Nota di credito: come si emette, TD04, termini ed esempi

Pubblicato il 18 ottobre 2026 · Aggiornato il 22 ottobre 2026 · 12 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• La nota di credito è la nota di variazione in diminuzione dell'art. 26 del DPR 633/72: riduce imponibile e IVA di una fattura già emessa e registrata.
• Si emette come fattura elettronica con tipo documento TD04 (TD08 se la fattura era semplificata), con gli estremi della fattura originaria in «Dati fatture collegate».
• È una facoltà del fornitore: se non la emette, l'IVA resta dovuta. Chi la riceve, invece, deve registrarla e ridurre la detrazione (art. 26, comma 5).
• Per un accordo sopravvenuto o per correggere un'IVA addebitata in eccesso, l'IVA si recupera solo entro un anno dall'operazione (art. 26, comma 3).
• Negli altri casi la nota va emessa al più tardi entro la dichiarazione IVA dell'anno in cui si verifica il presupposto (circolare 1/E del 2018).
• Una fattura scartata dal SdI non si storna: si corregge e si ritrasmette entro cinque giorni.

Che cos'è la nota di credito e quando si emette?

La nota di credito è il documento con cui il fornitore riduce, in tutto o in parte, una fattura già emessa. Si emette quando l'operazione viene meno o si riduce dopo la fattura: reso, sconto contrattuale, annullamento, risoluzione, cliente in procedura concorsuale. Così il fornitore recupera l'IVA versata in più.

La legge la chiama «nota di variazione in diminuzione». Per l'art. 26, comma 2, del DPR 633/72 il fornitore «ha diritto» di detrarre l'IVA della variazione: è un diritto, non un obbligo.

Al cliente imprenditore basta una frase: la nota di credito è una fattura al contrario. Non va confusa con la nota di debito (TD05), che aumenta importo o IVA ed è obbligatoria (art. 26, comma 1).

In quali casi si può emettere e quando è obbligatoria?

La nota di credito con IVA è ammessa per nullità, annullamento, revoca, risoluzione, rescissione, sconti e abbuoni previsti dal contratto, procedure concorsuali e procedure esecutive infruttuose. Per il fornitore è di regola una facoltà. Per un accordo sopravvenuto vale il limite di un anno dall'operazione.

Le regole sulle procedure concorsuali vengono dal d.l. 73/2021 e valgono per le procedure avviate dal 26 maggio 2021 (circolare 20/E del 2021). Per le precedenti si attende l'esito infruttuoso.

Entro quando va emessa la nota di credito?

Dipende dal caso. Per un accordo sopravvenuto o per correggere un'IVA in eccesso, entro un anno dall'operazione. Negli altri casi la circolare 1/E del 2018 chiede di emetterla al più tardi entro la dichiarazione IVA relativa all'anno in cui si verifica il presupposto, ad esempio la sentenza che apre il fallimento.

L'IVA della nota si detrae nella liquidazione del mese o trimestre di emissione o, al più tardi, nella dichiarazione dell'anno di emissione (circolare 20/E del 2021). Esempio: presupposto nel 2026, nota emessa entro il 30 aprile 2027. Se la nota è di febbraio 2027, l'IVA si recupera nella liquidazione di febbraio o nella dichiarazione relativa al 2027.

Una novità da seguire: l'art. 12 del D.Lgs. 148/2026 ha allungato il termine dell'art. 19, a cui l'art. 26 rinvia. Anche il termine della nota potrebbe allungarsi, ma l'Agenzia non lo ha chiarito: per prudenza vale ancora la circolare 1/E. Le novità sono nella guida ai termini di detrazione dell'IVA.

Come si emette in pratica la nota di credito elettronica?

Si prepara un file come per una fattura, con tipo documento TD04, e lo si trasmette al Sistema di Interscambio. Si indicano imponibile e IVA della riduzione, o la natura se l'operazione era senza IVA, e gli estremi della fattura da rettificare. La data è quella di emissione della nota.

I passaggi, secondo specifiche tecniche e guida alla compilazione dell'Agenzia:

1. Tipo documento: TD04 per la fattura ordinaria, TD08 per la semplificata (TD07).
2. Righe: descrizione della variazione (ad esempio «reso di 3 pezzi difettosi»), imponibile, aliquota e imposta. Con importi senza IVA si indica la stessa natura della fattura.
3. Collegamento: numero e data della fattura originaria nel blocco 2.1.6 «Dati fatture collegate» (per la TD08 nel blocco 2.1.2).
4. Numero e data: la data è quella di emissione. Il SdI accetta una nota TD04 con lo stesso numero e anno di una fattura dello stesso emittente, quindi è ammessa anche una numerazione separata.

Invio e consegna funzionano come per la fattura elettronica. Nei registri IVA la nota va con segno negativo: il fornitore la annota fra le fatture emesse nel mese di emissione, il cliente fra gli acquisti nel mese in cui la riceve.

Come funziona con i numeri un reso parziale e uno storno totale?

Fattura da 1.000 euro più IVA al 22%, totale 1.220. Con un reso parziale di 300 euro la nota di credito vale 300 più 66 di IVA, 366 euro: la fattura resta valida per 854. Con uno storno totale la nota riprende tutti i 1.220 euro.

Un'impresa emette la fattura n. 85 del 15 settembre 2026: 1.000 euro più IVA al 22% (1.000 × 22% = 220), totale 1.220. Importi inventati a scopo di esempio.

Nota parziale. Il 5 ottobre 2026 il cliente restituisce merce difettosa per 300 euro (300 × 22% = 66 di IVA):

Con liquidazioni mensili il fornitore recupera 66 euro nella liquidazione di ottobre (versamento entro il 16 novembre 2026); il cliente registra la nota a ottobre e riduce di 66 euro l'IVA detratta.

Nota totale. Se il contratto viene risolto per inadempimento, la nota TD04 riprende 1.000 euro di imponibile e 220 di IVA, per 1.220 euro. Attenzione però: se la risoluzione nasce da un nuovo accordo fra le parti, vale il limite di un anno dall'operazione.

Sconto contrattuale. Il contratto prevede un premio del 5% a fine anno: la nota vale 50 euro più 11 di IVA, 61 euro. Lo sconto era previsto all'origine, quindi il limite di un anno non si applica (circolare 1/E del 2018).

Nota di credito per operazioni esenti: come compilare un caso concreto?

Se l'operazione originaria è esente, la nota rettifica un importo senza IVA e mantiene il corretto titolo di esenzione. Il documento elettronico ordinario è TD04; una prestazione esente dell'articolo 10 del DPR 633/1972 usa normalmente Natura N4, con aliquota zero e imposta zero. «Senza IVA» non significa sempre N4: il forfettario, l'esportazione e il reverse charge hanno presupposti e codici diversi.

Esempio didattico: fattura esente n. 84/2026 di 1.000 euro per una prestazione effettivamente rientrante nell'articolo 10. Un accordo successivo documentato riduce il corrispettivo di 200 euro. Se sono rispettati presupposto e termine dell'articolo 26, si emette TD04 per 200 euro, Natura N4 e riferimento al titolo di esenzione della fattura originaria. Il corrispettivo residuo è 800 euro. La nota non genera 44 euro di IVA a credito: non c'era IVA sull'operazione.

Nel blocco di collegamento indicare numero e data della fattura, e nella descrizione la ragione reale della rettifica. Conservare accordo, conteggi e documento originario. Il termine annuale previsto per gli accordi sopravvenuti non va trasferito indiscriminatamente agli altri presupposti di variazione. Per il trattamento del bollo verificare natura e importo della nota secondo la disciplina applicabile: non si considera automaticamente assolto dal bollo sulla fattura originaria.

La guida dell'Agenzia, versione 1.10, scheda TD04 descrive compilazione e collegamento. I presupposti sostanziali restano nell'articolo 26 del DPR 633/1972.

Come numerare le note di credito senza confonderle con le fatture?

L'obiettivo è identificare univocamente il documento. Si può utilizzare una progressione comune, oppure una serie distinta e coerente, per esempio NC-2026/001, NC-2026/002. La numerazione della nota non deve necessariamente replicare quella della fattura stornata: è il riferimento alla fattura a collegarle. Schemi validi, controlli del SdI ed errori da evitare sono nella guida sulla numerazione della nota di credito.

Una procedura semplice: riservare il numero al momento dell'emissione, verificare il tipo TD04, registrare fattura collegata e motivo, controllare esito SdI e registrazione. Un documento scartato e uno già emesso non si trattano allo stesso modo. Non riutilizzare il numero di una nota validamente emessa per «correggerla» nel gestionale; vedere nota di credito errata e storno. Per i documenti esteri consultare la guida dedicata, evitando di inviare sempre TD04 per qualsiasi rettifica ricevuta dall'estero.

Cosa deve fare il cliente che riceve la nota di credito?

Il cliente che aveva registrato la fattura deve registrare la nota, nei limiti della detrazione operata, e restituire l'IVA corrispondente (art. 26, comma 5). Fa eccezione la procedura concorsuale: curatore o commissario non registrano la nota e quell'IVA resta a carico dell'Erario.

L'obbligo resta invece negli accordi di ristrutturazione, nei piani attestati e nelle procedure esecutive individuali (circolare 20/E del 2021). In pratica una nota ricevuta riduce il credito IVA, o aumenta l'IVA da versare, nel mese in cui arriva: se non viene registrata, la detrazione risulta troppo alta.

Si può fare una nota di credito senza IVA?

Sì, in due casi frequenti. Il forfettario emette la nota senza IVA, con natura N2.2 come la fattura, e il bollo di 2 euro sopra 77,47 euro. Dopo un anno da un accordo sopravvenuto, invece, la riduzione si può documentare solo senza IVA: l'imposta della fattura originaria non si recupera più.

Il forfettario usa nella fattura aliquota 0%, natura «Non soggette - altri casi» (N2.2) e il riferimento al regime (guida dell'Agenzia, dicembre 2025); la nota segue la stessa impostazione. Il bollo è dovuto perché la tariffa comprende anche le «note» che recano accreditamenti: soglie e versamenti sono nella guida all'imposta di bollo sulle fatture elettroniche.

Nel secondo caso la nota «fuori campo IVA ex art. 26, comma 3» regola solo i conti fra le parti: nessuna IVA da recuperare o da restituire.

Quali errori evitare con la nota di credito?

Gli errori più comuni: stornare una fattura scartata, usare la nota per un dato che non cambia l'operazione, dimenticare il collegamento alla fattura originaria. La fattura scartata non è mai stata emessa: si ritrasmette, non si storna.

• Fattura scartata. Per la circolare 13/E del 2018 il file scartato si considera non emesso. Si corregge e si rinvia entro cinque giorni dalla notifica di scarto, preferibilmente con lo stesso numero e data. Se era già registrata, basta una rettifica contabile interna.
• Codice destinatario sbagliato. Se la fattura è stata accettata dal SdI, è emessa e resta consultabile nell'area riservata del cliente. Stornarla e rifarla crea due documenti per la stessa operazione: di solito basta mandarne copia al cliente.
• Proforma inviata per errore al SdI. Diventa una fattura emessa e si chiude con una nota TD04, come spiegato nella guida alla fattura proforma.
• Nota senza «Dati fatture collegate»: non si capisce quale fattura riduce.

Cosa deve fare lo studio e come spiegarlo al cliente?

Lo studio deve verificare che ogni nota abbia un presupposto valido, sia nei termini e sia collegata alla fattura giusta, e che le note ricevute siano registrate. Al cliente basta una regola: la nota di credito toglie, la fattura aggiunge, e ogni storno deve avere un motivo scritto.

Una lista di controllo pratica:

1. chiedi al cliente il motivo di ogni nota: reso, sconto previsto, accordo nuovo, procedura concorsuale;
2. per gli accordi sopravvenuti controlla la data della fattura: oltre un anno la nota è senza IVA;
3. verifica TD04 o TD08 e gli estremi in «Dati fatture collegate»;
4. confronta le note emesse con la liquidazione del mese di emissione;
5. controlla che le note ricevute dai fornitori siano registrate nel mese di ricezione;
6. per i clienti in procedura conserva la data di apertura e il provvedimento.

Al cliente: «Per un reso o uno sconto non cancelliamo la fattura, emettiamo una nota di credito collegata». Gli altri approfondimenti sono nella sezione IVA e F24.

Fonti ufficiali consultate

• Normattiva - DPR 26 ottobre 1972, n. 633, testo vigente, consultata il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare n. 20/E del 29 dicembre 2021, consultata il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare n. 1/E del 17 gennaio 2018, consultata il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare n. 13/E del 2 luglio 2018, consultata il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Allegato A, specifiche tecniche vers. 1.9.1, consultato il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate — Guida FE ed esterometro versione 1.10, consultata il 21/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Guida «La fattura elettronica e i servizi gratuiti», dicembre 2025, consultata il 18/10/2026
• Agenzia delle Entrate - Guida «L'imposta di bollo sulle fatture elettroniche», novembre 2024, consultata il 18/10/2026
• Gazzetta Ufficiale - D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, consultato il 18/10/2026

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.