F24 a zero: va presentato? Quando è obbligatorio, come si invia, la sanzione se lo dimentichi e il caso del forfettario

Aggiornato il 14 ottobre 2026 · 5 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo scritto con l'intelligenza artificiale e controllato sulle fonti ufficiali citate.

In breve

• L'F24 a zero va sempre presentato entro la scadenza, anche se non si paga nulla.
• Si invia solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline, anche tramite intermediario), mai con l'home banking.
• Se manca: sanzione di 100 euro, 50 euro se il ritardo non supera 5 giorni lavorativi.
• Si regolarizza presentando il modello e pagando la sanzione ridotta con il ravvedimento.

L'F24 a zero va presentato?

Sì. L'F24 a zero, cioè il modello in cui i crediti compensati coprono esattamente i debiti, va sempre presentato entro la scadenza del versamento, anche se l'importo da pagare è zero. Lo prevede l'art. 19 del D.Lgs. 241/1997 sulle compensazioni, e l'omissione è sanzionata dall'art. 15, comma 2-bis, del D.Lgs. 471/1997.

L'F24 a zero non è un pagamento ma una comunicazione: dice all'Agenzia delle Entrate quale credito è stato usato e per quale debito. Senza il modello l'Agenzia non riceve la comunicazione della compensazione, anche se il credito esiste davvero.

Due casi da distinguere:

1. saldo zero per compensazione (debiti 500, crediti 500): l'F24 va presentato;
2. nessun debito e nessun credito nel mese: non c'è nessun F24 da presentare.

Come si presenta l'F24 a saldo zero?

L'F24 a saldo zero si presenta solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate: Entratel o Fisconline, direttamente dal contribuente o tramite un intermediario abilitato come il commercialista. L'home banking e i canali bancari non sono ammessi, e il modello a zero inviato con questi canali viene scartato.

Per lo studio questo significa che gli F24 a zero dei clienti si inviano dallo studio, con Entratel, oppure dal cliente con le proprie credenziali Fisconline: non basta dirgli «tanto non devi pagare niente». Il cliente che non riceve l'F24 spesso pensa che non ci sia niente da fare, e la sanzione arriva comunque.

Quando il forfettario ha un F24 a zero?

Il caso più frequente è il credito di imposta sostitutiva: quando gli acconti versati superano l'imposta dell'anno, il modello Redditi chiude a credito e il forfettario usa quel credito, con il codice 1792 nella colonna dei crediti, per pagare il secondo acconto di novembre o i contributi INPS. Se il credito copre tutto, l'F24 è a zero.

Esempio con importi inventati. Nel 2025 il cliente ha versato 1.500 euro di acconti, ma l'imposta 2025 è risultata di 1.100 euro: ha un credito di 400 euro. A novembre 2026 deve 400 euro di secondo acconto 2026 (codice 1791).

Il modello va inviato con Entratel o Fisconline entro lunedì 30 novembre 2026. Per la scheda dell'Agenzia delle Entrate, il codice 1792 «è utilizzabile anche per indicare un importo a credito da compensare». Tutti i codici sono nella guida ai codici tributo forfettario 1790, 1791 e 1792, e il calcolo del secondo acconto è nella guida al secondo acconto forfettario 2026.

Cosa succede se non presenti l'F24 a zero?

Se l'F24 a saldo zero non viene presentato si applica una sanzione fissa di 100 euro, ridotta a 50 euro se il modello viene presentato con un ritardo non superiore a 5 giorni lavorativi. La sanzione è prevista dall'art. 15, comma 2-bis, del D.Lgs. 471/1997, introdotto dal D.Lgs. 158/2015 e in vigore dal 2016.

La sanzione è fissa: non dipende dall'importo dei crediti compensati. Per un cliente con un F24 a zero ogni mese, però, dimenticarlo per un anno costa caro.

Come si rimedia con il ravvedimento?

Si presenta il modello F24 a zero dimenticato, con gli stessi crediti e debiti, e si paga la sanzione ridotta con il ravvedimento operoso. Secondo la risoluzione 36/E del 2017 la riduzione si calcola sulla sanzione di 50 o 100 euro: entro 90 giorni si paga un nono, cioè 5,56 euro o 11,11 euro.

Per ritardi oltre i 90 giorni la riduzione è minore e cresce con il tempo trascorso. Le guide indicano per la sanzione il codice tributo 8911, sezione Erario, con l'anno della violazione. Una nota per lo studio: le fonti che riportano questi importi sono precedenti alla riforma delle sanzioni del D.Lgs. 87/2024. Prima di pagare conviene verificare che la frazione di riduzione applicabile al proprio ritardo sia ancora la stessa.

Come evitare gli F24 a zero dimenticati?

Il modo più semplice è trattare gli F24 a zero come qualsiasi altro F24: preparali con gli altri, inviali dallo studio con Entratel entro la scadenza e conserva la ricevuta. Il rischio vero è il cliente che crede di non dover fare nulla perché non paga nulla.

Una checklist per ogni scadenza:

1. estrai i clienti con crediti in compensazione nel mese;
2. prepara il modello anche quando il saldo è zero;
3. invialo dallo studio, non affidarlo all'home banking del cliente;
4. archivia la ricevuta dell'Agenzia delle Entrate;
5. avvisa il cliente che l'F24 è stato presentato e che non deve pagare nulla.

Per gli F24 con importo da pagare trovi come inviare gli F24 ai clienti e sapere chi ha pagato, e il calendario dei prossimi mesi nelle scadenze fiscali di novembre 2026.

Con Commercialista AI l'elenco degli F24 da preparare, compresi quelli a zero, lo tiene il programma al posto tuo, mentre lo studio controlla e invia. Se sei un titolare di partita IVA, chiedi al tuo commercialista chi presenta i tuoi F24 a zero.

Contenuto informativo aggiornato al 14 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.