Secondo acconto IRES e IRAP 2026: scadenza del 30 novembre, 60% o 50% per gli ISA, soglie, codici 2002 e 3813 ed esempi

Pubblicato il 16 ottobre 2026 · Aggiornato il 22 ottobre 2026 · 7 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Scadenza per l'esercizio solare: lunedì 30 novembre 2026; esercizio non solare: ultimo giorno dell'undicesimo mese del periodo.
• Base con il metodo storico: 100% del rigo RN17 di Redditi SC 2026 per l'IRES e del rigo IR21 della dichiarazione IRAP 2026.
• A novembre: 60% per le società non ISA, 50% per i soggetti ISA (art. 58 D.L. 124/2019), per IRES e IRAP.
• Imposta 2025 fino a 20,66 euro: nessun acconto. Prima rata fino a 103 euro: tutto a novembre.
• Codici F24: 2002 (IRES, sezione Erario) e 3813 (IRAP, sezione Regioni).

Quanto si paga di secondo acconto IRES e IRAP il 30 novembre 2026?

Con il metodo storico l'acconto IRES 2026 è il 100% dell'imposta 2025 del rigo RN17 di Redditi SC 2026; l'acconto IRAP è il 100% del rigo IR21 della dichiarazione IRAP 2026. Entro lunedì 30 novembre 2026 la società versa il 60% di ciascuna cifra, oppure il 50% se è un soggetto ISA.

La prima rata (40%, o 50% per gli ISA) è stata pagata con il saldo 2025, nel 2026 entro il 20 luglio per chi rientrava nella proroga estiva. La seconda rata completa l'anticipo dell'imposta del periodo in corso. Le scadenze delle società di capitali con esercizio solare elencano la seconda o unica rata di acconto IRES e IRAP al 30/11/2026 e a oggi non risultano proroghe.

Il rigo RN17 è l'«IRES dovuta o differenza a favore del contribuente»; il rigo IR21 è il «Totale imposta» IRAP. Il secondo acconto IRES delle società è, in breve, la seconda rata del versamento anticipato dell'IRES dell'anno in corso, calcolata sull'imposta dell'anno precedente.

Chi paga il 50% e chi il 60%?

Pagano due rate uguali del 50% le società che esercitano attività per le quali sono stati approvati gli ISA, anche se non li applicano per una causa di esclusione, purché i ricavi non superino il limite del decreto di approvazione dell'indice. Tutte le altre società pagano 40% e 60%. La regola vale sia per l'IRES sia per l'IRAP.

La riduzione della prima rata viene dall'art. 58 del D.L. 124/2019, chiarita dalla risoluzione 93/E del 12 novembre 2019. Per lo studio vuol dire una cosa sola: ogni cliente società deve avere segnato se è ISA o no, perché la percentuale cambia per entrambe le imposte.

Se la società non ha versato la prima rata, la seconda resta quella della tabella: la prima si regolarizza a parte con il ravvedimento operoso dell'acconto non versato.

Quali sono le soglie dell'acconto IRES e IRAP?

Per le società l'acconto IRES e l'acconto IRAP non sono dovuti se l'imposta 2025 non supera 20,66 euro. Se la prima rata non supera 103 euro non si paga a giugno o luglio e l'intero acconto si versa entro il 30 novembre: per una società non ISA succede quando l'acconto totale è inferiore a 257,52 euro.

Per l'IRAP la soglia di 20,66 euro riguarda i soggetti IRES; per persone fisiche e società di persone la soglia è 51,65 euro. Esempio (importi inventati): RN17 di 200 euro, società non ISA. La prima rata sarebbe 80 euro, sotto i 103: d'estate non si è pagato nulla e il 30 novembre si versano 200 euro con il codice 2002.

Quando scade il secondo acconto con l'esercizio non solare?

Le società con esercizio non coincidente con l'anno solare versano la seconda o unica rata di acconto IRES e IRAP entro l'ultimo giorno dell'undicesimo mese del periodo d'imposta, invece che il 30 novembre. Le percentuali, le soglie e i codici tributo 2002 e 3813 restano gli stessi dell'esercizio solare.

Esempio: esercizio dal 1° luglio 2026 al 30 giugno 2027. L'undicesimo mese è maggio 2027, quindi la seconda rata scade il 31 maggio 2027. Se l'ultimo giorno cade di sabato o di festivo, il termine slitta al primo giorno lavorativo successivo. Nello scadenziario dello studio queste società vanno tenute in una lista a parte, perché non seguono il calendario di novembre.

Quando conviene il metodo previsionale?

Il metodo previsionale conviene quando l'imposta 2026 sarà chiaramente più bassa di quella 2025: calo del fatturato, perdite nel periodo, un componente straordinario del 2025 che non si ripete. Se però l'acconto versato risulta inferiore a quello dovuto sull'imposta effettiva, sulla differenza si pagano sanzione del 25% e interessi.

Non c'è sanzione se la società ha versato almeno il minore fra l'acconto storico e il 100% dell'imposta effettiva del 2026. Il calcolo previsionale per IRES e IRAP segue gli stessi passi:

1. stima dell'imponibile 2026 con la contabilità aggiornata a ottobre;
2. imposta prevista con le regole del periodo 2026;
3. acconto totale = 100% dell'imposta prevista;
4. seconda rata = acconto totale − prima rata già versata (se il risultato è zero o negativo, non si paga nulla);
5. calcolo conservato e approvato per iscritto dall'amministratore.

Per le società che hanno aderito al concordato preventivo biennale o che applicano regimi agevolati sull'aliquota valgono regole proprie sugli acconti: vanno controllate caso per caso sulle istruzioni ufficiali, prima di usare lo schema qui sopra. Il metodo completo, con gli scenari di errore, è nella guida al metodo previsionale per l'acconto.

Come si compila l'F24 del secondo acconto IRES e IRAP?

L'IRES va nella sezione Erario con il codice 2002 («IRES acconto seconda rata o in unica soluzione»), campo rateazione vuoto e anno di riferimento 2026. L'IRAP va nella sezione Regioni con il codice 3813, il codice della regione e anno 2026. Il versamento è in unica soluzione e si possono compensare crediti disponibili.

Tre controlli prima di mandare l'F24 al cliente:

1. anno di riferimento 2026, non 2025: l'anno è quello dell'acconto, non della dichiarazione;
2. percentuale coerente con lo stato ISA della società, per entrambe le imposte;
3. acconto piccolo tutto su 2002 o 3813, senza una prima rata estiva.

Errori frequenti e compilazione riga per riga sono nella scheda del codice tributo 2002.

Cosa succede se il secondo acconto si paga in ritardo?

Il secondo acconto IRES o IRAP non versato o versato in ritardo è punito con la sanzione del 25%, dimezzata al 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni (D.Lgs. 87/2024). Con il ravvedimento operoso si paga l'1,25% entro 30 giorni e l'1,39% entro 90, più gli interessi legali all'1,6% annuo.

Imposta, sanzione e interessi si versano nello stesso F24, con anno di riferimento 2026. Le somme del ravvedimento si pagano in unica soluzione.

Cosa deve fare lo studio entro il 30 novembre?

Lo studio deve estrarre i righi RN17 e IR21 di ogni società, distinguere ISA e non ISA, controllare la prima rata pagata d'estate, decidere con gli amministratori chi passa al previsionale, preparare gli F24 con i codici 2002 e 3813, inviarli entro metà novembre e verificare chi ha pagato.

1. estrai RN17, IR21 e stato ISA di tutte le società con Redditi SC 2026;
2. dividile per soglia: niente acconto, acconto unico, seconda rata al 60% o al 50%;
3. confronta con gli F24 estivi la prima rata effettivamente versata;
4. separa le società con esercizio non solare e mettile nello scadenziario con la loro data;
5. per le società in calo prepara la stima previsionale e fattela approvare;
6. invia gli F24 e sollecita chi non ha pagato entro il 30 novembre.

Per i soci e le persone fisiche il calcolo è nel secondo acconto IRPEF 2026; tutte le altre date del mese sono nelle scadenze fiscali di novembre 2026 e nella pagina delle scadenze.

Prepara due raccordi distinti, uno per IRES e uno per IRAP, con imposta di riferimento e prima rata. Per società con esercizio non solare verifica il periodo d’imposta prima di applicare il calendario del 30 novembre.

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.