Forfettario e rimborsi spese: fuori dal reddito e dalle soglie dopo la risposta 213/2026

Pubblicato il 13 novembre 2026 · Aggiornato il 13 novembre 2026 · 6 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Atto: risposta a interpello n. 213 del 12 novembre 2026, chiesta da una giornalista in regime forfettario.
• Regola: i rimborsi delle spese sostenute per un incarico e addebitate analiticamente al committente non concorrono ai compensi percepiti del forfettario.
• Soglie: gli stessi rimborsi non contano per i limiti di 85.000 e 100.000 euro.
• Condizione: spese e rimborsi devono essere documentati; per vitto, alloggio, viaggio e taxi o NCC in Italia serve anche il pagamento tracciabile.
• Decorrenza: spese sostenute dal 1° gennaio 2025.

Cosa ha deciso l'Agenzia con la risposta 213/2026?

Che il forfettario, come il professionista in regime ordinario, non deve contare tra i compensi i rimborsi delle spese anticipate per un incarico e riaddebitate in modo analitico. Per le spese dal 1° gennaio 2025 questi rimborsi restano fuori dal reddito su cui si applica il coefficiente e fuori dalle soglie del regime.

La giornalista dell'interpello collabora con una società e, per coperture, servizi esterni e trasferte, anticipa spese di viaggio, vitto e alloggio. Le paga con la sua carta di credito o di debito, intestate a sé, e le rendiconta alla società con una nota spese analitica e i giustificativi; la società le rimborsa al centesimo. La contribuente chiedeva se questi rimborsi entrassero ancora nei compensi del forfettario e nel limite di 85.000 euro.

L'Agenzia risponde di no, a condizione che le spese sostenute dal professionista e i rimborsi del committente siano adeguatamente documentati.

Su quale norma si basa?

Sull'articolo 54, comma 2, lettera b), del TUIR, riscritto dal decreto legislativo 192/2024: non concorrono a formare il reddito le somme percepite come rimborso delle spese sostenute per eseguire un incarico e addebitate analiticamente al committente. L'Agenzia la applica anche ai compensi del forfettario.

Il reddito del forfettario si calcola applicando il coefficiente di redditività ai compensi percepiti (articolo 1, comma 64, della legge 190/2014). Per l'Agenzia, dopo la modifica dell'articolo 54 i rimborsi analitici non fanno più parte di quei compensi. La legge delega 111/2023 aveva indicato proprio questo criterio: rimborsi delle spese riaddebitate fuori dal reddito e, in cambio, spese indeducibili. Per il forfettario la seconda parte pesa poco, perché i costi sono già coperti in modo forfettario dal coefficiente; il calcolo completo è nella guida al calcolo delle tasse del forfettario.

Quando serve il pagamento tracciabile?

Per le spese sostenute in Italia per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea, cioè taxi e noleggio con conducente. Se non sono pagate con versamento bancario o postale o con gli altri sistemi dell'articolo 23 del d.lgs. 241/1997, il rimborso torna nei compensi.

È il comma 2-bis dell'articolo 54 del TUIR, introdotto dal decreto-legge 84/2025 (convertito dalla legge 108/2025), che deroga alla lettera b) per queste spese. Per i lavoratori autonomi, anche forfettari, si applica dal 1° gennaio 2025. Il riferimento ai taxi e al noleggio con conducente viene dall'articolo 1 della legge 21/1992, richiamato dalla norma.

In pratica, per ogni spesa da riaddebitare il cliente deve chiedersi tre cose:

La risposta non tratta IVA, imposta di bollo e modalità di fatturazione della nota spese, e riguarda le imposte sui redditi.

Quanto cambia con un esempio?

Su ogni 1.000 euro di rimborsi esclusi, con coefficiente al 78% e imposta al 15%, il reddito scende di 780 euro e l'imposta di 117 euro. Ma l'effetto più importante può essere sulla soglia di 85.000 euro.

Esempio con numeri ipotetici. Una professionista forfettaria, coefficiente 78% e imposta sostitutiva al 15%, incassa nel 2025:

• compensi per 80.000 euro;
• rimborsi analitici per 4.000 euro di trasferte pagate con carta e documentate;
• rimborsi per 500 euro di taxi in Italia pagati in contanti.

I 500 euro di taxi pagati in contanti restano nei compensi (80.000 + 500 = 80.500). I 4.000 euro tracciati escono: 4.000 × 78% = 3.120 euro di reddito in meno e 3.120 × 15% = 468 euro di imposta in meno, prima di dedurre i contributi.

Sulla soglia: se gli stessi rimborsi fossero 5.000 euro, tutti tracciati, contarli porterebbe gli incassi a 80.000 + 5.000 + 500 = 85.500 euro, sopra il limite; esclusi, i compensi rilevanti sono 80.500 euro. Gli effetti dello sforamento sono nella guida al superamento di 85.000 e 100.000 euro.

Cosa cambia dal 2027?

Dal 1° gennaio 2027 le regole del forfettario sono negli articoli da 232 a 243 del nuovo TUIR (decreto legislativo 117/2026) e la lettera b) dell'articolo 54 passa all'articolo 56. L'Agenzia rinvia agli articoli 232 e 238 per i limiti del regime.

La risposta lo dice espressamente: la regola sui rimborsi analitici è stata trasfusa nel nuovo testo. Per i redditi 2027 conviene ricontrollare le norme sul testo definitivo; il calendario dei nuovi testi unici è in testi unici fiscali: entrata in vigore nel 2027.

Cosa deve fare lo studio?

Separare negli incassi dei clienti forfettari i compensi dai rimborsi, conservare note spese e giustificativi e verificare come sono state pagate le spese in Italia. È il modo per non tassare somme che non sono reddito e per non far sembrare superata una soglia che non lo è.

Tre controlli pratici per i redditi del 2026 e per il monitoraggio di fine anno:

1. Registro degli incassi: per ogni incasso, quota di compenso e quota di rimborso analitico, come già serve per il principio di cassa del forfettario.
2. Note spese: ogni rimborso deve avere la nota analitica e i giustificativi; senza documentazione l'esclusione non regge.
3. Mezzo di pagamento: per vitto, alloggio, viaggio e taxi in Italia, ricevuta della carta o del bonifico; il contante riporta il rimborso nei compensi.

A dicembre questi controlli servono anche per i clienti vicini ai limiti: la checklist è in forfettario: cosa fare entro il 31 dicembre. Le altre notizie del giorno sono nella rassegna del 13 novembre 2026, le altre guide nella sezione forfettari.

Per chiedere ai clienti note spese e ricevute di pagamento prima della dichiarazione, con Commercialista AI il programma lo fa al posto tuo, lo studio controlla.

Contenuto informativo aggiornato al 13 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.