia di 5.000 euro si sommano, pro quota, tutti i conti presso lo stesso intermediario;
• le cripto-attività hanno un'imposta a parte (rigo RW8, codici 1728 e 1729 per gli acconti), che qui non trattiamo.

Come si calcola il secondo acconto con un esempio?

Si parte dall'imposta 2025 dei righi RW7 e RW6, si verificano le soglie per ciascuna imposta e si applica la percentuale di novembre. Nell'esempio l'IVIE va in due rate perché supera 257,52 euro; l'IVAFE, più bassa, si paga tutta il 30 novembre con il codice 4048.

Esempio (importi inventati). Cliente non ISA, residente in Italia, nel 2025 ha posseduto al 100% e per tutto l'anno:

• un appartamento in Francia, non abitazione principale, con un valore ai fini IVIE di 150.000 euro;
• un conto corrente in Germania con giacenza media di 12.000 euro;
• un deposito titoli in Germania con valore di 80.000 euro.

Nessun credito d'imposta estero.

Se lo stesso cliente fosse soggetto ISA, a giugno avrebbe pagato 795 euro di IVIE e a novembre ne pagherebbe altri 795. L'IVAFE resterebbe in unica soluzione a novembre.

Quando conviene il metodo previsionale per IVIE e IVAFE?

Il metodo previsionale conviene quando l'imposta 2026 sarà chiaramente più bassa di quella 2025: immobile estero venduto, conto chiuso, titoli disinvestiti o rimpatriati. Si stima l'imposta 2026 e si sottrae la prima rata già versata. Se però la stima risulta troppo bassa, sulla differenza si pagano sanzioni e interessi.

Le regole sono quelle dell'IRPEF, perché IVIE e IVAFE ne seguono le modalità di versamento. I passi per lo studio:

1. ricostruisci le date di possesso 2026 di ogni bene: l'imposta si rapporta a quota e periodo di possesso;
2. applica l'aliquota giusta (1,06%, 2 o 4 per mille, 34,20 euro per conto);
3. controlla la soglia di 5.000 euro sui conti e quella di 200 euro sull'IVIE;
4. seconda rata = acconto previsto − prima rata versata (se il risultato è zero o negativo, non si paga);
5. conserva il calcolo e fattelo approvare per iscritto dal cliente.

Il metodo, con gli errori da evitare, è spiegato nella guida al metodo previsionale per l'acconto. Se il cliente non ha pagato la prima rata di giugno, la seconda resta quella dovuta e la prima si regolarizza con il ravvedimento operoso dell'acconto non versato.

Cosa deve fare lo studio entro il 30 novembre?

Lo studio deve elencare i clienti con quadro RW e imposta nei righi RW6 o RW7, controllare le soglie, verificare attività con ISA approvato e limite di ricavi o compensi, confrontare la prima rata pagata a giugno, decidere chi passa al previsionale e preparare l'F24 con i codici 4045 e 4048 insieme al secondo acconto IRPEF.

1. estrai da Redditi PF 2026 i clienti con RW6 o RW7, colonna 1, compilati;
2. separa chi è sotto 51,65 euro, chi paga in unica soluzione e chi paga la seconda rata;
3. segna i soggetti con attività per cui è approvato un ISA entro il limite di ricavi o compensi (50%), inclusi i forfettari e i soci delle società trasparenti interessate;
4. verifica negli F24 estivi che 4044 e 4047 siano stati pagati;
5. chiedi ai clienti se nel 2026 hanno venduto immobili esteri, chiuso conti o spostato titoli;
6. metti 4045 e 4048 nello stesso F24 del secondo acconto IRPEF 2026, invialo entro metà novembre e sollecita chi non ha pagato.

Le altre date del mese sono nelle scadenze fiscali di novembre 2026 e tutte le guide sui versamenti sono nella sezione scadenze.

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.