Codici tributo 4092, 4093 e 4094: ravvedimento 2020-2023 per chi rinnova il concordato preventivo biennale, F24 ed esempio

Pubblicato il 12 novembre 2026 · Aggiornato il 12 novembre 2026 · 4 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

Il 10 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la risoluzione n. 43/E: mancava solo questo passaggio per poter preparare gli F24 del ravvedimento che il decreto legislativo 148/2026 offre a chi rinnova il concordato preventivo biennale. I codici sono tre, 4092, 4093 e 4094, e cambiano a seconda di chi paga e di quale imposta sostitutiva si versa.

Quali codici tributo ha istituito la risoluzione 43/E?

Tre: il 4092 per l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali dovuta dalle persone fisiche, il 4093 per la stessa imposta dovuta dai soggetti diversi dalle persone fisiche, il 4094 per l'imposta sostitutiva dell'IRAP.

La risoluzione riguarda i soggetti che hanno applicato gli ISA e che, per il biennio 2026-2027, rinnovano nei termini di legge l'adesione al concordato preventivo biennale. Chi può usare il ravvedimento, per quali anni e con quali scadenze è spiegato in ravvedimento 2020-2023 per chi rinnova il concordato: l'opzione si esercita con il primo F24, che va pagato fra il 1° gennaio e il 15 marzo 2027.

Come si compila l'F24 con 4092, 4093 e 4094?

Nella sezione «Erario» (4092 e 4093) o «Regioni» (4094), colonna «importi a debito versati», con l'anno d'imposta sanato nel campo «anno di riferimento» e il campo rateazione nel formato NNRR. Un F24 per ogni anno che si decide di sanare.

Per il 4094 il codice regione si prende dalla «Tabella T0 - Codici delle regioni e delle Province autonome» pubblicata sul sito dell'Agenzia. Il campo rateazione ha la forma NNRR, dove NN è la rata in pagamento e RR il numero totale di rate; in un'unica soluzione si scrive 0101. Per le regole generali sulla compilazione resta valida la guida al modello F24.

Esempio: una persona fisica sana il 2021 in tre rate

Un professionista in concordato rinnova per il 2026-2027 e sana l'anno 2021: l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali è 4.500 euro, quella dell'IRAP 900 euro. Sceglie tre rate di pari importo, quindi 1.500 euro e 300 euro per ogni rata. Il primo F24, da pagare entro il 15 marzo 2027, contiene:

Le due rate successive hanno rateazione 0203 e 0303 e, sommate alla prima, portano il versamento a 4.500 + 900 = 5.400 euro, più gli interessi.

Come si pagano gli interessi sulle rate?

Con i codici già esistenti: 1668 per le rate versate con 4092 e 4093, 3805 per quelle versate con 4094. Secondo il provvedimento del 23 ottobre 2026 gli interessi decorrono, al tasso legale, dal 16 marzo 2027.

Il funzionamento di questi due codici, con rigo separato dall'imposta e importi cumulati per sezione, è nelle guide al codice tributo 1668 e ai codici tributo IRAP. La risoluzione non fornisce una formula di calcolo né il tasso: per il conteggio si parte dalla scadenza di ogni rata e dal tasso legale in vigore, senza inventare percentuali.

Come fanno società di persone e associazioni professionali?

I soci o associati pagano con il 4092 la quota di loro competenza, la società o associazione usa il 4093 per la propria imposta sostitutiva e il 4094 per quella dell'IRAP. Il versamento può essere fatto dalla società al posto dei soci.

Per le società e associazioni dell'articolo 5 del TUIR e per le società trasparenti degli articoli 115 e 116 la risoluzione richiama l'articolo 29 del decreto legislativo 148/2026, secondo cui l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali può essere pagata dalla società o associazione in luogo dei singoli soci. Per ogni socio:

1. nella sezione «Contribuente» si riportano codice fiscale e dati anagrafici del socio o associato;
2. nel campo «Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare» si scrive il codice fiscale della società o associazione;
3. nel campo «codice identificativo» si scrive 73, «Contribuente - Società»;
4. si usa il codice tributo 4092.

Per la società o associazione, invece, si usa il 4093 qualunque sia la compagine sociale. La risoluzione precisa che il versamento deve riferirsi all'intero ammontare dell'imposta dovuta relativo alla società o associazione, anche se pagato a rate.

Cosa fa lo studio adesso?

Aggiorna l'elenco dei clienti in concordato 2024-2025 che hanno rinnovato, decide con loro quali anni sanare e prepara gli F24 per gennaio, con il codice giusto per ogni imposta, l'anno e il piano di rate.

I codici ci sono, ma i conteggi dipendono dai dati messi a disposizione nel cassetto fiscale. Chi ha controlli in corso non deve aspettare marzo: il primo versamento, se fatto dopo la notifica di un processo verbale di constatazione o di un atto equivalente, non produce effetti. Il quadro generale del concordato è in concordato preventivo biennale 2027: cosa fare; le altre guide sulle dichiarazioni sono nella sezione Dichiarazioni e 730. Con Commercialista AI elenco dei clienti, richieste di documenti e F24 da inviare li prepara il programma: lo studio controlla.

Contenuto informativo aggiornato al 12 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.