ISA: cause di esclusione e chi non li applica
Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.
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Gli ISA non si applicano a chi ha iniziato o cessato l'attività, a chi è in un periodo di non normale svolgimento, a chi ha ricavi o compensi sopra 5.164.569 euro e ai contribuenti in regime forfettario. Gruppo IVA e attività non rientranti nell'ISA oltre il 30% dei ricavi escludono dal punteggio, ma il modello va presentato.
I punti chiave
- Gli ISA (indici sintetici di affidabilità fiscale) danno un punteggio da 1 a 10 a imprese e professionisti. Alcuni contribuenti ne sono esclusi.
- Cause previste dall'art. 9-bis, comma 6, d.l. 50/2017: inizio attività, cessazione, ricavi o compensi sopra 5.164.569 euro, periodo di non normale svolgimento. Di regola, in questi casi il modello ISA non si presenta.
- I forfettari non applicano gli ISA.
- Gruppo IVA e più attività fuori dallo stesso ISA oltre il 30% dei ricavi sono esclusioni previste dal decreto: il modello va comunque presentato.
- Per il periodo d'imposta 2025 sono stati approvati 85 ISA (decreto MEF del 31 marzo 2026).
- Lo studio controlla la causa ogni anno e per ogni cliente: l'esclusione vale per il singolo periodo d'imposta, non per sempre.
Che cosa sono gli ISA e a chi servono?
Gli ISA sono indici approvati ogni anno con decreto ministeriale. Producono un punteggio da 1 a 10, media semplice di indicatori di affidabilità e di anomalia, e servono a favorire la dichiarazione spontanea dei redditi e la collaborazione con l'Agenzia delle Entrate.
I contribuenti sono raggruppati in «modelli di business» omogenei in base ai dati dichiarati. Per il periodo d'imposta 2025 gli indici aggiornati sono 85, con codici ATECO 2025 (FiscoOggi, 17/04/2026): 24 per il commercio, 20 per le attività professionali, 26 per i servizi, 15 per le manifatture.
Per i clienti che hanno un ISA, la dichiarazione dei redditi si presenta insieme al modello ISA. Le date dell'anno prossimo sono nel calendario delle scadenze fiscali 2027. Il modello per le persone fisiche è descritto nella guida sul Modello Redditi PF 2027.
Quali sono le cause di esclusione dagli ISA?
Le cause previste dalla legge sono quattro: inizio dell'attività, cessazione dell'attività, ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro, periodo di non normale svolgimento. In questi casi gli ISA non si applicano e il modello, di regola, non va presentato.
| Causa | Fonte | Modello ISA da presentare? |
|---|---|---|
| Inizio dell'attività nel periodo d'imposta | Art. 9-bis, comma 6, d.l. 50/2017 | Di regola no |
| Cessazione dell'attività nel periodo d'imposta | Art. 9-bis, comma 6, d.l. 50/2017 | Di regola no |
| Ricavi o compensi sopra 5.164.569 euro | Art. 9-bis, comma 6, d.l. 50/2017 | Di regola no |
| Periodo di non normale svolgimento dell'attività | Art. 9-bis, comma 6, d.l. 50/2017 | Di regola no |
| Regime forfettario | Gli ISA approvati non si applicano ai forfettari | No |
| Partecipazione a un gruppo IVA | Decreto ministeriale | Sì |
| Più attività, con ricavi fuori dallo stesso ISA sopra il 30% del totale | Decreto ministeriale | Sì |
Un caso pratico: un'impresa di servizi con 5.200.000 euro di ricavi supera la soglia di 35.431 euro (5.200.000 − 5.164.569). È esclusa per quel periodo d'imposta. Con 5.164.569 euro esatti non è esclusa, perché la norma parla di ricavi superiori alla soglia.
L'elenco può cambiare di anno in anno: FiscoOggi riferisce che il decreto 2026 ha confermato per il 2025 le cause già presenti. Le istruzioni del modello ISA sono la fonte finale per ogni singolo caso.
I forfettari devono applicare gli ISA?
No. L'Agenzia delle Entrate indica che i contribuenti in regime forfettario non sono soggetti agli ISA. Il punto da controllare è il regime applicato nel periodo d'imposta in esame, non quello dell'anno successivo.
Per il cliente che esce dal forfettario o ci entra, la verifica è annuale. I requisiti e le cause ostative del regime sono nella guida sui requisiti del regime forfettario.
Quando il modello ISA va presentato anche se si è esclusi?
Gruppo IVA e più attività con ricavi non rientranti nell'ISA di riferimento oltre il 30% sono esclusioni previste dal decreto ministeriale. In questi casi il contribuente è escluso dall'applicazione, ma deve comunque presentare il modello ISA.
Per il limite del 30%, l'esempio con numeri: un'impresa ha 400.000 euro di ricavi totali.
| Ricavi dell'attività di riferimento | Ricavi dell'altra attività | Quota dell'altra attività | Esito |
|---|---|---|---|
| 270.000 | 130.000 | 130.000 ÷ 400.000 = 32,5% | Sopra il 30%: esclusione, modello da presentare |
| 290.000 | 110.000 | 110.000 ÷ 400.000 = 27,5% | Sotto il 30%: ISA applicabile |
Il confine tra «attività compresa» e «attività non compresa» dipende dai codici ATECO e dalle istruzioni dell'ISA: lo studio lo verifica sulle istruzioni dell'anno, non sulla memoria dell'anno prima.
Come si controlla la causa di esclusione nello studio?
Con una verifica annuale, cliente per cliente, prima di preparare la dichiarazione: regime applicato, data di inizio e di cessazione, ricavi dell'anno, eventuale gruppo IVA e composizione dei ricavi per attività.
Una traccia in cinque passaggi:
- Regime dell'anno: ordinario, semplificato o forfettario? Se forfettario, niente ISA.
- Date: apertura o chiusura della partita IVA nel periodo d'imposta.
- Ricavi o compensi: confronto con 5.164.569 euro.
- Gruppo IVA: il cliente vi partecipa?
- Più attività: quota dei ricavi fuori dall'ISA di riferimento rispetto al totale, con il limite del 30%.
Se esce una causa, la si annota nel fascicolo del cliente e si decide se presentare il modello. Gli ISA servono anche per l'adesione al concordato preventivo biennale: lo stato dell'adesione è nella guida su concordato preventivo biennale 2027, cosa fare.
Come spiegare l'esclusione dagli ISA al cliente?
Con una frase: «quest'anno l'indice non si applica a lei per una causa precisa, ma la causa riguarda quest'anno, non gli anni successivi». Se il modello va comunque presentato, si dice che è un adempimento e non un giudizio sul suo reddito.
Come spiegarlo ai clienti, in tre righe
«Gli ISA assegnano un voto da 1 a 10 alle attività che ne sono interessate. Nel suo caso non si applicano perché ha iniziato l'attività quest'anno (oppure perché è in regime forfettario). Lo ricontrolliamo ogni anno: se la situazione cambia, cambia anche l'esito.»
Per lo studio, le verifiche sono ripetitive e a ridosso della stagione dichiarativa. Commercialista AI aiuta a organizzare documenti e scadenze dei clienti; la scelta di presentare il modello resta allo studio. Le altre guide sulle dichiarazioni sono nella sezione Dichiarazioni.
Quali sono le fonti ufficiali consultate?
- Agenzia delle Entrate - Gli indici sintetici di affidabilità fiscale, consultata il 08/11/2026
- FiscoOggi - Indici sintetici di affidabilità, dal Mef l'aggiornamento 2026 (17/04/2026), consultata il 08/11/2026
Domande frequenti
I forfettari devono applicare gli ISA?
No. L'Agenzia delle Entrate indica che i contribuenti in regime forfettario non sono soggetti agli ISA. Chi esce dal regime, o vi entra, va valutato per il singolo periodo d'imposta: conta il regime applicato in quell'anno.
Chi inizia l'attività nel corso dell'anno applica l'ISA?
No. L'art. 9-bis, comma 6, del d.l. 50/2017 prevede la non applicazione degli ISA nel periodo d'imposta in cui l'attività è iniziata. Lo stesso vale per il periodo in cui è cessata e per un periodo di non normale svolgimento.
Qual è la soglia di ricavi oltre la quale gli ISA non si applicano?
5.164.569 euro di ricavi o compensi. La soglia compare nella norma di riferimento e nella pagina ufficiale dell'Agenzia delle Entrate sugli ISA; chi la supera di un solo euro è escluso.
Chi partecipa a un gruppo IVA presenta il modello ISA?
Sì. Secondo la pagina dell'Agenzia, i partecipanti a un gruppo IVA e i contribuenti con più attività fuori dallo stesso ISA oltre il 30% dei ricavi sono esclusi per decreto ministeriale, ma devono comunque presentare il modello ISA.
Come si calcola il limite del 30% con più attività?
Si divide il ricavo delle attività non rientranti nell'ISA di riferimento per i ricavi totali. Con 400.000 euro di ricavi totali e 130.000 euro di altra attività il rapporto è 32,5%, quindi sopra il 30%. Con 110.000 euro è 27,5%, quindi sotto.
Quanti ISA sono stati approvati per il periodo d'imposta 2025?
85 indici, con decreto del MEF del 31 marzo 2026 pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 88 del 16 aprile 2026, supplemento ordinario n. 15. Si usano nella dichiarazione dei redditi presentata nel 2026.
Fonti ufficiali
Contenuto informativo aggiornato al 8 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.