Startup innovativa: requisiti e agevolazioni 2026

Pubblicato il 11 novembre 2026 · Aggiornato il 11 novembre 2026 · 10 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• La startup innovativa è definita dall'art. 25 del D.L. 179/2012; la legge 193/2024, in vigore dal 18 dicembre 2024, ne ha riscritto la definizione (artt. 28 e 29).
• Requisiti principali: società di capitali, PMI europea, costituita da non più di 60 mesi, produzione fino a 5 milioni di euro dal secondo anno, nessun utile distribuito.
• Serve almeno uno fra tre requisiti: spese in ricerca e sviluppo almeno al 15%, personale qualificato, privativa industriale o software.
• Non può avere come attività prevalente agenzia o consulenza: i codici Ateco 70.2 e 74.99 sono esclusi.
• Si resta nella sezione speciale 3 anni, fino a 5 con i requisiti del comma 2-bis, e oltre con il comma 2-ter.
• Per gli investitori l'art. 29 prevede incentivi fiscali: non ne indichiamo importi perché non verificati sul testo vigente.

Cos'è una startup innovativa e quando conviene?

È una società di capitali che ha come oggetto sociale esclusivo o prevalente lo sviluppo, la produzione o la commercializzazione di prodotti o servizi innovativi ad alto valore tecnologico, e che si iscrive in una sezione speciale del registro delle imprese. L'iscrizione è il presupposto per applicare la disciplina di favore.

Conviene valutarla per un cliente che avvia un progetto tecnologico con vera attività di ricerca o sviluppo, con soci che investono e senza prevedere utili da distribuire nei primi anni. Non è un «bollino» da chiedere a tutte le srl innovative: i requisiti vanno provati con i dati di bilancio e si attestano ogni anno.

Chi non rientra può guardare altre forme: la guida alla srl semplificata o, per i costi di avvio, quella su come aprire una srl. Un progetto va sostenuto da un business plan credibile: le spese di ricerca vanno previste prima di costituire la società.

Quali requisiti servono secondo l'art. 25?

Società di capitali non quotata, PMI, costituita da non più di 60 mesi, con produzione fino a 5 milioni di euro dal secondo anno, utili mai distribuiti, oggetto sociale innovativo e almeno uno fra tre requisiti aggiuntivi.

Il comma 2 dell'art. 25, nel testo in vigore dal 18 dicembre 2024 (Normattiva), richiede:

Il tetto di 5 milioni si misura sul valore della produzione risultante dall'ultimo bilancio approvato entro sei mesi dalla chiusura dell'esercizio. Il MIMIT precisa, nella circolare del 30 luglio 2025, che il requisito di PMI e quello dei 5 milioni non sono in contraddizione: devono sussistere contemporaneamente.

Per la dimensione contano anche le imprese collegate o associate: le startup controllate, collegate o associate a grandi imprese non sono ammissibili, secondo la stessa circolare.

Quali sono i tre requisiti aggiuntivi?

Basta uno solo: spese in ricerca e sviluppo pari ad almeno il 15% del maggiore fra costo e valore della produzione; personale qualificato in almeno un terzo (dottori di ricerca, dottorandi o laureati con tre anni di ricerca) oppure in due terzi (laureati magistrali); titolarità o licenza di una privativa industriale o di un software registrato collegati all'attività.

Il quadro è nella lettera h) del comma 2 e si ricava dalla sintesi del testo vigente su Normattiva e dalla circolare MIMIT, che richiama i numeri 1 e 3 della lettera h).

Esempio sul 15%. Ipotesi fittizie: Alfa Srl ha valore della produzione di 400.000 euro, costi della produzione di 520.000 euro e spese in ricerca e sviluppo di 80.000 euro.

Per restare oltre il terzo anno con lo stesso requisito servirebbe il 25% (comma 2-bis, lettera a): 520.000 × 25% = 130.000 euro. Con 80.000 euro la quota è 80.000 ÷ 520.000 = 15,38%: il requisito del 15% c'è, quello del 25% no.

Per il personale, con 12 addetti servono almeno 4 persone qualificate (12 ÷ 3) o 8 laureati magistrali (12 × 2 ÷ 3).

Non può fare consulenza: quali attività sono escluse?

Dal 18 dicembre 2024 la startup non può svolgere attività prevalente di agenzia o consulenza. Il MIMIT esclude, a titolo esemplificativo, le imprese con Ateco prevalente 70.2 e 74.99, sottocodici compresi, e gli agenti di commercio della legge 204/1985.

La circolare definisce «consulenza» la prestazione professionale con cui un'impresa consiglia e assiste il cliente in atti, informazioni e pareri; «agenzia» l'impresa che ha per scopo funzioni intermediarie, cioè l'assunzione e la trattazione di affari di qualunque genere. Poiché non esiste un Ateco corrispondente a «agenzia», conta anche la descrizione dell'attività prevalente nel modello di autocertificazione.

Per le startup già iscritte al 18 dicembre 2024 il MIMIT ammette un graduale adeguamento: non c'è cancellazione immediata e il requisito va dimostrato con la prossima dichiarazione annuale di mantenimento.

Come si rimane nella sezione speciale oltre il terzo anno?

Fino al terzo anno basta il possesso dei requisiti; dal quarto al quinto serve uno dei requisiti del comma 2-bis (per esempio R&S al 25% o un brevetto); oltre i cinque anni il comma 2-ter permette proroghe di due anni, fino a quattro anni complessivi.

Secondo la circolare MIMIT:

Per il brevetto la circolare chiede la titolarità del brevetto riconosciuto o registrato: il solo contratto di licenza non basta per il comma 2-bis, mentre basta per la prima iscrizione e fino al terzo anno. Nel comma 2-bis non rientrano il modello di utilità né il software registrato. Gli altri casi del comma 2-bis (lettere c e d) sono nel testo dell'articolo.

Chi esce dalla sezione, se ne ha i requisiti, può iscriversi alla sezione speciale delle PMI innovative (art. 4, comma 2, D.L. 3/2015): la circolare lo prevede espressamente.

Entro quando va confermato il mantenimento dei requisiti?

Per le iscrizioni dal 18 dicembre 2024, la conferma dei requisiti del comma 2-bis va presentata entro 30 giorni dall'approvazione del bilancio di chiusura del terzo anno di iscrizione e comunque non oltre il 31 luglio, pena la cancellazione.

Il MIMIT riporta questo esempio: società costituita il 5 febbraio 2024, iscritta alla sezione speciale il 5 gennaio 2025.

Chi si iscrive per la prima volta dopo due o più anni dalla costituzione decade dallo status al compimento dei 60 mesi dalla costituzione, prima dei tre anni di iscrizione: per queste società i commi 2-bis e 2-ter non si applicano.

Per le startup già iscritte al 18 dicembre 2024 la circolare prevede termini di adeguamento: 12 mesi dalla scadenza del terzo anno se iscritte da oltre diciotto mesi, 6 mesi se iscritte da meno di diciotto. Sono termini perentori.

Oltre a questa conferma, c'è l'attestazione annuale del mantenimento dei requisiti: va presentata entro 30 giorni dall'approvazione del bilancio e comunque entro sei mesi dalla chiusura dell'esercizio, secondo la sintesi dell'art. 25, comma 15, su Normattiva. La perdita dei requisiti comporta la cancellazione dalla sezione speciale entro 60 giorni.

Quali agevolazioni ha una startup innovativa?

Esonero da bollo, diritti di segreteria e diritto annuale per gli adempimenti al registro delle imprese, deroghe sul diritto societario in caso di perdite, strumenti finanziari per remunerare apporti di opera o servizi e, per chi investe, incentivi fiscali previsti dall'art. 29.

• Esoneri camerali (art. 26, comma 8): imposta di bollo, diritti di segreteria e diritto annuale per gli adempimenti dopo l'iscrizione. L'esenzione dipende dal mantenimento dei requisiti e non dura oltre il quinto anno di iscrizione. La guida al diritto camerale 2027 ricorda che le startup non lo pagano, mentre le PMI innovative sì.
• Perdite (art. 26, comma 1): il termine per intervenire sulla perdita oltre il terzo del capitale è posticipato al secondo esercizio successivo. Gli obblighi di organizzazione restano quelli della guida su crisi d'impresa e adeguati assetti.
• Strumenti finanziari (art. 26, comma 7): l'atto costitutivo può prevedere strumenti con diritti patrimoniali o amministrativi, esclusi il voto nelle decisioni dei soci, in cambio di apporti anche di opera o servizi.
• Incentivi per gli investitori (art. 29): detrazione IRPEF per le persone fisiche e deduzione dal reddito per i soggetti IRES. Le percentuali e i limiti vigenti per il 2026 non sono verificati qui: vanno letti sul testo aggiornato e sulla prassi.

Cosa fa lo studio in pratica?

Per una startup lo studio verifica i requisiti prima della costituzione, prepara l'autocertificazione e ogni anno ricostruisce dal bilancio i numeri che provano il mantenimento dei requisiti.

1. Test Ateco e oggetto sociale: controllare che l'attività prevalente non sia agenzia o consulenza (70.2, 74.99 e sottocodici).
2. Test PMI: verificare dimensione, imprese collegate e associate secondo la raccomandazione 2003/361/CE.
3. Scelta del requisito fra R&S, personale e privativa, e raccolta dei documenti che lo provano.
4. Calcolo del 15% sul maggiore fra costo e valore della produzione, con le voci di R&S distinte in contabilità.
5. Calendario: data di iscrizione, 3 anni di iscrizione, 60 mesi dalla costituzione, 5 anni, termine del 31 luglio.
6. Dichiarazione annuale di mantenimento entro 30 giorni dall'approvazione del bilancio. La redazione del bilancio è spiegata nella guida al bilancio civilistico.

Le altre guide sull'avvio e sull'organizzazione sono nella sezione Studio.

Per tenere per ogni cliente scadenze, documenti richiesti e promemoria annuali, c'è Commercialista AI: il programma prepara i promemoria, lo studio controlla e approva gli invii.

Come spiegarlo al cliente?

«Essere startup innovativa non è un'etichetta: vuol dire dimostrare ogni anno che la società investe in ricerca o ha personale qualificato o un brevetto, e non può distribuire utili. In cambio hai meno costi al registro delle imprese e più tempo per ripianare le perdite.»

«La tua società fa sviluppo di software: spende 80.000 euro in ricerca su 520.000 di costi, cioè il 15,4%, e supera la soglia del 15%. Dal quarto anno, per restare nella sezione speciale, dovremo arrivare al 25% oppure avere un brevetto a nome della società. Prima di decidere, controlliamo che non ci siano soci che sono grandi imprese e che il tuo codice Ateco non sia di consulenza.»

Errori frequenti

• Verificare solo l'Ateco e non l'attività prevalente: conta anche la descrizione nell'autocertificazione.
• Dimenticare le imprese collegate nel test di PMI.
• Contare i 3 anni dalla costituzione invece che dall'iscrizione, o il contrario: i termini partono da date diverse.
• Contare la licenza come brevetto per restare oltre il terzo anno: serve la titolarità.
• Presentare la conferma oltre il 31 luglio o dopo i 30 giorni dall'approvazione del bilancio.
• Distribuire utili: farebbe perdere un requisito della definizione.

Fonti ufficiali consultate

• Normattiva - D.L. 179/2012, art. 25, testo in vigore dal 18/12/2024, consultato l'11/11/2026
• Normattiva - D.L. 179/2012, art. 26, testo in vigore dal 27/03/2024, consultato l'11/11/2026
• MIMIT - Circolare del 30 luglio 2025, start-up innovative: legge 193/2024, iscrizione e mantenimento dello status, pagine 1-6, consultata l'11/11/2026
• MIMIT - Testo dell'art. 25 del D.L. 179/2012

Le regole sono quelle vigenti all'11 novembre 2026. L'art. 25 è stato letto su Normattiva tramite sintesi del testo e la circolare MIMIT è stata letta solo nelle prime sei pagine. L'art. 29 sugli incentivi agli investitori non è stato verificato nei dettagli. Gli importi degli esempi sono inventati.

Contenuto informativo aggiornato al 11 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.