Avviso bonario: cosa fare, termini, sanzioni e rate

Pubblicato il 14 novembre 2026 · Aggiornato il 14 novembre 2026 · 11 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• L'avviso bonario (comunicazione di irregolarità) arriva dopo il controllo automatizzato o formale della dichiarazione e precede la cartella.
• Se è corretto si paga entro 60 giorni dal ricevimento, 90 se l'avviso telematico arriva all'intermediario, 30 per la tassazione separata; il conteggio è sospeso dal 1° agosto al 4 settembre.
• Pagando nei termini la sanzione scende a un terzo nel controllo automatizzato (8,33% invece del 25%) e a due terzi nel controllo formale (16,67%).
• Si può pagare in 20 rate trimestrali senza domanda: basta versare la prima rata nei termini; sulle successive si pagano interessi al 3,5% annuo.
• Se è sbagliato si chiede la rettifica con CIVIS o in ufficio. Se non si fa nulla, arriva la cartella con la sanzione piena.

Cos'è l'avviso bonario?

È la comunicazione con cui l'Agenzia delle Entrate fa conoscere al contribuente l'esito del controllo della sua dichiarazione: imposte, ritenute o contributi non versati, crediti non spettanti, errori di calcolo. Serve a sistemare prima dell'iscrizione a ruolo, con una sanzione ridotta.

Il nome tecnico è comunicazione di irregolarità. Nasce da due tipi di controllo:

L'art. 2, comma 2, del d.lgs. 462/1997 stabilisce che l'iscrizione a ruolo non si esegue se il contribuente paga nei termini: è questo il motivo per cui l'avviso si chiama «bonario». Gli interessi sono calcolati fino all'ultimo giorno del mese precedente a quello in cui la comunicazione è stata elaborata. Per i debiti già passati all'agente della riscossione le regole sono altre: vedi la guida al blocco delle compensazioni con ruoli scaduti.

Entro quando si paga l'avviso bonario?

Entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione, sia per il controllo automatizzato sia per quello formale. Se l'avviso telematico è reso disponibile all'intermediario che ha trasmesso la dichiarazione, i giorni diventano 90. Il conteggio è sospeso dal 1° agosto al 4 settembre.

I termini attuali valgono per le comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025, per effetto del d.lgs. 108/2024; per quelle precedenti il termine ordinario era di 30 giorni. La sospensione estiva dal 1° agosto al 4 settembre è prevista dall'art. 7-quater, comma 17, del d.l. 193/2016, come ricorda la scheda dell'Agenzia. Se l'ultimo giorno cade di sabato o festivo vale lo slittamento spiegato nella guida alle scadenze che cadono di sabato o domenica.

Quanto costa pagare l'avviso bonario?

Si pagano l'imposta, gli interessi indicati nella comunicazione e la sanzione ridotta: per l'omesso versamento l'8,33% nel controllo automatizzato e il 16,67% nel controllo formale, al posto del 25% che si applicherebbe con la cartella.

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 la sanzione ordinaria per omesso o tardivo versamento è il 25% (prima era il 30%); i dettagli sono nella guida alla sanzione per omesso versamento.

La comunicazione arriva con il modello F24 precompilato. Si paga in banca, alla posta o presso l'agente della riscossione; chi ha la partita IVA, se non usa l'F24 allegato, deve pagare in via telematica. Per il controllo automatizzato e la tassazione separata il pagamento in unica soluzione si può anche addebitare sul conto indicando l'IBAN nel servizio «L'Agenzia scrive» del cassetto fiscale (scheda AdE). Il confronto con il ravvedimento operoso è semplice: chi si ravvede prima che arrivi l'avviso paga per l'omesso versamento al massimo il 3,57% (un settimo del 25%), meno dell'8,33%. Per questo, quando lo studio scopre da solo un versamento mancante, conviene non aspettare la comunicazione.

Come si rateizza l'avviso bonario?

Fino a 20 rate trimestrali di pari importo, senza presentare domanda: si versa la prima rata entro il termine di 60 o 90 giorni e le altre entro l'ultimo giorno di ogni trimestre. Sulle rate dopo la prima si pagano interessi al 3,5% annuo. La sanzione ridotta resta.

Le regole sono nell'art. 3-bis del d.lgs. 462/1997 e nella scheda dell'Agenzia sulla rateazione:

Il numero di rate si sceglie guardando la cassa del cliente: più rate significano più interessi, ma anche più occasioni di sbagliare una scadenza. Per gli interessi sui versamenti rateizzati delle dichiarazioni, che sono un'altra cosa, vedi il codice tributo 1668.

Cosa succede se si salta o si sbaglia una rata?

Si decade se la prima rata è pagata oltre 7 giorni dalla scadenza, se una rata successiva non è pagata entro la scadenza della rata seguente o se l'ultima non è pagata entro 90 giorni. Con la decadenza il residuo va a ruolo con la sanzione piena; gli errori piccoli, invece, non fanno perdere la rateazione.

L'art. 15-ter del DPR 602/1973 prevede il lieve inadempimento:

L'iscrizione a ruolo della parte mancante si evita con il ravvedimento entro la scadenza della rata successiva (90 giorni per l'ultima). Per la sanzione e gli interessi sulle rate dei controlli automatizzati la scheda AdE indica i codici della risoluzione 132/E del 29 dicembre 2011: 8929 (sanzione) e 1980 (interessi); per il controllo formale 8933 e 1983. Lo stesso vale per il pagamento in unica soluzione dell'avviso.

Cosa fare se l'avviso bonario è sbagliato?

Chiedere la correzione prima della scadenza: con il servizio CIVIS dell'area riservata, anche tramite l'intermediario, oppure in ufficio su appuntamento, portando i documenti che provano i dati della dichiarazione.

Gli errori tipici che lo studio ritrova: versamento eseguito con codice tributo o anno di riferimento sbagliati, compensazione non abbinata, credito dell'anno precedente non riconosciuto, F24 pagato da un altro soggetto. In questi casi spesso basta correggere la delega, come spiega la guida a come correggere un F24 sbagliato, e poi segnalarlo con CIVIS.

Il punto delicato è il controllo formale: la richiesta di correzione non sposta il termine. Se la risposta tarda, conviene pagare la parte non contestata entro i 60 giorni per non perdere la riduzione.

Esempio: quanto si paga e come si rateizza

Un professionista non ha versato 2.400 euro di saldo IRPEF scaduto il 30 giugno 2025. La comunicazione, elaborata a settembre 2026 e ricevuta il 16 ottobre 2026, chiede 2.676 euro. Pagando in 12 rate trimestrali da 223 euro la prima scade il 15 dicembre 2026; con la cartella la sola sanzione sarebbe stata di 600 euro invece di 200.

Dati didattici; l'importo degli interessi è quello indicato nella comunicazione.

1. Termine: 60 giorni dal 16 ottobre 2026. Dal 17 al 31 ottobre sono 15 giorni, novembre 30 (45), poi 15 giorni di dicembre: martedì 15 dicembre 2026.
2. Rate: 2.676,00 ÷ 12 = 223,00 euro. La prima entro il 15 dicembre 2026, la seconda entro il 31 marzo 2027, poi il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre di ogni anno fino alla dodicesima.
3. Interessi sulla seconda rata: la comunicazione è elaborata a settembre, quindi gli interessi corrono dal 1° novembre 2026. Dal 1° novembre 2026 al 31 marzo 2027 sono 150 giorni: 223,00 × 3,5% × 150 ÷ 365 = 3,21 euro. Il servizio dell'Agenzia calcola gli importi esatti di ogni rata.
4. Margine di errore: il 3% della rata è 6,69 euro. Se il cliente versa 217 euro invece di 223 non decade; va a ruolo solo la differenza di 6 euro con sanzione e interessi, oppure la si sistema con il ravvedimento entro il 31 marzo 2027.
5. Senza pagare: la sanzione piena del 25% è 600 euro, cioè 400 euro in più, oltre alle spese della riscossione.

Cosa cambia dal 1° gennaio 2027?

Cambiano i riferimenti normativi. Su Normattiva l'art. 2 del d.lgs. 462/1997, nel testo vigente dal 1° gennaio 2027, risulta abrogato dal d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141, che approva il testo unico adempimenti e accertamento.

Le comunicazioni che arrivano oggi seguono le regole descritte qui. Per le comunicazioni del 2027 bisogna verificare gli articoli dei nuovi testi unici che riprendono termini, riduzioni e rateazione: in questa guida non li abbiamo ancora letti e la aggiorneremo con i riferimenti nuovi. Il quadro generale è nella guida ai testi unici fiscali 2027.

Cosa fa lo studio quando arriva un avviso bonario?

Lo studio controlla l'avviso entro pochi giorni, decide con il cliente se pagare, rateizzare o contestare, segna in scadenzario il termine di 60 o 90 giorni e tutte le rate, e conserva le quietanze.

1. Ricezione: scaricare gli avvisi telematici arrivati come intermediario e annotare la data di messa a disposizione: da lì partono i 90 giorni.
2. Verifica: confrontare l'avviso con F24 e cassetto fiscale; cercare codici tributo e anni sbagliati prima di dire al cliente di pagare.
3. Decisione: pagamento unico, rate o richiesta CIVIS; nel controllo formale pagare comunque entro 60 giorni la parte non contestata.
4. Scadenzario: inserire tutte le rate con gli interessi; un ritardo oltre la scadenza della rata successiva fa perdere tutto.
5. Archivio: tenere avviso, F24 e ricevute nel fascicolo del cliente.

Per non perdere né il termine né le rate, Commercialista AI organizza scadenze, F24 e promemoria ai clienti; lo studio controlla importi e invii. Le altre guide su versamenti e sanzioni sono nella sezione IVA e F24, e l'organizzazione delle date è nella guida allo scadenzario dello studio.

Come spiegarlo al cliente, in tre righe

«L'Agenzia ci scrive che manca un versamento della dichiarazione: prima di pagare controlliamo che sia vero. Se è giusto, pagando entro 60 giorni la sanzione è un terzo di quella normale, e possiamo dividere tutto in rate ogni tre mesi. L'importante è non saltare le rate: se ne salti una, arriva la cartella con la sanzione piena.»

Fonti ufficiali consultate

• Agenzia delle Entrate, Cosa fare se si riceve una comunicazione di irregolarità e Come rateizzare le somme indicate nelle comunicazioni, consultate il 14/11/2026. Codici 8929, 1980, 8933 e 1983 e risoluzione 132/E/2011 citati come li riporta la scheda.
• D.Lgs. 462/1997, art. 2, art. 3 e art. 3-bis, testo vigente su Normattiva al 14/11/2026, con le note sull'applicazione del d.lgs. 108/2024 alle comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025.
• D.L. 203/2005, art. 2-bis e DPR 602/1973, art. 15-ter, testo vigente su Normattiva al 14/11/2026.
• D.Lgs. 462/1997, art. 2, testo vigente al 1° gennaio 2027, con la nota di abrogazione da parte del d.lgs. 141/2026, consultato il 14/11/2026.

Contenuto informativo aggiornato al 14 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.