IMU 2026: acconto, saldo del 16 dicembre e casi di calcolo

Pubblicato il 16 ottobre 2026 · Aggiornato il 21 ottobre 2026 · 5 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

Il saldo IMU 2026 scade il 16 dicembre. Si ricostruisce l'imposta dell'intero anno con le aliquote applicabili e si sottrae quanto effettivamente versato in acconto. Copiare l'importo di giugno può essere sbagliato se cambiano aliquota, quota, mesi di possesso o utilizzo dell'immobile.

La guida è aggiornata al 21 ottobre 2026: il termine di pubblicazione dei prospetti del 28 ottobre e il saldo di dicembre sono ancora futuri. Gli esempi sono inventati e non descrivono le aliquote di un Comune reale.

Come si calcolano acconto e saldo IMU 2026?

L'acconto del 16 giugno si calcola sulla situazione del primo semestre, applicando aliquota e detrazione dei dodici mesi precedenti. Il saldo del 16 dicembre considera l'intero anno e conguaglia l'acconto. È possibile versare in unica soluzione entro giugno, ma resta da verificare l'eventuale conguaglio con le aliquote effettivamente applicabili al 2026. Fonte: MEF, versamenti IMU e commi 761–762 della legge 160/2019.

Per ogni immobile raccogliere rendita, categoria, titolare del diritto reale, quota, date di acquisto/cessione e condizioni di esenzione o riduzione. Per un'abitazione ordinaria diversa dalla principale, il valore catastale si determina normalmente rivalutando la rendita del 5% e moltiplicandola per 160. Altre categorie, terreni e aree edificabili hanno basi e moltiplicatori diversi: non usare 160 per ogni immobile.

Quale aliquota usare se il Comune non pubblica un nuovo prospetto?

Il saldo richiede la verifica del prospetto applicabile pubblicato sul portale del Dipartimento delle Finanze entro il 28 ottobre. Nel 2026 occorre distinguere due situazioni:

• se il Comune dispone di un prospetto valido per il 2025 e non approva nuove aliquote efficaci, opera la continuità delle aliquote applicabili;
• se manca il primo prospetto validamente approvato e pubblicato secondo la disciplina obbligatoria, vanno considerate le aliquote di base fino all'approvazione e pubblicazione conforme, non recuperate indiscriminatamente vecchie delibere.

Le Linee guida MEF aggiornate al decreto 6 novembre 2025 e il comunicato per l'annualità 2026 descrivono il sistema del prospetto. Archiviare quello effettivamente usato e la data di pubblicazione; il solo testo del sito comunale non sostituisce il controllo sul portale ministeriale.

Esempio completo: imposta calcolata e F 24 arrotondato

Ipotesi didattiche: seconda casa A/3, rendita 1.000 euro, proprietà 100% per tutto l'anno, nessuna riduzione. Aliquota 2025 ipotizzata 1,04%; aliquota 2026 ipotizzata 1,06% e validamente applicabile.

L'articolo 1, comma 166, legge 296/2006, richiamato anche dal Comune di Bologna, prevede l'arrotondamento all'euro: per difetto fino a 49 centesimi e per eccesso oltre. Nell'F 24 si arrotonda l'importo della singola riga dopo avere aggregato gli immobili con lo stesso Comune e codice, non ogni addendo intermedio. Conservare i calcoli con i centesimi e il riscontro dell'acconto realmente pagato.

Abitazione principale, acquisto in corso d'anno e quote: quali casi cambiano il conto?

Abitazione principale. Occorrono dimora abituale e residenza anagrafica del possessore. Non si aggiunge un requisito riferito all'intero nucleo familiare: la Corte costituzionale, sentenza 209/2022, ha eliminato tale vincolo. Le categorie A/1, A/8 e A/9 restano soggette a IMU con il trattamento e la detrazione previsti; per le pertinenze si verifica il limite di una per ciascuna categoria C/2, C/6 e C/7.

Acquisto o vendita. Il mese si conta se il possesso supera metà dei giorni; il giorno del trasferimento compete all'acquirente e, a parità di giorni, il mese è a suo carico. Non vale una regola fissa «dal quindicesimo» per tutti i mesi. Con acquisto il 16 agosto 2026, l'acquirente possiede 16 giorni su 31 e considera agosto: fino a dicembre sono 5 mesi.

Comproprietà. Usando la stessa base 168.000 euro e un'aliquota ipotetica 1,06%, una quota del 50% posseduta da quel 16 agosto produce 168.000 × 1,06% × 50% × 5/12 =371 euro. Nell'ipotesi non c'è acconto di giugno per tale acquisto; il saldo è l'imposta dell'intero periodo. Ogni possessore verifica separatamente i propri requisiti e versamenti.

Comodato, canone concordato, inagibilità, immobili storici, terreni. Non sono equivalenti all'esenzione dell'abitazione principale. Hanno condizioni, documentazione e riduzioni specifiche: registrare il beneficio solo dopo averne controllato i presupposti e l'eventuale obbligo dichiarativo. Per immobili in province con discipline proprie verificare il tributo applicabile.

Come compilare l'F 24 e quali codici usare?

Nella sezione «IMU e altri tributi locali» indicare codice catastale del Comune, numero degli immobili, anno 2026 e casella «Saldo». Per l'acconto si usa «Acc.»; nel versamento unico si selezionano entrambe. I codici principali della risoluzione 29/E/2020 sono:

L'esempio della seconda casa usa 3918. Non va copiato per un capannone D o un'area edificabile. Controllare poi l'esito dell'addebito, oltre alla ricevuta di invio: pagare l'F 24 online spiega i canali.

Enti non commerciali e ravvedimento: perché serve un controllo separato?

Gli enti non commerciali destinatari della disciplina del comma 763 versano in tre rate: prime due il 16 giugno e il 16 dicembre dell'anno, ciascuna pari al 50% dell'imposta complessivamente corrisposta per l'anno precedente; terza a conguaglio il 16 giugno dell'anno successivo. Dicembre non è quindi il saldo ordinario dei proprietari privati. L'esenzione per usi istituzionali richiede i presupposti di legge e non deriva dal solo nome dell'ente.

Se il pagamento è tardivo, ricostruire imposta, sanzione ridotta e interessi per il periodo effettivo, verificando che il ravvedimento sia ancora ammesso. Nell'F 24 IMU gli importi si sommano nella riga del tributo con la casella «Ravv.», applicando l'arrotondamento al totale. Non confondere il tasso legale del ravvedimento con quello degli interessi commerciali. La guida al ravvedimento operoso illustra le fasce; per un ritardo che attraversa due anni vanno controllati i tassi di ciascun periodo.

Quale fascicolo conservare per ogni cliente?

Tenere insieme prospetto immobiliare aggiornato, calcolo per immobile e periodo, prova delle agevolazioni, prospetto comunale applicato, acconto effettivamente pagato e quietanza del saldo. Una variazione anagrafica o catastale non prova da sola tutti i requisiti: chiedere i documenti necessari e registrare la decorrenza reale. Il calendario fiscale 2026 aiuta a collegare il pagamento alle altre scadenze dello studio.

Contenuto informativo aggiornato al 21 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.