Codici tributo IRAP 3800, 3812, 3813: guida F24

Pubblicato il 7 novembre 2026 · Aggiornato il 7 novembre 2026 · 14 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• L'IRAP si versa nella sezione Regioni dell'F24, con il codice della regione e l'anno d'imposta.
• 3800 = saldo (e credito IRAP da compensare), 3812 = prima rata di acconto, 3813 = seconda rata o acconto in unica soluzione.
• Acconto 2026 con il metodo storico: 100% del rigo IR21 della dichiarazione IRAP 2026, diviso 40% e 60%, oppure 50% e 50% per i soggetti ISA.
• Il 3813 non si rateizza e per l'esercizio solare scade lunedì 30 novembre 2026.
• Codici collegati: 3805 (interessi da rateazione), 8907 (sanzione), 1993 (interessi da ravvedimento), 8964 (sanzione unica da ravvedimento), 4070 (maggiorazione acconto CPB).

Quali sono i codici tributo IRAP 3800, 3812 e 3813?

Sono i tre codici dell'IRAP in autoliquidazione. Il 3800 è il saldo dell'anno chiuso, il 3812 la prima rata di acconto dell'anno in corso, il 3813 la seconda rata di acconto oppure l'acconto in unica soluzione. Tutti e tre vanno nella sezione Regioni dell'F24, mai nella sezione Erario.

Le descrizioni ufficiali, prese dalle schede dei codici tributo dell'Agenzia delle Entrate, sono queste:

Una regola semplice per ricordarli: 3800 guarda indietro (l'anno chiuso), 3812 e 3813 guardano avanti (l'anno in corso). È per questo che nello stesso F24 di giugno o luglio il saldo ha anno 2025 e la prima rata di acconto ha anno 2026.

Come si compila la sezione Regioni dell'F24 per l'IRAP?

Ogni riga della sezione Regioni ha sei campi: codice regione, codice tributo, rateazione o mese di riferimento, anno di riferimento, importo a debito, importo a credito. Per l'IRAP il codice regione è quello della regione di produzione, l'anno è l'anno d'imposta e la rateazione si scrive con quattro cifre NNRR.

Campo per campo, secondo le schede dell'Agenzia:

1. Codice regione: due cifre dalla tabella T0 dell'Agenzia (per esempio 05 Campania, 08 Lazio).
2. Codice tributo: 3800, 3812 o 3813.
3. Rateazione/mese rif.: per 3800 e 3812 rateizzati, due cifre per il numero della rata e due per il totale delle rate (0106 = prima rata di sei). Se si paga in un'unica soluzione si lascia vuoto. Per il 3813 non si compila mai.
4. Anno di riferimento: l'anno d'imposta per cui si paga, oppure, per un credito, l'anno a cui il credito si riferisce.
5. Importi a debito versati: l'imposta da pagare.
6. Importi a credito compensati: solo il credito IRAP, con il codice 3800.

In fondo alla sezione si compilano il totale E (debiti), il totale F (crediti), il segno e il saldo E - F.

Quale regione si indica. Il quadro IR della dichiarazione ripartisce la base imponibile fra le regioni (o province autonome) in cui è prodotto il valore della produzione. Per la generalità delle imprese il riparto segue le retribuzioni del personale addetto per almeno tre mesi a stabilimenti, cantieri, uffici o basi fisse in ciascuna regione. Se la società produce in una sola regione, l'F24 ha una sola riga per codice; se produce in più regioni, servono più righe con lo stesso codice tributo e codici regione diversi, con gli importi di ciascuna regione come risultano dal quadro IR.

I codici delle regioni (tabella T0):

Quanto vale l'acconto IRAP 2026 e quando si paga?

Con il metodo storico l'acconto IRAP 2026 di una srl è il 100% del rigo IR21 della dichiarazione IRAP 2026, se supera 20,66 euro. Si paga in due rate: 40% con il saldo (3812) e 60% entro lunedì 30 novembre 2026 (3813). I soggetti ISA pagano due rate del 50%.

Le regole sono nel capitolo 5 delle istruzioni IRAP 2026, che richiamano l'art. 30 del D.Lgs. 446/1997 e l'art. 17 del D.P.R. 435/2001:

Per le società di persone le percentuali delle due rate sono le stesse; cambia solo la soglia minima dell'acconto (51,65 euro invece di 20,66).

La data del 30 novembre. Il 30 novembre 2026 è un lunedì, quindi il termine non slitta. Per i soggetti diversi dalle società di persone con esercizio non solare, la seconda rata scade l'ultimo giorno dell'undicesimo mese del periodo d'imposta. Se un termine cade di sabato o di giorno festivo, il versamento è tempestivo il primo giorno lavorativo successivo.

Due avvertenze delle istruzioni IRAP 2026.

• Per l'acconto 2026 la legge 207/2024 (art. 1, comma 19) chiede di assumere come imposta dell'anno precedente quella che si sarebbe avuta senza alcune norme (per esempio quelle sulle quote differite dei commi 14-17). Se nella dichiarazione è compilata la sezione «Rideterminazione dell'acconto» del quadro IS (rigo IS32), la base dell'acconto storico è l'importo di colonna 3, non il rigo IR21.
• Per le regioni in deficit sanitario con maggiorazioni di aliquota non pubblicate sul sito del Dipartimento delle Finanze, l'acconto storico si calcola sull'imposta ricalcolata con l'aliquota maggiorata. Non c'è un codice tributo apposito: l'importo si versa comunque con 3812 e 3813.

Chi prevede un'IRAP 2026 più bassa può usare il metodo previsionale per l'acconto, sapendo che se l'acconto versato risulta insufficiente sulla differenza si applicano sanzioni e interessi.

Come si compila l'F24 IRAP in un esempio completo?

Una srl con sede e personale solo in Campania ha un'IRAP 2025 di 12.400 euro nel rigo IR21 e ha versato 10.000 euro di acconti 2025. Paga 2.400 euro di saldo con il 3800 e un acconto 2026 di 12.400 euro: 4.960 con il 3812 e 7.440 con il 3813 entro il 30 novembre, se non è soggetto ISA.

Dati di partenza (importi inventati, società non ISA, esercizio solare, nessuna rideterminazione dell'acconto):

Se la stessa srl fosse un soggetto ISA, le due rate sarebbero di 6.200 euro ciascuna.

F24 del saldo e della prima rata (in un'unica soluzione), sezione Regioni:

F24 del 30 novembre 2026, sezione Regioni:

Variante con la rateazione. Se la srl rateizza saldo e prima rata in sei rate, nella prima riga scrive 0106 accanto al 3800 e al 3812, nella seconda 0206 e così via. Gli interessi delle rate successive alla prima (4% annuo, calcolati come indicato nel prospetto delle istruzioni) non si sommano all'imposta: si versano a parte con il 3805, nella stessa sezione Regioni e con lo stesso codice regione. Il piano deve chiudersi entro il 16 dicembre 2026. Il 3813 resta fuori: si paga per intero il 30 novembre.

Variante con il credito IRAP. Un'altra srl campana chiude l'IRAP 2025 con un credito di 1.000 euro (rigo IR27, destinato in compensazione al rigo IR30) e deve 7.440 euro di seconda rata. Nell'F24 di novembre:

Il credito IRAP si indica sempre con il 3800 nella colonna «importi a credito compensati», con l'anno a cui si riferisce il credito. Con una compensazione l'F24 si invia solo con i servizi telematici dell'Agenzia (Entratel o Fisconline), anche se il saldo finale è zero. Secondo le istruzioni IRAP 2026, un credito IRAP superiore a 5.000 euro annui si compensa dal decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione da cui emerge, e il credito può pagare anche altri tributi (IVA, IRES, ritenute), non solo l'IRAP.

Quali codici si usano se l'acconto IRAP si paga in ritardo?

Con il ravvedimento operoso si versano tre righe nella sezione Regioni, con lo stesso codice regione e lo stesso anno: il codice dell'imposta non pagata (3812 o 3813), la sanzione ridotta con l'8907 e gli interessi con il 1993. Per la sanzione unica dell'art. 13, comma 2-bis, del D.Lgs. 472/1997 si usa l'8964.

Esempio di struttura, per un secondo acconto IRAP 2026 pagato dopo il 30 novembre:

Le percentuali della sanzione ridotta e il calcolo degli interessi giorno per giorno sono nella guida al ravvedimento operoso dell'acconto non versato. Quando conviene la sanzione unica, e come si usa l'8964 al posto dell'8907, è spiegato nella guida ai codici tributo della sanzione unica e del cumulo giuridico.

Concordato preventivo biennale. Le società ISA che hanno aderito al CPB possono dover versare una maggiorazione dell'acconto IRAP prevista dall'art. 20 del D.Lgs. 13/2024: per questa c'è un codice proprio, il 4070, sempre nella sezione Regioni. Va controllata cliente per cliente sulla dichiarazione inviata.

Quali sono gli errori più comuni con i codici IRAP e come si correggono?

Gli errori tipici sono 3812 e 3813 invertiti, anno di riferimento sbagliato, IRAP finita nella sezione Erario e codice regione errato. Codice tributo e anno si correggono online con CIVIS «Richiesta modifica delega F24», senza ripagare. Un importo sbagliato non si corregge con CIVIS.

Cosa sapere prima di usare CIVIS, secondo la scheda dell'Agenzia:

• la delega deve essere già acquisita in Anagrafe Tributaria e presentata negli ultimi tre anni solari;
• il tributo da correggere non deve essere già abbinato a una dichiarazione;
• si possono cambiare codice tributo e periodo di riferimento, e suddividere un importo fino a cinque righe, ma non gli importi totali a debito o a credito;
• con «Suddividi» non si può passare da un codice erariale a uno regionale nella stessa richiesta: serve una prima istanza di suddivisione e una seconda di modifica;
• l'intermediario deve indicare il codice fiscale del cliente e rilasciare una dichiarazione sostitutiva.

Il controllo che evita quasi tutti gli errori: prima di inviare l'F24 di novembre, confronta ogni riga con il quadro IR. Codice regione uguale a quello della ripartizione, 3813 con anno 2026, importo uguale al 60% (o al 50%) dell'acconto, nessun numero nel campo rateazione.

Cosa deve fare lo studio entro il 30 novembre 2026?

Lo studio deve ricavare dal quadro IR di ogni cliente l'acconto IRAP 2026 e la sua ripartizione per regione, togliere la prima rata già versata, preparare il 3813 con anno 2026 e il codice regione giusto, valutare l'uso dei crediti 3800 e controllare chi ha pagato.

1. Estrai IR21 (o IS32 colonna 3, se compilato), ripartizione regionale e stato ISA di ogni cliente.
2. Separa chi non deve acconto (fino a 20,66 euro per le srl, 51,65 per le società di persone) e chi lo paga tutto a novembre (prima rata fino a 103 euro).
3. Confronta con gli F24 estivi la prima rata davvero versata con il 3812.
4. Controlla i clienti CPB: serve anche il 4070?
5. Verifica i crediti IRAP disponibili (3800 a credito) e se superano 5.000 euro.
6. Invia gli F24 con anticipo e sollecita chi non ha pagato prima del 30 novembre.

Il calcolo completo di IRES e IRAP di novembre è nella guida al secondo acconto IRES e IRAP 2026; tutte le altre date sono nella pagina delle scadenze.

Come lo spiego al cliente?

Al cliente bastano tre concetti: il 3800 paga l'anno scorso, il 3812 e il 3813 anticipano l'anno in corso, e il 3813 di novembre non si può dividere a rate. Il codice regione dice a quale regione va l'imposta.

Frasi pronte da usare con il cliente:

«L'IRAP si paga in tre momenti. A giugno o luglio chiudiamo il 2025 con il saldo e paghiamo il primo pezzo dell'acconto 2026. Il 30 novembre paghiamo il secondo pezzo.»

«L'acconto è calcolato sull'IRAP dell'anno scorso: 12.400 euro. Ne abbiamo già pagati 4.960, adesso mancano 7.440.»

«Questa rata non si può dividere: va pagata tutta entro lunedì 30 novembre.»

«Avete un credito IRAP di 1.000 euro: lo usiamo per pagare meno in questo F24, e per questo lo inviamo noi in via telematica.»

«Se l'anno va peggio dell'anno scorso possiamo calcolare l'acconto sulla stima del 2026, ma serve una vostra conferma scritta, perché se la stima è troppo bassa ci sono sanzioni.»

Ricavare dal quadro IR di ogni cliente il codice regione, le rate e i crediti da usare, e preparare gli F24 di novembre senza errori di codice o di anno, è un lavoro ripetitivo: Commercialista AI lo fa al posto tuo, lo studio controlla.

Fonti ufficiali consultate

• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 3800, IRAP saldo, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 3812, IRAP acconto prima rata, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 3813, IRAP acconto seconda rata o in unica soluzione, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 3805, interessi pagamento dilazionato tributi regionali, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 8907, sanzione pecuniaria IRAP, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 1993, interessi sul ravvedimento IRAP, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 8964, sanzione unica da ravvedimento IRAP, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 4070, CPB maggiorazione acconto IRAP, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Codice tributo 3858, IRAP versamento mensile, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Tabella T0, codici delle Regioni e delle Province autonome, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Istruzioni modello IRAP 2026, capitolo 5 su versamenti, acconti, compensazione e rateazione, consultato il 07/11/2026
• Agenzia delle Entrate - CIVIS, Richiesta modifica delega F24, consultato il 07/11/2026
• D.Lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, art. 30 - Riscossione dell'imposta e versamento in acconto, consultato il 07/11/2026
• D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, art. 20 - Rateazione, consultato il 07/11/2026

Contenuto informativo aggiornato al 7 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.