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Iperammortamento 2026: fasce, beni e comunicazioni GSE

Pubblicato il · Aggiornato il · 6 min di lettura ·

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In breve

L'iperammortamento della legge 199/2025 (commi 427-436) maggiora il costo dei beni strumentali nuovi 4.0 e degli impianti per l'autoconsumo da fonti rinnovabili del 180% fino a 2,5 milioni, del 100% fino a 10 e del 50% fino a 20 milioni. Vale per investimenti completati dal 2026 al 30 settembre 2028, con tre comunicazioni al GSE.

I punti chiave

  • Norma: L. 199/2025, art. 1, commi 427-436, con il decreto MIMIT-MEF del 7 maggio 2026 e la piattaforma del GSE.
  • Maggiorazione del costo per fasce annuali: 180% fino a 2,5 milioni, 100% fino a 10 milioni, 50% fino a 20 milioni.
  • Beni: strumentali nuovi 4.0 (allegati IV e V) e impianti per l'autoconsumo da fonti rinnovabili, completati e interconnessi fra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028.
  • Tre comunicazioni al GSE: preventiva, conferma entro 60 giorni con acconti di almeno il 20%, completamento entro il 15 novembre 2028.
  • La maggiorazione si usa dall'anno in cui si invia il completamento: per dedurre nel 2026 serve inviarlo entro il 31 dicembre 2026.

Cos'è il nuovo iperammortamento 2026-2028?

È una maggiorazione del costo fiscale dei beni strumentali nuovi, che fa dedurre ammortamenti e canoni di leasing più alti di quelli civilistici. La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, commi 427-436) la riconosce per i beni 4.0 degli allegati IV e V e per gli impianti di autoproduzione di energia rinnovabile destinata all'autoconsumo.

Non è un credito d'imposta da compensare in F24: è una deduzione extracontabile, che vale ai fini delle imposte sui redditi. Il MIMIT la chiama «Nuovo Piano Transizione 5.0». Le regole operative sono nel decreto interministeriale del 7 maggio 2026, adottato in base al comma 433.

Il periodo agevolato riguarda gli investimenti con data di completamento e di interconnessione fra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, come indicato dalla guida del GSE.

Quanto vale la maggiorazione per ogni fascia di investimento?

La maggiorazione è del 180% sulla quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, del 100% sulla quota fra 2,5 e 10 milioni e del 50% sulla quota fra 10 e 20 milioni. Il limite di 20 milioni e le fasce si calcolano per ogni anno, con riferimento alle comunicazioni di completamento.

Quota di investimento nell'anno Maggiorazione del costo
Fino a 2,5 milioni € 180%
Oltre 2,5 e fino a 10 milioni € 100%
Oltre 10 e fino a 20 milioni € 50%
Oltre 20 milioni € Nessuna

Due esempi con importi inventati:

  • macchinario 4.0 da 500.000 euro: maggiorazione 180%, cioè 900.000 euro in più da dedurre negli anni di ammortamento. Con IRES al 24% costante e piena utilizzabilità della deduzione, il beneficio teorico complessivo è 216.000 euro, distribuito negli anni; non è un rimborso immediato;
  • investimenti per 3 milioni di euro nello stesso anno: 2,5 milioni × 180% = 4,5 milioni, più 0,5 milioni × 100% = 0,5 milioni. La maggiorazione totale è di 5 milioni.

La maggiorazione segue il ritmo dell'ammortamento fiscale del bene, o dei canoni di leasing: non si deduce tutta nel primo anno.

Quali beni e quali imprese rientrano?

Rientrano i beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, degli allegati IV e V della legge 199/2025, interconnessi al sistema aziendale, e gli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l'autoconsumo. Il D.L. 38/2026 ha tolto per i beni 4.0 il requisito della produzione in un Paese UE o SEE; per il fotovoltaico restano requisiti specifici sui moduli.

Le analisi di settore sul decreto attuativo indicano anche che:

  • il software agevolabile è quello ammortizzabile, di proprietà o in licenza pluriennale, mentre le soluzioni in cloud non sono state estese;
  • per gli impianti rinnovabili la produzione attesa non può superare il 105% del fabbisogno energetico della struttura;
  • servono una perizia asseverata o un attestato di conformità e la certificazione contabile dei costi sostenuti.

Sono esclusi, secondo le guide pubblicate, i lavoratori autonomi, i forfettari e le imprese in liquidazione o in procedura concorsuale. Possono accedere società, enti e ditte individuali che producono reddito d'impresa.

Quali comunicazioni vanno inviate al GSE?

Le comunicazioni per accedere sono tre: la preventiva, la conferma entro 60 giorni dall'esito positivo della preventiva, con acconti pari almeno al 20% del costo, e la comunicazione di completamento, entro il 15 novembre 2028. Si inviano sulla piattaforma del GSE con SPID, anche tramite un delegato.

Comunicazione Quando Cosa contiene
Preventiva Dal 12 giugno 2026 Investimenti programmati e costo previsto
Conferma Entro 60 giorni dall'esito positivo; servizio aperto dal 21 luglio 2026 Acconti pagati per almeno il 20% (o contratto di leasing e ordine)
Completamento Dal 15 ottobre 2026, entro il 15 novembre 2028 Fatture fino al 100% del costo, perizia, certificazione

La guida GSE aggiornata al 15 ottobre 2026 distingue bozza, invio ed esito: il solo numero di pratica assegnato al salvataggio non prova l’invio. Conserva DSAN firmata, allegati ed esiti della specifica fase.

Per la preventiva il GSE dà l'esito entro 10 giorni; se chiede integrazioni, l'impresa ha 10 giorni per mandarle. Per un piano su più anni servono procedure distinte per ogni annualità. Il decreto attuativo prevede anche comunicazioni periodiche di monitoraggio: a ottobre 2026 la guida del GSE le indica come funzioni ancora da rilasciare.

Da quando si deduce la maggiorazione e cosa fare entro fine anno?

La maggiorazione si usa dal periodo d'imposta in cui si invia la comunicazione di completamento, a condizione che nello stesso periodo il bene sia entrato in funzione e interconnesso e che il GSE abbia dato esito positivo. Per un'impresa con esercizio solare, un investimento 2026 si deduce nel 2026 solo se il completamento parte entro il 31 dicembre 2026.

Le comunicazioni di completamento sono aperte dal 15 ottobre 2026 (decreto direttoriale MIMIT del 14 ottobre 2026). Per i clienti che hanno investito quest'anno, lo studio deve:

  1. fare l'elenco dei clienti con preventiva e conferma già inviate;
  2. verificare per ognuno data di consegna, entrata in funzione e interconnessione dei beni;
  3. raccogliere fatture, perizia asseverata e certificazione dei costi prima di dicembre;
  4. inviare il completamento entro fine anno, se il bene è già interconnesso;
  5. nel registro dei beni ammortizzabili annotare la maggiorazione e la fascia, per calcolare la variazione in diminuzione anno per anno.

La variazione in diminuzione per il 2026 andrà nel modello Redditi 2027. Il rigo e il codice da usare saranno nelle istruzioni del modello, non ancora pubblicate: fino ad allora qualunque indicazione su righi e codici è provvisoria.

Le altre scadenze di fine anno sono nella guida alle scadenze fiscali di dicembre 2026 e, per gli acconti delle società, in quella sul secondo acconto IRES e IRAP 2026. Il quadro completo delle novità è nella guida alla legge di bilancio 2026 per la contabilità.

Fonti ufficiali consultate

Domande frequenti

Quanto vale l'iperammortamento 2026?

La maggiorazione del costo di acquisizione è del 180% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, del 100% fra 2,5 e 10 milioni e del 50% fra 10 e 20 milioni. Le fasce si calcolano per ogni anno di investimento. Oltre 20 milioni non c'è maggiorazione.

Quali beni rientrano nell'iperammortamento 2026-2028?

I beni strumentali nuovi materiali e immateriali degli allegati IV e V della legge 199/2025, cioè i beni 4.0 interconnessi, e gli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo. Il D.L. 38/2026 ha tolto il requisito di produzione nell'UE per i beni 4.0; per il fotovoltaico restano requisiti specifici sui moduli.

Quali comunicazioni vanno inviate al GSE?

Tre per accedere: la comunicazione preventiva, la conferma entro 60 giorni dall'esito positivo, con acconti pari almeno al 20% del costo, e la comunicazione di completamento, entro il 15 novembre 2028. La piattaforma GSE ha aperto le preventive il 12 giugno 2026, le conferme il 21 luglio e i completamenti il 15 ottobre 2026.

Da quale anno si deduce la maggiorazione?

Dal periodo d'imposta in cui si invia la comunicazione di completamento, purché nello stesso periodo il bene sia entrato in funzione e interconnesso. Per dedurre già nel 2026 un investimento del 2026, la comunicazione di completamento va inviata entro il 31 dicembre 2026.

L'iperammortamento vale anche ai fini IRAP?

No. La maggiorazione vale ai fini delle imposte sui redditi (IRES e IRPEF) e si applica alle quote di ammortamento e ai canoni di leasing come variazione in diminuzione in dichiarazione. Non vale ai fini IRAP.

Fonti ufficiali

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.

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