Lettera d'intento: come funziona e cosa fa il fornitore

Pubblicato il 12 novembre 2026 · Aggiornato il 12 novembre 2026 · 7 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

I punti chiave

• La dichiarazione d'intento (la «lettera d'intento») la presenta l'esportatore abituale all'Agenzia delle Entrate; la ricevuta riporta il protocollo.
• Il protocollo è fatto di 17 cifre + «-» o «/» + 6 cifre di progressivo, per esempio 08060120341234567-000001.
• Il fornitore verifica il protocollo con il servizio telematico dell'Agenzia prima di fatturare senza IVA.
• In fattura elettronica: natura N3.5, TipoDato = INTENTO, protocollo in RiferimentoTesto, data della ricevuta in RiferimentoData.
• Si fattura senza IVA solo fino all'importo della dichiarazione; il resto va con IVA.
• Senza dichiarazione o senza verifica: imposta più sanzione dal 100% al 200%.

Che cos'è la lettera d'intento e chi la presenta?

È la dichiarazione con cui un esportatore abituale comunica al fornitore e alla dogana che acquista o importa senza IVA, usando il proprio plafond. La presenta chi ha lo status di esportatore abituale; il fornitore non la compila e non la presenta.

Il nome corretto è «dichiarazione d'intento»: la base è l'art. 1, comma 1, lett. c), del D.L. 746/1983, modificato dall'art. 12-septies del D.L. 34/2019 (convertito dalla legge 58/2019). Il provvedimento dell'Agenzia del 27 febbraio 2020 ha aggiornato modello, istruzioni e specifiche tecniche; quello del 28 ottobre 2021 contiene le misure antifrode dei commi 1079-1081 della legge 178/2020, comprese l'invalidazione di dichiarazioni già emesse e il blocco di quelle nuove.

Chi può usarla e fino a che importo lo spiega la guida a esportatore abituale e plafond IVA. Qui si guarda l'altro lato: cosa deve fare chi vende all'esportatore.

Come si verifica il protocollo?

Con il servizio «Verifica ricevuta dichiarazione di intento» dell'Agenzia delle Entrate: si inseriscono il protocollo, l'anno, il codice fiscale del dichiarante e il destinatario. Se i dati coincidono con la ricevuta, la pagina risponde «dichiarazione d'intento correttamente presentata».

Il servizio chiede:

Lo studio conserva l'esito: una stampa o un PDF della risposta, con data, nel fascicolo del cliente fornitore. Se il servizio non conferma, la fattura non si emette in non imponibilità finché l'esportatore non chiarisce.

Come si compila la fattura elettronica?

Con natura N3.5 sulle righe non imponibili e, nel blocco «Altri dati gestionali» di ciascuna riga, TipoDato «INTENTO», il protocollo con il progressivo e la data della ricevuta. Il blocco si ripete per ogni dichiarazione d'intento.

Le FAQ dell'Agenzia, richiamando il provvedimento n. 293390 del 28 ottobre 2021, indicano:

Esempio di blocco, con dati d'esempio:

xml <AltriDatiGestionali> <TipoDato>INTENTO</TipoDato> <RiferimentoTesto>08060120341234567-000001</RiferimentoTesto> <RiferimentoData>2026-12-15</RiferimentoData> </AltriDatiGestionali>

Le procedure gratuite dell'Agenzia permettono di valorizzare «Altri dati gestionali» nella sezione «Beni e servizi». Per il resto della compilazione c'è la guida alla fatturazione elettronica.

Fino a che importo si può fatturare senza IVA?

Fino all'importo indicato nella dichiarazione. Ogni fattura in N3.5 consuma una parte dell'importo; la parte che eccede non è coperta dalla dichiarazione e va fatturata con IVA ordinaria.

Esempio con numeri inventati. Beta Export Srl consegna ad Alfa Forniture Srl una dichiarazione per 150.000 euro, protocollo verificato.

Nella fattura n. 112 le righe sono due: 20.000 euro con natura N3.5 e protocollo; 10.000 euro con aliquota ordinaria 22%, cioè 2.200 euro di IVA. Il totale documento è 20.000 + 10.000 + 2.200 = 32.200 euro.

Se Alfa avesse fatturato tutti i 30.000 euro in N3.5, l'Agenzia avrebbe recuperato l'IVA sui 10.000 euro scoperti, cioè 2.200 euro, e applicato la sanzione dal 100% al 200% dell'imposta, cioè da 2.200 a 4.400 euro: in tutto da 4.400 a 6.600 euro. Un controllo di mezz'ora sul progressivo evita un costo di quella taglia.

Quali sanzioni rischia il fornitore?

FiscoOggi riporta, per il fornitore che applica la non imponibilità senza dichiarazione d'intento o senza averla verificata, imposta più sanzione dal 100% al 200% (art. 7, commi 3 e 4-bis, d.lgs. 471/1997).

Dal 1° gennaio 2027 l'art. 7 del d.lgs. 471/1997 risulta abrogato dal d.lgs. 173/2024 (testo unico delle sanzioni): la nuova collocazione e la misura per i periodi dal 2027 non sono state verificate in questa guida. Per le fatture del 2026 restano le regole di oggi.

La Cassazione, con la sentenza n. 30801 del 19 ottobre 2022 (FiscoOggi, 7 dicembre 2022), ha inoltre ricordato che la riduzione del plafond, anche per ragioni sopravvenute, obbliga l'esportatore al pagamento dell'IVA di rivalsa: conoscenza, buona fede e legittimo affidamento non contano. Per il fornitore, quindi, una dichiarazione verificata non esclude il rischio di ricevere poi una nota di variazione.

Cosa cambia con il Testo unico IVA dal 2027?

Cambiano i numeri degli articoli, non il meccanismo. Dal 1° gennaio 2027 le vendite a esportatore abituale passano dall'art. 8, comma 1, lett. c), del DPR 633/72 all'art. 45, comma 1, lett. d), del d.lgs. 10/2026.

La corrispondenza è quella della guida al Testo unico IVA 2027. L'art. 1 del D.L. 746/1983 risulta abrogato dal d.lgs. 10/2026: il testo dell'art. 45 e delle disposizioni sulla dichiarazione d'intento non è stato riletto in questa guida, per cui natura, campi XML e diciture vanno riconfermati con le specifiche tecniche 2027 prima di fatturare a gennaio. Anche gli adempimenti dichiarativi legati al plafond seguono le regole della dichiarazione IVA 2027.

Cosa fa lo studio per il cliente fornitore?

Tiene un registro delle dichiarazioni ricevute, verifica ogni protocollo, controlla il residuo a ogni fattura e prepara le righe in N3.5. Con tre controlli si eliminano quasi tutti gli errori.

1. Richiedere all'esportatore protocollo e data della ricevuta, non solo la copia della dichiarazione.
2. Verificare il protocollo sul servizio dell'Agenzia e conservare l'esito.
3. Annotare importo dichiarato, validità e consumo progressivo in un prospetto per cliente.
4. Spezzare la fattura quando il residuo non basta: righe N3.5 per la parte coperta, righe con IVA per il resto.
5. Controllare che TipoDato, RiferimentoTesto e RiferimentoData siano compilati su ogni riga non imponibile.
6. Rivedere a dicembre il prospetto per le fatture di gennaio 2027, con i nuovi riferimenti normativi.

Per tenere il registro delle dichiarazioni, le scadenze e le richieste ai clienti c'è Commercialista AI: il programma prepara promemoria e prospetti, lo studio controlla e conferma. Gli altri approfondimenti sono nella sezione IVA e F24.

Come spiegarlo al cliente?

Con una frase: «Posso non metterti l'IVA solo se il tuo cliente mi dà il numero della sua dichiarazione e io lo verifico; fino a quell'importo e non oltre.»

«Quando vendi a un esportatore abituale, non basta il suo fax o la sua email. Ti serve il numero di protocollo della sua dichiarazione d'intento. Prima di fatturare lo controlliamo sul sito dell'Agenzia, poi lo scriviamo in fattura. Se superi l'importo che lui ha dichiarato, sull'eccedenza l'IVA va messa: altrimenti la paghi tu, con una sanzione che può raddoppiarla.»

Fonti ufficiali consultate

• Agenzia delle Entrate - FAQ sulla compilazione della fattura elettronica, letta il 12/11/2026 (la pagina non riporta una data di aggiornamento)
• Agenzia delle Entrate - Verifica ricevuta dichiarazione di intento, letta il 12/11/2026
• Agenzia delle Entrate - Dichiarazioni di intento, normativa e prassi, letta il 12/11/2026
• FiscoOggi - Iva, lo «splafonamento postumo» fa perdere la non imponibilità, 7 dicembre 2022

Non sono stati letti il testo dell'art. 1 del D.L. 746/1983 (risulta abrogato dal 2027), quello dell'art. 7 del d.lgs. 471/1997 su Normattiva e quello dell'art. 45 del d.lgs. 10/2026; il PDF delle istruzioni del modello non è leggibile. Le sanzioni sono quelle riportate da FiscoOggi nel 2022: vanno ricontrollate sul testo vigente. Gli importi degli esempi sono inventati, l'aliquota del 22% è quella ordinaria.

Contenuto informativo aggiornato al 12 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.