Marca da bollo nota di credito: quando è dovuta

Pubblicato il 5 novembre 2026 · Aggiornato il 5 novembre 2026 · 16 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• La nota di credito paga il bollo di 2 euro quando gli importi non soggetti a IVA superano 77,47 euro: la tariffa del bollo nomina espressamente le «note» che recano «accreditamenti».
• La nota con IVA è esente in modo assoluto, come la fattura soggetta a IVA (Tabella allegato B, art. 6, DPR 642/72).
• Nelle note miste conta solo la parte senza IVA: 40 euro esenti accanto a 2.000 euro imponibili non fanno scattare il bollo.
• Il bollo della fattura stornata non si recupera: la nota è un secondo documento e, sopra soglia, paga altri 2 euro.
• Nella nota elettronica si compila BolloVirtuale = SI; il bollo segue il trimestre di consegna e si versa con i codici 2521-2524. Per le note di questi giorni: quarto trimestre, codice 2524, entro lunedì 1° marzo 2027.
• Dal 1° gennaio 2027 la stessa regola passa all'art. 9 della Tariffa del Testo unico D.Lgs. 123/2025, con le stesse parole e gli stessi importi.

Questa guida tratta solo il bollo sulle note di variazione. Compilazione del file TD04 e casi generali sono nella guida su come si emette la nota di credito; calendario dei versamenti e soglia dei 5.000 euro sono nella guida all'imposta di bollo sulle fatture elettroniche.

La nota di credito paga la marca da bollo?

Sì, se riporta importi non soggetti a IVA per più di 77,47 euro. L'art. 13 della Tariffa, parte I, del DPR 642/72 tassa con 2 euro «fatture, note, conti e simili documenti, recanti addebitamenti o accreditamenti». La nota di credito reca un accreditamento: quando non riguarda operazioni soggette a IVA, il bollo è dovuto.

Il meccanismo regge su due norme, da leggere insieme:

1. La regola: l'art. 13 della Tariffa (allegato A, parte I) applica 2 euro per ogni esemplare di fatture, note, conti e documenti simili, anche non sottoscritti, purché spediti o consegnati. La nota 2 dello stesso articolo esclude l'imposta quando la somma non supera 77,47 euro.
2. L'esenzione: l'art. 6 della Tabella (allegato B) esenta in modo assoluto le fatture e gli altri documenti «riguardanti il pagamento di corrispettivi di operazioni soggette» all'IVA. È il principio di alternatività fra IVA e bollo.

L'Agenzia ha riepilogato le due norme nella risposta n. 7 del 10 gennaio 2022: i documenti con corrispettivi soggetti a IVA non pagano il bollo, salvo che attestino anche importi esclusi dalla base imponibile per più di 77,47 euro. La parola «note» nella tariffa e la parola «accreditamenti» bastano a includere la nota di credito: non abbiamo trovato un documento di prassi dedicato solo alle note di variazione, ma il testo della norma non lascia margini.

Chi paga? Il bollo sulle fatture e sui documenti simili è dovuto «fin dall'origine, ossia dal momento della formazione» ed è a carico, in via principale, di chi consegna o spedisce il documento (risposta n. 428 del 2022). Per la nota di credito è quindi il fornitore che la emette, cioè lo stesso che aveva emesso la fattura. Il cliente resta obbligato in solido (art. 22 del DPR 642/72), ma la responsabilità operativa è dell'emittente.

In quali casi la nota di credito è esente dal bollo?

È esente quando rettifica un'operazione soggetta a IVA con l'imposta esposta, e quando l'importo non soggetto a IVA non supera 77,47 euro. Paga i 2 euro quando la parte esente, non imponibile, esclusa o fuori campo supera la soglia, compreso il caso tipico del forfettario.

Schema pronto, controllo del 5 novembre 2026:

Tre attenzioni pratiche:

• Esportazioni e operazioni assimilate. Alcune operazioni non imponibili hanno regole di esenzione proprie dal bollo: la nota segue il trattamento della fattura che rettifica. Se la fattura era correttamente senza bollo per una specifica esenzione, la nota di storno lo è per la stessa ragione.
• Natura N1 (escluse art. 15). Gli importi esclusi dalla base imponibile contano per la soglia, come dice la risposta 7/2022, anche se il controllo automatico dell'Agenzia non li intercetta (vedi la sezione sugli elenchi).
• Nota senza IVA oltre l'anno. Quando una riduzione concordata arriva dopo un anno dall'operazione, la nota si emette senza IVA (art. 26, comma 3, del DPR 633/72): ne parliamo nella guida sulla nota di credito oltre un anno. Per il bollo su questa nota non esiste un'indicazione ufficiale. Si può sostenere che riguardi ancora un'operazione soggetta a IVA, e quindi resti esente; l'elenco B, però, la segnalerà se ha natura N2.2 e supera 77,47 euro. Scelta prudente: assolvere i 2 euro e annotare la motivazione nel fascicolo del cliente.

Come si calcola la soglia di 77,47 euro nelle note miste?

Si sommano solo gli importi della nota non soggetti a IVA e si confrontano con 77,47 euro. Gli importi imponibili non entrano nel conto. Il controllo automatico dell'Agenzia, invece, somma tutte le righe: per questo una nota mista sotto soglia può comparire nell'elenco B e va tolta.

Esempio con un'impresa in regime ordinario che emette una nota di credito per il reso parziale di una fornitura che comprendeva beni imponibili e un servizio esente.

Caso A, nota del 10 novembre 2026, senza bollo.

Caso B, nota del 12 novembre 2026, con bollo.

Nel caso A l'elenco B dell'Agenzia proporrà comunque il bollo. La guida dell'Agenzia (novembre 2024) seleziona i documenti con «la somma degli importi delle operazioni presenti» oltre 77,47 euro, considerando tutti i campi «Prezzo totale», e con almeno una riga in natura N2.1, N2.2, N3.5, N3.6 o N4. I 2.040 euro di righe del caso A superano la soglia e c'è una riga N4: la nota finisce nell'elenco B anche se il bollo non è dovuto. Lo studio la toglie entro il termine di modifica del trimestre; la guida precisa che, in caso di controllo, il contribuente fornisce le motivazioni dell'esclusione.

Il bollo pagato sulla fattura si recupera con la nota di credito?

No. Il bollo si paga sul documento, non sull'operazione: la fattura lo ha assolto alla sua formazione e la nota di credito non lo cancella. Se la nota supera 77,47 euro di importi non soggetti a IVA, paga a sua volta 2 euro. Nessuna norma prevede lo storno o il rimborso del bollo correttamente assolto.

È il punto che più spesso il cliente fatica ad accettare: «ho annullato la fattura, perché pago due bolli?». La risposta è nella natura dell'imposta. La tariffa colpisce «ogni esemplare» di fattura o nota, e la risposta 428/2022 ribadisce che l'imposta è dovuta dal momento della formazione del documento. Annullare gli effetti economici della fattura non fa sparire il documento, che resta trasmesso e consegnato.

Esempio: una grafica in regime forfettario emette il 6 ottobre 2026 la fattura elettronica n. 41 di 640 euro intestata per errore a una società diversa dal cliente (stesso gruppo, partita IVA sbagliata). Se ne accorge il 5 novembre.

Due eccezioni che evitano bolli inutili:

• Fattura scartata dallo SdI. Un file scartato non è una fattura emessa: non serve la nota di credito, si corregge e si ritrasmette. Nessun bollo sul file scartato.
• Errore scoperto prima dell'invio. Il bollo nasce con il documento: se la fattura non è ancora partita, basta correggerla.

Per il caso completo di storno e riemissione, con la scelta fra nota totale e nota parziale, si veda la guida sulla nota di credito per annullare una fattura.

Il bollo riaddebitato al cliente va stornato nella nota?

Non c'è un obbligo. Per l'Agenzia (risposta 428/2022) i 2 euro riaddebitati in fattura fanno parte del compenso: stornarli significa ridurre il compenso di 2 euro. Il bollo versato sulla fattura resta comunque a carico dell'emittente, e la nota di credito non può addebitare al cliente il proprio bollo.

Molti professionisti, soprattutto forfettari, chiedono al cliente il rimborso dei 2 euro con una riga in fattura. La risposta 428/2022 ha chiarito che, essendo il professionista il soggetto passivo, quel riaddebito «fa parte integrante del suo compenso» e per il forfettario concorre ai ricavi. Ne derivano due conseguenze per la nota:

1. Storno totale. Se il cliente non deve più nulla, è coerente stornare anche la riga del bollo riaddebitato: il cliente riceve indietro tutto ciò che aveva pagato. Il bollo di quella fattura, però, è stato versato all'Erario e non torna al professionista.
2. Storno parziale. Se la nota riduce solo il prezzo (sconto, reso parziale), di norma la riga del bollo non si tocca: la fattura resta valida e il bollo era dovuto.

E il bollo della nota? Resta a carico di chi la emette. Una nota di credito riduce il dovuto del cliente: inserirvi una riga di addebito per il «bollo della nota» crea un documento contraddittorio. Se il fornitore vuole recuperare il costo, deve concordarlo con il cliente e documentarlo in fattura, non nella nota.

Sulla codifica della riga di riaddebito nella fattura del forfettario (spesso indicata in pratica con natura N1, «escluse ex art. 15») va ricordato che l'Agenzia non la tratta come anticipazione in nome e per conto del cliente, ma come parte del compenso. Per l'IVA il tema non pesa nel forfettario, che non applica l'imposta; resta un aspetto da sistemare nei modelli di fattura dello studio.

Esempio forfettario con sconto. Un consulente forfettario emette il 12 ottobre 2026 la fattura n. 37: compenso 1.200 euro più 2 euro di bollo riaddebitato, totale 1.202 euro, bollo virtuale indicato. Il 5 novembre concede uno sconto di 300 euro per un ritardo nella consegna.

Il consulente non storna i 2 euro della fattura (lo sconto riguarda il compenso) e paga i 2 euro della nota senza riaddebitarli.

Come si compila la nota di credito elettronica con il bollo?

Nel file TD04 si compila il blocco DatiBollo con BolloVirtuale = «SI». L'importo del bollo nel file non conta: per ogni documento con l'indicazione l'Agenzia calcola 2 euro. Il bollo entra nel trimestre della data di consegna risultante dalla ricevuta dello SdI.

Gli elementi da controllare:

1. Tipo documento: TD04, con estremi della fattura in «Dati fatture collegate».
2. Righe: importi positivi; aliquota 0 e natura corretta per le righe senza IVA (N2.2 per il forfettario, N4 per le esenti, N3.x per le non imponibili).
3. DatiBollo: BolloVirtuale «SI» solo se la parte non soggetta a IVA supera 77,47 euro. Il campo ImportoBollo può riportare 2,00, ma la guida dell'Agenzia precisa che il suo contenuto non è rilevante.
4. Esclusioni specifiche: se il bollo non è dovuto per una norma speciale, nella riga si usa il campo «Tipo dato» di «Altri dati gestionali» con i codici NB1, NB2 o NB3 indicati dalla guida (assicurazioni, terzo settore, rapporti banca-correntista). Vale solo per il tracciato ordinario.
5. Trimestre: conta la data di consegna (o di messa a disposizione) nella ricevuta dello SdI. Una nota trasmessa il 30 dicembre e consegnata il 2 gennaio va nel primo trimestre dell'anno dopo.

Cosa fa l'Agenzia con le note. La guida di novembre 2024 elenca i tipi documento esclusi dall'elenco B: TD16, TD17, TD18, TD19 e TD28. Il TD04 non è fra questi, quindi le note di credito seguono lo stesso controllo delle fatture:

Le modifiche all'elenco B si fanno entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre (per il secondo trimestre, il 10 settembre); senza modifiche l'elenco proposto si intende confermato. Dopo il versamento le modifiche si bloccano.

Come e quando si versa il bollo delle note di credito?

Insieme a quello delle fatture elettroniche del trimestre, con addebito sul conto dal portale Fatture e corrispettivi o con F24 e i codici 2521, 2522, 2523, 2524. Non esiste un codice dedicato alle note di credito: il bollo della nota è un bollo su fattura elettronica come gli altri.

Le date che contano adesso:

Chi ha rinviato i primi due trimestri perché sotto i 5.000 euro li versa anch'esso entro il 30 novembre 2026, ciascuno con il proprio codice (2521, 2522). Per un forfettario con 25 fatture e 3 note sopra soglia nel quarto trimestre, il bollo è di 56 euro (28 documenti × 2 euro), versato con il codice 2524 entro il 1° marzo 2027.

Sanzioni e interessi da ravvedimento si versano con i codici 2525 e 2526. La differenza fra questi codici e il 1552 degli atti privati è spiegata nella guida su bollo con F24: 1552 e 2521-2524.

E la nota di credito cartacea?

Le regole sono le stesse: 2 euro oltre 77,47 euro di importi non soggetti a IVA. Cambia solo il modo di pagare: contrassegno telematico (la «marca») applicato sull'originale consegnato al cliente, oppure bollo virtuale autorizzato ai sensi dell'art. 15 del DPR 642/72, da indicare sul documento.

Oggi il documento cartaceo è residuale, ma esiste ancora nei casi in cui non si usa lo SdI. Per lo studio i controlli sono due:

1. sulla copia conservata si annotano gli estremi del contrassegno applicato sull'originale;
2. la nota cartacea non entra negli elenchi A e B del portale: il suo bollo non va pagato una seconda volta con F24.

Il bollo virtuale autorizzato dell'art. 15 è un regime diverso, con dichiarazione e versamenti propri: la guida dell'Agenzia invita espressamente a non confonderlo con l'indicazione del bollo nella fattura elettronica.

Cosa cambia dal 1° gennaio 2027?

Nella sostanza nulla. Il D.Lgs. 123/2025 riscrive la tariffa del bollo nell'allegato 3: le «fatture, note, conti e simili documenti, recanti addebitamenti o accreditamenti» passano all'art. 9, con lo stesso importo di 2 euro e la stessa esclusione fino a 77,47 euro. Il Milleproroghe (D.L. 200/2025) ha spostato l'applicazione del testo unico al 1° gennaio 2027.

Nel testo pubblicato in Gazzetta il 12 agosto 2025, l'art. 9 della Tariffa indica come modo di pagamento il contrassegno telematico e conferma, nelle note, che l'imposta non è dovuta «quando la somma non supera euro 77,47». L'art. 205 fissava la decorrenza al 1° gennaio 2026; l'art. 4 del D.L. 31 dicembre 2025, n. 200, l'ha rinviata al 1° gennaio 2027.

Per le note emesse dal 2027 cambia quindi solo il riferimento normativo da citare nelle procedure interne. Il versamento del bollo sulle fatture elettroniche resta disciplinato dall'art. 6 del DM 17 giugno 2014: al controllo del 5 novembre 2026 non risultano modifiche a codici, elenchi o scadenze trimestrali.

Cosa controlla lo studio prima di emettere o confermare una nota?

Sei controlli, in quest'ordine: natura delle righe, importo senza IVA, eventuali esenzioni speciali, campo BolloVirtuale, trimestre di consegna, elenco B. Chi li fa sulla nota evita sia il bollo dimenticato sia il bollo pagato senza motivo.

1. Natura delle righe: c'è IVA esposta? Se tutte le righe sono imponibili, niente bollo.
2. Importo senza IVA: sommare solo le righe esenti, non imponibili, escluse o fuori campo; oltre 77,47 euro il bollo è dovuto.
3. Esenzioni speciali: verificare se la fattura d'origine era senza bollo per una norma specifica; la nota segue la stessa sorte.
4. BolloVirtuale: «SI» nel file TD04 quando dovuto; mai nelle note interamente imponibili.
5. Trimestre: leggere la data di consegna nella ricevuta SdI, non la data del documento.
6. Elenco B: a ogni trimestre togliere le note miste sotto soglia, aggiungere quelle con natura N1 oltre soglia, poi confermare l'importo prima del versamento.

Per non perdere il controllo dell'elenco B e la scadenza del 1° marzo 2027 nel calendario dei clienti forfettari, Commercialista AI organizza documenti e scadenze dello studio; importi e versamenti restano verificati dallo studio. Le altre guide su IVA e versamenti sono nella sezione IVA e F24.

Come spiegarlo al cliente, in tre righe

«Il bollo da 2 euro si paga su ogni documento senza IVA sopra 77,47 euro, e la nota di credito è un documento nuovo: anche lei paga il suo bollo. Il bollo della fattura che annulliamo non torna indietro, perché era dovuto quando la fattura è partita. Prima di emettere una fattura, quindi, controlliamo bene dati e importi: un errore costa due bolli in più.»

Fonti ufficiali consultate

• Normattiva - DPR 26 ottobre 1972, n. 642, testo vigente, Tariffa allegato A, parte I, art. 13 e Tabella allegato B, art. 6, consultato il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Risposta n. 7 del 10 gennaio 2022, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Risposta a interpello n. 428 del 12 agosto 2022, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Guida «L'imposta di bollo sulle fatture elettroniche», novembre 2024, consultata il 05/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Scheda codice tributo 2524, consultata il 05/11/2026
• Normattiva - D.Lgs. 1° agosto 2025, n. 123, Testo unico registro e altri tributi indiretti, allegato 3, art. 9 della Tariffa, consultato il 05/11/2026
• ANCE - Sintesi del D.L. 31 dicembre 2025, n. 200 (Milleproroghe), art. 4, consultata il 05/11/2026

Contenuto informativo aggiornato al 5 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.