Legge di bilancio 2026: novità per la contabilità

Pubblicato il 18 ottobre 2026 · Aggiornato il 22 ottobre 2026 · 7 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• F24: dal 1° gennaio 2026 compensazione vietata per intero con ruoli scaduti oltre 50.000 euro (L. 199/2025, comma 116).
• IVA: liquidazione automatica dell'Agenzia se manca la dichiarazione annuale (comma 111); detrazione fino alla dichiarazione del secondo anno successivo (D.Lgs. 148/2026, art. 12).
• Corrispettivi: POS abbinati al registratore telematico dal 2026, con una tolleranza del 5% sul numero delle operazioni dal 12 agosto 2026.
• Cespiti: iperammortamento 2026-2028 al 180%, 100% o 50% per fasce, con comunicazioni al GSE.
• Dal 2028: ritenuta dello 0,5% sui corrispettivi pagati alle imprese, poi 1% dal 2029 (commi 112-115).

Quali norme cambiano la contabilità dello studio nel 2026?

Le norme da tenere sul tavolo sono due. La prima è la legge 30 dicembre 2025, n. 199, cioè la legge di bilancio 2026, in vigore dal 1° gennaio 2026. La seconda è il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, il correttivo detto «Omnibus», pubblicato in Gazzetta l'11 agosto 2026 e in vigore dal 12 agosto.

A queste si aggiungono regole della legge di bilancio 2025 che entrano a regime nel 2026, come il collegamento fra POS e registratore telematico, e i testi unici che si applicano dal 2027. Questa guida le ordina come si presentano allo studio durante l'anno: registrazioni, IVA, corrispettivi, F24, cespiti e chiusura. Per ogni voce c'è il collegamento alla guida dedicata.

Cosa cambia nella registrazione delle fatture d'acquisto?

L'IVA sugli acquisti si può detrarre fino alla dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui nasce il diritto, e la fattura si può annotare entro lo stesso termine. Lo ha stabilito l'art. 12 del D.Lgs. 148/2026, che modifica gli artt. 19 e 25 del DPR 633/1972. Prima il limite era la dichiarazione dell'anno.

Il cambiamento è grande per chi tiene la contabilità: per una fattura ricevuta nel 2026 rientrante nella nuova disciplina, il termine ordinario può arrivare alla dichiarazione relativa al 2028, presentata nel 2029. Il decreto però non ha una norma transitoria: per le fatture ricevute prima del 12 agosto 2026 la strada prudente è restare sul vecchio termine. Esempi, tabella e dubbi aperti sono nella guida sul termine per la detrazione IVA.

Dal 1° gennaio 2027 la stessa regola passa nel Testo unico IVA (D.Lgs. 10/2026): per le date dei testi unici c'è la guida ai testi unici fiscali del 2027.

Cosa cambia per IVA e dichiarazione annuale?

Con il comma 111 della legge 199/2025 nasce il nuovo art. 54-bis.1 del DPR 633/1972: se la dichiarazione IVA annuale è omessa, l'Agenzia può liquidare l'imposta con i dati che ha già, cioè fatture elettroniche, corrispettivi telematici e liquidazioni periodiche. Il contribuente ha 60 giorni per segnalare errori o pagare.

Cosa sapere sulla liquidazione automatica:

• si applica la sanzione per omessa dichiarazione (art. 5, comma 1, D.Lgs. 471/1997) sull'imposta liquidata, ridotta a un terzo se si paga entro 60 giorni;
• se il contribuente non paga, le somme vanno a ruolo a titolo definitivo;
• le somme dovute non si possono pagare in compensazione;
• resta salva l'azione di accertamento dell'Agenzia.

Per lo studio il controllo diventa semplice e obbligato: ogni cliente obbligato alla dichiarazione IVA deve avere la dichiarazione annuale inviata e completa delle operazioni attive. Per gli acconti di fine anno c'è la guida all'acconto IVA 2026.

Cosa cambia per corrispettivi e POS?

Dal 1° gennaio 2026 chi usa il registratore telematico deve abbinare ogni POS alla matricola del registratore nel portale Fatture e Corrispettivi. Dal 12 agosto 2026 l'art. 33 del D.Lgs. 148/2026 esclude le sanzioni per errori di trasmissione se lo scostamento fra operazioni elettroniche memorizzate e pagamenti accettati non supera il 5% del loro numero.

L'abbinamento di un POS nuovo o cambiato si fa dal sesto giorno all'ultimo giorno lavorativo del secondo mese successivo alla sua attivazione. La tolleranza non copre il mancato collegamento. Termini, dati da comunicare ed esempi di calcolo del 5% sono nella guida al collegamento fra POS e registratore telematico.

Cosa cambia per gli F24 e le compensazioni?

Dal 1° gennaio 2026 chi ha carichi affidati alla riscossione e accertamenti esecutivi scaduti per più di 50.000 euro non può compensare in F24 i crediti erariali: la soglia era di 100.000 euro. Il blocco è totale e resta finché i ruoli non scendono sotto soglia o non vengono rateizzati o sospesi.

È la novità con l'effetto più immediato sui versamenti: un cliente con un credito IVA e cartelle non pagate può trovarsi a dover pagare con denaro ritenute e contributi che prima compensava. Il blocco si somma a quello storico dei 1.500 euro di ruoli erariali scaduti. Cosa conta per la soglia e come si sblocca è nella guida al blocco delle compensazioni con ruoli scaduti.

Per i versamenti tardivi del 2026 gli interessi legali sono all'1,6%: calcoli e codici sono nella guida al ravvedimento operoso con le sanzioni ridotte.

Cosa cambia per i cespiti?

Per gli investimenti in beni strumentali nuovi 4.0 e in impianti per l'autoconsumo da fonti rinnovabili, completati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, il costo fiscale si maggiora del 180% fino a 2,5 milioni, del 100% fino a 10 milioni e del 50% fino a 20 milioni di euro. Servono tre comunicazioni al GSE.

La maggiorazione non passa dal conto economico: è una variazione in diminuzione nella dichiarazione dei redditi, anno per anno, che segue l'ammortamento. Nel registro dei cespiti va quindi tenuta traccia della fascia e della maggiorazione. Il dettaglio è nella guida all'iperammortamento 2026.

Cosa deve fare lo studio entro la fine del 2026?

Entro dicembre conviene chiudere cinque controlli: ruoli scaduti dei clienti che compensano, fatture d'acquisto 2026 ancora da registrare, abbinamenti dei POS, completamento al GSE degli investimenti 2026 e dichiarazioni IVA inviate e complete.

1. Ruoli e F24. Prima del secondo acconto IRPEF del 30 novembre e del 16 dicembre, verifica i ruoli scaduti dei clienti che usano crediti in compensazione.
2. Fatture d'acquisto. Separa le fatture 2026 ricevute prima e dopo il 12 agosto e annota per ognuna la data limite di detrazione.
3. POS. Controlla nel portale che i POS dei clienti con registratore siano tutti abbinati e segna le finestre per quelli nuovi.
4. Iperammortamento. Per gli investimenti 2026 già interconnessi, invia al GSE il completamento entro il 31 dicembre: solo così la maggiorazione vale già per il 2026.
5. Dichiarazioni IVA. Verifica che nessun cliente abbia una dichiarazione IVA omessa o vuota, per evitare la liquidazione automatica.

Per avvisare i clienti in modo ordinato c'è il modello di lettera ai clienti di fine anno, e le date del mese sono nelle scadenze fiscali di dicembre 2026.

Cosa arriverà dopo il 2026?

Dal 1° gennaio 2027 si applicano i nuovi testi unici, a partire da quello sull'IVA: occorre aggiornare i riferimenti e verificare separatamente le disposizioni sostanziali e transitorie. Dal 1° gennaio 2028 parte la ritenuta d'acconto dello 0,5% sui corrispettivi pagati alle imprese, che sale all'1% dal 2029.

La ritenuta dei commi 112-115 riguarda i corrispettivi per servizi e cessioni di beni pagati a imprese residenti o a stabili organizzazioni. Non si applica a chi aderisce al concordato preventivo biennale o all'adempimento collaborativo, né ai pagamenti già soggetti alla ritenuta sui bonifici per i bonus. Le modalità di versamento e i codici tributo li fisserà l'Agenzia delle Entrate: a oggi non sono usciti.

Fonti ufficiali consultate

• Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2025, n. 199, consultata il 18/10/2026
• Gazzetta Ufficiale - D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, consultata il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Collegamento POS-RT, consultata il 18/10/2026
• GSE - Guida alla piattaforma Nuovo Piano Transizione 5.0, consultata il 18/10/2026
• MIMIT - Decreto direttoriale 14 ottobre 2026, consultata il 18/10/2026
• Eutekne EC News - Nuovi termini di detrazione dell'IVA, consultata il 18/10/2026
• MySolution - Divieto di compensazione con ruoli: nuova soglia 2026, consultata il 18/10/2026

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.