Superbonus, crediti 2023: la quota 2027 in dieci rate fino al 2036 (manovra 2027)

Pubblicato il 5 novembre 2026 · Aggiornato il 5 novembre 2026 · 5 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• Atto: articolo 37 del disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174), approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026 e presentato alla Camera il 30 ottobre 2026.
• Cosa cambia: la quota 2027 dei crediti Superbonus per spese 2023 si divide in dieci rate uguali dal 2027 al 2036.
• Esempio: quota 2027 di 40.000 euro → dieci rate da 4.000 euro.
• Valore: 20.537 milioni di compensazioni interessate; circa 18,48 miliardi spostati al 2028-2036.
• Stato: è una proposta, può cambiare in Parlamento. Emendamenti entro il 17 novembre 2026, ore 18.

Cosa prevede la manovra 2027 per i crediti Superbonus 2023?

L'articolo 37 del disegno di legge di bilancio 2027 prende la quota annuale dei crediti Superbonus per spese 2023 che si potrebbe compensare nel 2027 e la divide in dieci rate annuali di pari importo, dal 2027 al 2036. Riguarda i crediti nati da cessione o sconto in fattura (art. 119 D.L. 34/2020).

Le quote già utilizzabili nel 2024, 2025 e 2026 non vengono toccate. Cambia solo la rata che i titolari dei crediti si aspettavano di usare in F24 dal 1° gennaio 2027: nel 2027 ne resterebbe disponibile un decimo, il resto slitterebbe di anno in anno fino al 2036.

Per lo Stato non cambia l'indebitamento netto, perché la spesa è stata registrata nel 2023: è un effetto di cassa, cioè meno compensazioni e quindi più versamenti nel 2027. Per chi detiene i crediti, invece, è un rinvio dell'incasso. Le associazioni delle imprese lo hanno definito un «prestito forzoso».

Chi è interessato e chi è escluso?

Sono interessati imprese, general contractor, intermediari finanziari, banche e altri cessionari che hanno nel cassetto fiscale crediti Superbonus per spese 2023. Sono esclusi i crediti già ripartiti in dieci anni con il D.L. 176/2022, le detrazioni usate in dichiarazione e gli altri bonus edilizi.

Per i clienti persone fisiche che hanno solo la detrazione in dichiarazione non cambia nulla. Il tema riguarda soprattutto i clienti impresa: chi ha fatto lavori con lo sconto in fattura, chi ha acquistato crediti, chi li ha ricevuti come general contractor. Le novità sugli altri bonus sono in bonus edilizi 2027.

Quanto cambia in pratica? Un esempio di calcolo

Un'impresa ha crediti Superbonus 2023 con una quota 2027 di 40.000 euro. Oggi la userebbe tutta in F24 nel 2027. Con la norma proposta potrebbe compensarne 4.000 euro nel 2027 e 4.000 euro in ciascun anno dal 2028 al 2036: 36.000 euro slittano oltre il 2027.

Il calcolo è semplice: 40.000 ÷ 10 = 4.000 euro l'anno.

La tabella riguarda solo la quota 2027: il totale non cambia, cambia quando si può usare. Nel 2027 l'impresa dell'esempio avrebbe 36.000 euro in meno da compensare e dovrebbe pagare con denaro proprio imposte, ritenute e contributi che pensava di coprire con il credito.

Attenzione a una regola già in vigore: per l'articolo 121, comma 3, del D.L. 34/2020 la quota annuale non usata entro l'anno non si riporta agli anni successivi e non si chiede a rimborso. Con dieci rate piccole il rischio di perderne una parte cala per chi ha molti debiti da compensare, ma resta per chi ne ha pochi: ogni rata va comunque usata nel suo anno.

Quanto vale la misura nel complesso?

Per la relazione tecnica le compensazioni interessate valgono 20.537 milioni di euro. Circa 2,05 miliardi resterebbero utilizzabili nel 2027, circa 18,48 miliardi passerebbero agli anni dal 2028 al 2036. Per i bilanci pubblici è un effetto di cassa, senza impatto sull'indebitamento netto.

Sono cifre importanti per chi ha acquistato grandi volumi di crediti, come banche e intermediari, ma anche per le imprese edili che li hanno tenuti per pagare tasse e contributi. Per questo la norma è tra le più discusse della manovra e potrebbe essere oggetto di emendamenti.

Cosa deve fare lo studio per i clienti?

Lo studio può individuare subito i clienti con crediti Superbonus 2023 nel cassetto fiscale, calcolare la quota 2027 e preparare due piani di compensazione: uno con le regole attuali e uno con le dieci rate. Poi avvisare i clienti, spiegando che la norma non è ancora legge.

1. Mappare i crediti. Per ogni cliente impresa o cessionario, controllare nel cassetto fiscale i crediti Superbonus per spese 2023, distinguendo quelli per cui era già stata scelta la ripartizione in dieci anni.
2. Calcolare la quota 2027 e la rata che resterebbe con la norma (quota ÷ 10).
3. Rivedere i piani di compensazione 2027. Stimare imposte, ritenute e contributi che il cliente pensava di pagare con il credito e quanti soldi servirebbero in più.
4. Avvisare i clienti con una comunicazione breve: cosa propone la manovra, l'importo stimato per loro, che può cambiare in Parlamento.
5. Seguire gli emendamenti e aggiornare i piani dopo il voto finale. Se il cliente ha anche debiti iscritti a ruolo, controllare i limiti in compensazione bloccata con ruoli scaduti.

Quando diventa definitiva la norma?

La norma diventa definitiva solo con l'approvazione della legge di bilancio 2027, attesa entro il 31 dicembre 2026. Gli emendamenti si presentano in commissione Bilancio della Camera entro martedì 17 novembre 2026 alle ore 18: fino ad allora, e oltre, il testo può cambiare.

L'esame preliminare in commissione è fissato per giovedì 12 novembre, dopo l'audizione del ministro dell'Economia. Le tappe successive sono in iter di approvazione della manovra 2027. Le altre notizie del giorno sono nel riepilogo del 5 novembre 2026.

Per gli studi, tenere sotto controllo crediti, rate e compensazioni di ogni cliente è lavoro lungo e ripetitivo: con Commercialista AI il programma lo fa al posto tuo, lo studio controlla.

Contenuto informativo aggiornato al 5 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.