Numerazione nota di credito: regole, sezionali ed esempi

Pubblicato il 5 novembre 2026 · Aggiornato il 5 novembre 2026 · 14 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• La nota di credito ha un numero proprio: progressivo e tale da identificarla in modo univoco, come una fattura (art. 21, comma 2, lettera b, DPR 633/72). Il numero della fattura stornata va nel collegamento, non nel numero della nota.
• Due strade valide: proseguire la serie delle fatture (118, 119, 120…) oppure usare una serie separata per le note (NC1/2026, NC2/2026…). La direttiva IVA ammette un numero sequenziale «con una o più serie».
• La numerazione può ripartire da 1 ogni anno o proseguire senza interruzioni (risoluzione 1/E del 10 gennaio 2013). L'anno può stare nel numero: 1/2026 o 2026/1.
• Il SdI scarta con codice 00404 un documento con lo stesso emittente, anno e numero di uno già accettato. Per le sole note di credito TD04 e TD08 il controllo considera anche il tipo: la TD04 n. 5 convive con la fattura n. 5, ma la nota di debito TD05 no.
• Il campo «Numero» ammette al massimo 20 caratteri e deve contenere almeno una cifra (scarto 00425). La data della nota non può precedere quella della fattura collegata (scarto 00418).

Come va numerata una nota di credito?

Con un numero progressivo che la identifichi in modo univoco, esattamente come una fattura. La legge non impone né la stessa serie delle fatture né una serie dedicata: impone che ogni nota abbia il suo numero, senza sovrapposizioni con altri documenti dello stesso emittente.

La nota di credito è una nota di variazione in diminuzione emessa ai sensi dell'articolo 26, comma 2, del DPR 633/72. Ha la stessa forma della fattura e quindi ne segue i requisiti: l'articolo 21, comma 2, lettera b), chiede un «numero progressivo che la identifichi in modo univoco». Nel file elettronico il numero va nel campo 2.1.1.4 «Numero», il tipo documento è TD04 (TD08 per la nota semplificata) e gli estremi della fattura rettificata vanno nel blocco 2.1.6 «DatiFattureCollegate».

L'errore più frequente è confondere i due numeri. La nota del 10 novembre che storna la fattura n. 112 del 20 ottobre non si chiama «112/NC»: prende il primo numero libero della sua serie e indica «112» e «2026-10-20» nei campi IdDocumento e Data delle fatture collegate. Come si prepara il resto del documento lo spieghiamo nella guida su come si emette la nota di credito.

Stessa numerazione delle fatture o serie separata?

Entrambe sono corrette. La serie comune è la più semplice per chi emette poche note; la serie separata, con un prefisso come NC, rende subito riconoscibili le note nel registro e nei controlli. Quello che conta è scegliere e mantenere la scelta.

La base è chiara. La risposta a interpello n. 505 del 29 ottobre 2020 ricorda che l'articolo 226 della direttiva 2006/112/CE chiede «un numero sequenziale, con una o più serie, che identifichi la fattura in modo unico». L'Agenzia ha ammesso serie distinte anche in altri casi: la FAQ n. 47 del 2018 consente alla cooperativa che fattura per conto dei soci una numerazione per ciascun socio (1/Cop, 2/Cop…), e la circolare 13/E del 2018 propone serie come «1/R» per le fatture riemesse dopo uno scarto, annotate in un apposito sezionale.

Le specifiche tecniche del SdI confermano la stessa impostazione per le note: il controllo di unicità «tiene conto anche della tipologia di documento» quando si tratta di una TD04 o TD08. È ammessa quindi la presenza di due documenti con stesso emittente, anno e numero solo se uno dei due è una nota di credito.

Quali schemi di numerazione sono validi?

Sono validi tutti gli schemi progressivi che non si ripetono: numeri semplici, numeri con l'anno, serie con prefisso, numerazione continua negli anni. Non è valido uno schema che renda impossibile ricostruire la sequenza, come un numero costruito sulla data di emissione.

La risoluzione 1/E del 10 gennaio 2013 ha chiarito che dal 2013 non serve più ricominciare ogni anno: si può proseguire «ininterrottamente per tutti gli anni solari di attività», oppure ripartire da 1 a gennaio, perché la data rende comunque univoco il documento. Cita come esempi «Fatt. n. 1/2013 (oppure n. 2013/1)». La FAQ n. 33 del 2018 aggiunge che documenti cartacei ed elettronici possono condividere la stessa serie.

Sul formato del campo: il «Numero» accetta solo caratteri latini di base, fino a 20, e deve contenere almeno una cifra. Barre, trattini e lettere sono ammessi: NC-2026/005 va bene, «NC» da solo no.

Cosa controlla il Sistema di Interscambio sul numero?

Il SdI confronta identificativo dell'emittente, anno della data e numero con i documenti già accettati. Se coincidono scarta con 00404 «Fattura duplicata»; se il doppione è nello stesso lotto, con 00409. Le note di credito TD04 e TD08 sono confrontate anche per tipo documento.

Il controllo è descritto nelle specifiche tecniche versione 1.9.1 (Appendice 1, «Verifiche di unicità della fattura»). Tre conseguenze pratiche per lo studio:

1. Fattura n. 5 e nota TD04 n. 5 dello stesso anno: il SdI le accetta entrambe.
2. Due note TD04 n. 5 dello stesso anno: la seconda è scartata con 00404.
3. Fattura TD01 n. 5 e nota di debito TD05 n. 5 dello stesso anno: la nota di debito è scartata, perché l'eccezione non vale per le TD05. Su come si compila la nota di debito rimandiamo alla guida sulla nota di debito.

Il confronto usa l'anno della data. Con la ripartenza annuale, la nota n. 1 del 2027 non entra in conflitto con la n. 1 del 2026. Un documento scartato non conta per il controllo: per la circolare 13/E del 2018 si considera non emesso e il suo numero si può riusare per la ritrasmissione.

C'è anche un controllo sulle date: con lo scarto 00418 il SdI rifiuta una nota la cui data è antecedente a quella della fattura indicata in «DatiFattureCollegate». Succede quando si copia per errore la data della fattura stornata nel campo «Data» della nota.

Come si numerano fatture e note in un mese? Un esempio con i numeri

Prendiamo una srl che a novembre 2026 emette quattro fatture, una nota di credito e una nota di debito. Con la serie unica i documenti vanno da 118 a 123; con le serie separate le fatture vanno da 118 a 121, la nota di credito è NC5/2026 e la nota di debito ND1/2026. L'IVA del mese è la stessa: 1.045 euro.

L'impresa ha già emesso nel 2026 le fatture da 1 a 117 e quattro note di credito. Tutti i documenti sono al 22%; importi inventati a scopo di esempio.

Verifica dei conti: 2.000 + 800 − 300 + 1.500 + 100 + 650 = 4.750 euro di imponibile; 4.750 × 22% = 1.045 euro di IVA, uguale alla somma delle singole righe (440 + 176 − 66 + 330 + 22 + 143). Chi liquida mensilmente porta questi 1.045 euro, al netto dell'IVA sugli acquisti, nella liquidazione di novembre, da versare entro mercoledì 16 dicembre 2026 con il codice tributo 6011.

Tre osservazioni sull'esempio:

• Il numero della serie separata non segue il mese: NC5/2026 è la quinta nota dell'anno, non la quinta di novembre. Se la serie riparte a gennaio, la prima nota del 2027 sarà NC1/2027, anche se storna una fattura del 2026.
• Nella serie separata la nota di debito non può prendere il 120, già usato da una fattura dello stesso anno: per questo ha la sua serie ND. In alternativa avrebbe preso il 121 delle fatture, spostando di un numero la fattura di Delta.
• La nota del 10 novembre ha data successiva alla fattura del 20 ottobre che rettifica: nessun rischio di scarto 00418.

Come si registrano le note di credito con una serie separata?

Il fornitore annota la nota fra le fatture emesse, in negativo, nel mese di emissione; il cliente la annota fra gli acquisti nel mese in cui la riceve. Con una serie separata ogni serie va annotata nel proprio ordine numerico, nello stesso registro o in un sezionale.

L'articolo 23 del DPR 633/72 chiede di annotare le fatture emesse «nell'ordine della loro numerazione», indicando numero, data, imponibile e imposta. La guida dell'Agenzia alla compilazione delle fatture elettroniche, versione 1.10, dice per la TD04 che il cedente «annota la nota di credito nel registro delle fatture emesse» e il cessionario «nel registro delle fatture di acquisto nel mese in cui l'ha ricevuta». Il testo dell'articolo 26, comma 2, parla di registrazione «a norma dell'articolo 25»: il risultato in liquidazione è lo stesso, perché la nota riduce l'IVA a debito del fornitore.

Non serve aprire un registro sezionale solo perché le note hanno un prefisso: la FAQ n. 33 del 2018 ricorda che i sezionali non sono obbligatori. Serve che dal registro si legga la sequenza di ogni serie, senza buchi inspiegati. Per il cliente che riceve la nota, gli obblighi di rettifica della detrazione sono nell'articolo 26, comma 5, e li trattiamo nella guida sull'annullamento di una fattura con nota di credito.

Cosa fare se un numero è saltato o è stato usato due volte?

Un numero doppio respinto dal SdI non crea una nota emessa: si corregge e si ritrasmette. Un numero saltato non si riempie con un documento retrodatato: si lascia libero e se ne annota il motivo. Un doppione accettato perché di tipo diverso va solo spiegato, non stornato.

Le situazioni che capitano più spesso in studio:

Sul numero saltato non esiste una norma che indichi una procedura. La risposta 505 del 2020 spiega però perché la sequenza conta: senza continuità sarebbe ostacolata la verifica della «corrispondenza tra la numerazione delle fatture e la relativa annotazione sui registri contabili» e la preparazione delle bozze dei registri IVA. Per questo la nota scritta sul motivo del salto è la tutela migliore in caso di controllo.

Cosa cambia dal 1° gennaio 2027 con il Testo unico IVA?

Nulla nella sostanza. Dal 1° gennaio 2027 le stesse regole si leggono nel Testo unico IVA (d.lgs. 19 gennaio 2026, n. 10): l'articolo 21 diventa l'articolo 72, il 23 l'86, il 25 l'88 e il 26 il 92. Il requisito del numero progressivo univoco resta identico.

Abbiamo verificato il testo pubblicato nel supplemento ordinario n. 4 alla Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2026. L'articolo 72, comma 2, lettera b), ripete «numero progressivo che la identifichi in modo univoco»; l'articolo 86 mantiene l'annotazione «nell'ordine della loro numerazione»; l'articolo 92 riprende le variazioni dell'articolo 26. L'articolo 171 fissa la decorrenza al 1° gennaio 2027. Nei documenti emessi da gennaio conviene aggiornare i riferimenti normativi nelle causali; la numerazione non va toccata.

Cosa deve fare lo studio adesso?

Verificare, per ogni cliente che emette note di credito, quale schema usa il gestionale, e fissarlo per iscritto prima di gennaio. È il momento in cui le serie ripartono e in cui i doppioni e gli scarti si concentrano.

Una scaletta da usare a fine anno:

1. Annota lo schema di ogni cliente: serie unica o separata, prefisso, ripartenza annuale o continua.
2. Controlla le note di debito: se il cliente usa una serie separata per le note di credito, le TD05 devono avere una serie propria o proseguire quella delle fatture.
3. Verifica i prefissi: almeno una cifra, massimo 20 caratteri, nessun carattere accentato.
4. Confronta la sequenza del 2026 nel registro vendite: ogni numero mancante deve avere un motivo scritto.
5. Controlla le ricevute di scarto di novembre e dicembre: un documento scartato e mai ritrasmesso è un'operazione non documentata.
6. A gennaio 2027 controlla la prima nota dell'anno: numero ripartito come previsto, data successiva a quella della fattura collegata.

Per ricordare a ogni cliente, prima di gennaio, lo schema di numerazione scelto e i controlli da fare sulle prime note del 2027, Commercialista AI prepara i promemoria e lo studio li controlla prima dell'invio. Le altre guide su IVA e versamenti sono raccolte nella sezione IVA e F24.

Come spiegarlo al cliente, in tre righe

«La nota di credito ha un numero suo, che non è quello della fattura che corregge: il numero della fattura va nel riquadro "fatture collegate". Potete continuare la numerazione delle fatture oppure usare una serie NC1, NC2…: scegliete una strada e non cambiatela durante l'anno. Se il Sistema di Interscambio scarta una nota per numero doppio, non è emessa: avvisateci subito e la rimandiamo con il numero giusto.»

Fonti ufficiali consultate

• Normattiva - DPR 633/1972, articolo 21, testo vigente consultato il 05/11/2026
• Normattiva - DPR 633/1972, articolo 23, testo vigente consultato il 05/11/2026
• Normattiva - DPR 633/1972, articolo 25, testo vigente consultato il 05/11/2026
• Normattiva - DPR 633/1972, articolo 26, testo vigente consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 1/E del 10 gennaio 2013, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Risposta a interpello n. 505 del 29 ottobre 2020, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Circolare n. 13/E del 2 luglio 2018, par. 1.6, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - FAQ sulla fatturazione elettronica aggiornate al 22 dicembre 2022 (n. 33 e n. 47), consultate il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Allegato A, specifiche tecniche vers. 1.9.1, Appendice 1, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Guida alla compilazione delle fatture elettroniche e dell'esterometro, versione 1.10, consultata il 05/11/2026
• Gazzetta Ufficiale - D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, Testo unico IVA (S.O. n. 4 alla GU n. 24 del 30 gennaio 2026), artt. 72, 86, 88, 92 e 171, consultato il 05/11/2026

Contenuto informativo aggiornato al 5 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.