Testo unico IVA 2027: cosa cambia e nuovi articoli

Pubblicato il 6 novembre 2026 · Aggiornato il 6 novembre 2026 · 12 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

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In breve

Dal 1° gennaio 2027 le regole IVA si leggono nel Testo unico IVA (d.lgs. 10/2026, art. 171), che abroga gran parte del DPR 633/1972 e del D.L. 331/1993. Le regole restano quasi tutte uguali, cambiano i numeri: la fatturazione passa all'art. 72, le note di credito al 92, la detrazione al 56.

I punti chiave

Il Testo unico IVA è il d.lgs. 19 gennaio 2026, n. 10: 171 articoli e le tabelle A, B e C. Si applica dal 1° gennaio 2027 (art. 171).
È un riordino: raccoglie le norme del DPR 633/1972, del D.L. 331/1993 sugli scambi intracomunitari, del d.lgs. 127/2015 sulla fattura elettronica e di decine di altre leggi, che l'art. 170 abroga dalla stessa data.
Le regole restano quasi tutte quelle di oggi. Cambiano numeri di articolo, commi e lettere: la fatturazione passa all'art. 72, le note di credito al 92, la detrazione al 56, il reverse charge interno al 64, lo split payment al 65.
Dichiarazione IVA, LIPE e accertamento non sono nel Testo unico IVA: stanno nel testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 141/2026).
Il correttivo del 13 ottobre 2026 è in Parlamento come Atto del Governo n. 451: per l'IVA tocca pochi articoli. Non è ancora definitivo.

Il quadro di tutti i testi unici in arrivo è nella guida ai testi unici fiscali del 2027. Qui entriamo nel dettaglio dell'IVA.

Cosa cambia davvero con il Testo unico IVA dal 2027?

Per lo studio cambia soprattutto dove si trovano le regole, non cosa dicono. Dal 1° gennaio 2027 si cita il d.lgs. 10/2026 al posto del DPR 633/1972, con numeri di articolo diversi.

L'art. 171 è di una riga: «Le disposizioni del presente testo unico si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2027». Il decreto è in vigore dal 31 gennaio 2026, ma fino a fine anno resta solo «in attesa».

Quasi ogni articolo del Testo unico riporta fra parentesi, sotto il titolo, la norma da cui proviene. Per esempio l'art. 56, «Detrazione», cita l'art. 19 del DPR 633/1972. È il modo più rapido per controllare una corrispondenza sul testo ufficiale.

Tre cose da sapere subito:

Il testo non è fermo a gennaio 2026. Su Normattiva la versione in vigore dal 2027 contiene già le modifiche successive. L'art. 56, comma 1, per esempio, ha già il nuovo termine di detrazione fino alla dichiarazione «relativa al secondo anno successivo», introdotto dal d.lgs. 148/2026 (lo spieghiamo nella guida ai termini di detrazione IVA).
Cambiano anche commi e lettere, non solo gli articoli. L'esportatore abituale, oggi art. 8, comma 1, lettera c), del DPR, diventa art. 45, comma 1, lettera d).
Lo stesso numero può voler dire un'altra cosa. L'art. 26 del Testo unico non riguarda le note di credito ma il momento di effettuazione degli scambi intracomunitari. L'art. 21 parla di imbarcazioni da diporto, non di fatture.

Quali norme abroga il Testo unico IVA?

Dal 1° gennaio 2027 l'art. 170 abroga quasi tutto il DPR 633/1972, le norme IVA del D.L. 331/1993 e una lunga lista di disposizioni sparse. Le tabelle A, B e C del DPR sono sostituite da quelle allegate al Testo unico.

Le abrogazioni principali (art. 170, comma 1):

DPR 633/1972: articoli da 1 a 17, da 17-ter a 27, 30, 30-bis, 30-ter, 32, da 34 a 36-bis, da 38 a 39, da 40-bis a 40-sexies, 62, da 67 a 74-octies, 76, 77, 78, da 80 a 94, più le tabelle A, B e C;
D.L. 331/1993: tra gli altri gli articoli da 37 a 52 sugli scambi intracomunitari;
d.lgs. 127/2015: l'art. 1 sulla fatturazione elettronica e parte dell'art. 2 sui corrispettivi telematici;
D.L. 41/1995: le norme sul regime del margine dei beni usati;
altre norme, come l'art. 32-bis del D.L. 83/2012 (IVA per cassa) e l'art. 6 della legge 405/1990 (acconto IVA).

Gli articoli del DPR sull'accertamento e sui controlli, come il 54, il 54-bis e il 57, non sono riscritti nel Testo unico IVA: li riprende il testo unico adempimenti e accertamento.

L'art. 170, comma 3, salva i rinvii: quando leggi, regolamenti, decreti o provvedimenti richiamano una norma abrogata, il richiamo vale per l'articolo corrispondente del Testo unico. Per come è scritta, la regola riguarda leggi e provvedimenti, non i documenti privati come fatture e contratti.

Dove finiscono gli articoli più usati?

Gli istituti di tutti i giorni hanno un nuovo indirizzo. La tabella riporta le corrispondenze che abbiamo controllato sulla sotto-rubrica di ciascun articolo nel testo vigente dal 2027 su Normattiva.

Istituto	Oggi	Dal 2027 (d.lgs. 10/2026)
Operazioni imponibili	art. 1 DPR 633/72	art. 1
Cessioni di beni / prestazioni di servizi	artt. 2 e 3 DPR	artt. 5 e 10
Esercizio di imprese / arti e professioni	artt. 4 e 5 DPR	artt. 3 e 4
Momento di effettuazione	art. 6 DPR	art. 24
Territorialità dei servizi (regola generale)	art. 7-ter DPR	art. 17
Base imponibile	art. 13 DPR	art. 27
Aliquote	art. 16 DPR	art. 34
Operazioni esenti	art. 10 DPR	art. 37
Esportazioni ed esportatori abituali	art. 8 DPR	art. 45
Detrazione	art. 19 DPR	art. 56
Pro rata / indetraibilità oggettive	artt. 19-bis e 19-bis1 DPR	artt. 57 e 58
Reverse charge interno	art. 17, commi 5-6, DPR	art. 64, commi 5-6
Split payment	art. 17-ter DPR	art. 65
Fatturazione	art. 21 DPR	art. 72
Fattura semplificata	art. 21-bis DPR	art. 73
Fattura elettronica ed esterometro	art. 1 d.lgs. 127/2015	art. 77
Corrispettivi telematici	art. 2 d.lgs. 127/2015	art. 82
Registri fatture, corrispettivi, acquisti	artt. 23, 24, 25 DPR	artt. 86, 87, 88
Note di variazione	art. 26 DPR	art. 92
Versamenti periodici / acconto	art. 27 DPR / art. 6 L. 405/1990	artt. 109 / 111
Rimborsi	artt. 30 e 38-bis DPR	artt. 114 e 116
Cessioni intracomunitarie	art. 41 D.L. 331/93	art. 39
IVA per cassa	art. 32-bis D.L. 83/2012	art. 132
Forfettari (franchigia IVA)	L. 190/2014	art. 157, che rinvia al nuovo TUIR (d.lgs. 117/2026)

Per le norme fuori da questa tabella il Ministero dell'economia ha messo online TrovaTU, che dato un articolo di oggi indica dove è finito. È un aiuto alla ricerca: il riferimento da citare resta il testo ufficiale.

Cosa cambia per fatture, note di credito e reverse charge?

Le regole sostanziali sono le stesse: dodici giorni per la fattura immediata, un anno per le note di credito da accordo fra le parti, le stesse diciture. Cambiano commi e lettere da citare, e tre casi meritano attenzione.

Fatturazione (art. 72). Il comma 4 conserva i dodici giorni e la fattura differita. Le annotazioni «operazione esente», «operazione non imponibile», «inversione contabile», «autofatturazione» sono ai commi 6, 7 e 8, sempre «con l'eventuale indicazione» della norma. Quindi la parola resta obbligatoria, il numero no.

Note di variazione (art. 92). La nota in diminuzione è al comma 2. Il limite di un anno per gli accordi fra le parti è al comma 3. Il mancato pagamento per procedure concorsuali ed esecuzioni infruttuose, oggi art. 26, comma 3-bis, è al comma 4. I casi pratici sono nella guida alla nota di credito per annullare una fattura.

Reverse charge (art. 64). Le lettere del comma 6 sono rinumerate:

subappalti in edilizia: lettera a), come oggi;
cessioni di fabbricati con opzione: da a-bis) a b);
pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento di edifici: da a-ter) a c);
cellulari, console, tablet, PC, quote di emissione, gas ed energia a rivenditori: lettere da e) a i).

Attenzione a quest'ultimo gruppo. Il comma 8 dell'art. 64 riprende il termine di oggi: queste lettere valgono per le operazioni «effettuate fino al 31 dicembre 2026». È lo stesso limite dell'art. 17 del DPR. Il Testo unico non lo proroga: va controllato a dicembre se arriva una proroga, prima delle fatture di gennaio. Il quadro completo è nella guida al reverse charge.

Cosa non c'è nel Testo unico IVA?

Dichiarazione annuale, LIPE, controlli automatici e accertamento IVA stanno nel testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 141/2026), in vigore anch'esso dal 1° gennaio 2027.

Adempimento	Oggi	Dal 2027
Comunicazione liquidazioni periodiche (LIPE)	art. 21-bis D.L. 78/2010	art. 51 TU adempimenti
Modalità della dichiarazione IVA	DPR 322/1998	resta il DPR 322/1998 (art. 77 TU adempimenti)
Precompilata IVA (bozze di registri e dichiarazione)	art. 4 d.lgs. 127/2015	art. 76 TU adempimenti
Controllo automatizzato delle dichiarazioni IVA	art. 54-bis DPR 633/72	art. 276 TU adempimenti
Rettifica della dichiarazione IVA	art. 54 DPR 633/72	art. 283 TU adempimenti
Termini di accertamento	art. 57 DPR 633/72	art. 293 TU adempimenti

Il riordino, di per sé, non cambia scadenze e codici tributo. Le date del prossimo anno sono nella guida alla dichiarazione IVA 2027.

Cosa deve aggiornare lo studio entro dicembre?

Lo studio deve aggiornare tutti i testi fissi che citano il DPR 633/1972: diciture in fattura dei clienti, modelli di lettera, pareri, lettere d'incarico e tabelle dei codici IVA del gestionale.

Checklist:

Esporta i codici IVA del gestionale dei clienti e cerca le descrizioni con «633», «art. 10», «art. 17», «art. 8», «art. 41», «331/93».
Riscrivi le diciture con il nuovo articolo, comma e lettera. Controlla sempre la lettera: è lì che si sbaglia.
Verifica le aliquote ridotte. La tabella A cambia struttura: il 5% passa dalla parte II-bis alla parte III, il 10% dalla parte III alla parte IV, e i numeri delle voci cambiano. I medicinali, oggi parte III, n. 114, diventano parte IV, n. 97. Il 10% sul recupero edilizio delle abitazioni, oggi nell'art. 7 della legge 488/1999, entra nella tabella A, parte IV, n. 121.
Lascia stare i codici Natura (N1-N7): sono fissati dalle specifiche tecniche dell'Agenzia delle Entrate, non dalla legge, e il Testo unico non li modifica. Cambia solo il testo libero, come il riferimento normativo nel riepilogo.
Aggiorna i modelli dello studio: lettere ai clienti, pareri, check-list su detrazione e note di credito.
Non cambiare i documenti del 2026. Fatture, note e pareri su fatti fino al 31 dicembre 2026 restano con le norme di allora.
Ricontrolla a dicembre il testo definitivo del correttivo e le eventuali proroghe del reverse charge.

Come cambiano le diciture con un esempio concreto?

Prendiamo un cliente medico, un'impresa di impianti e un esportatore abituale. La sostanza resta identica; cambiano solo i riferimenti stampati in fattura.

Caso	Dicitura fino al 31/12/2026	Dicitura dal 1/1/2027
Visita medica esente	Esente art. 10, c. 1, n. 18, DPR 633/72	Esente art. 37, c. 1, lett. t), d.lgs. 10/2026
Installazione impianti in subappalto	Inversione contabile art. 17, c. 6, lett. a-ter), DPR 633/72	Inversione contabile art. 64, c. 6, lett. c), d.lgs. 10/2026
Fattura a ente pubblico	Scissione dei pagamenti art. 17-ter DPR 633/72	Scissione dei pagamenti art. 65 d.lgs. 10/2026
Vendita a esportatore abituale	Non imponibile art. 8, c. 1, lett. c), DPR 633/72	Non imponibile art. 45, c. 1, lett. d), d.lgs. 10/2026
Cessione intracomunitaria	Non imponibile art. 41 D.L. 331/93	Non imponibile art. 39 d.lgs. 10/2026

Un caso con i numeri. Il medico emette il 28 dicembre 2026 una fattura da 1.000 euro esente e il 4 gennaio 2027 un'altra da 1.000 euro. Sulla prima resta «art. 10, n. 18, DPR 633/72», sulla seconda va «art. 37, lett. t), d.lgs. 10/2026». L'esenzione è la stessa, così come l'eventuale bollo da 2 euro.

Seconda prova, la nota di credito. Fattura del 10 dicembre 2026: 10.000 euro più 2.200 di IVA. A marzo 2027 le parti concordano uno sconto del 20%. La nota è di 2.000 euro più 440 di IVA. Il limite di un anno dall'operazione, cioè il 10 dicembre 2027, è lo stesso di oggi; dal 2027 si cita l'art. 92, commi 2 e 3.

L'art. 171 non detta regole transitorie per le operazioni a cavallo d'anno, come una fattura differita di gennaio per consegne di dicembre. Dato che il numero della norma in fattura è facoltativo e le regole sono identiche, il rischio è basso. Conviene comunque fissare in studio un criterio unico.

A che punto è il correttivo e cosa tocca dell'IVA?

Il Consiglio dei ministri lo ha approvato in esame preliminare il 13 ottobre 2026. Il 28 ottobre lo schema è arrivato alla Camera come Atto del Governo n. 451. Al 6 novembre 2026 mancano i pareri parlamentari e l'approvazione definitiva.

Nel testo trasmesso, l'art. 1, comma 7, modifica il Testo unico IVA in quattro punti:

art. 82 (corrispettivi telematici): corregge la sotto-rubrica e abroga il comma 8, sui sistemi evoluti di incasso;
art. 89: viene abrogato. Riprende l'art. 4 del d.lgs. 127/2015 sulle bozze precompilate di registri e liquidazioni, materia che è già nell'art. 76 del testo unico adempimenti;
art. 169: aggiorna la sotto-rubrica;
art. 170: corregge l'elenco delle abrogazioni, fra cui le norme del d.lgs. 127/2015.

Lo schema sistema anche alcuni rimandi del d.lgs. 141/2026 verso il Testo unico IVA. Non ci sono nuove imposte né aliquote. Restano l'intesa in Conferenza unificata, i pareri delle commissioni e il ritorno in Consiglio dei ministri per l'approvazione definitiva. Fino ad allora vale il testo pubblicato.

Da seguire anche il decreto che recepisce l'articolo 2 della direttiva (UE) 2025/516 sulle «norme IVA per l'era digitale», approvato in esame definitivo dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026. Quando sarà pubblicato andrà letto insieme al Testo unico, perché interviene sulla stessa materia.

Come spiegarlo al cliente?

Al cliente basta sapere che dal 2027 l'IVA non cambia: cambiano i numeri delle leggi scritti in fattura. Lo studio aggiorna le diciture e controlla il gestionale.

Un esempio di messaggio:

«Dal 1° gennaio 2027 le regole IVA sono raccolte in un nuovo testo unico. Le aliquote e gli obblighi restano gli stessi, ma cambiano i riferimenti di legge che stampi in fattura. Ti mandiamo entro dicembre le nuove diciture da inserire nel programma di fatturazione. Le fatture del 2026 non vanno modificate.»

Per i clienti con reverse charge su cellulari, PC o energia aggiungi una riga: «Ti confermiamo a fine dicembre se dal 2027 queste vendite restano in inversione contabile».

Tutte le guide su IVA e versamenti sono nella sezione IVA e F24.

Trovare in ogni cliente le diciture con il vecchio DPR e preparare l'elenco di quelle da cambiare è un lavoro lungo e ripetitivo: Commercialista AI lo fa al posto tuo, lo studio controlla.

Domande frequenti

Da quando si applica il Testo unico IVA?

Dal 1° gennaio 2027, come stabilisce l'articolo 171 del d.lgs. 19 gennaio 2026, n. 10. Il decreto è in vigore dal 31 gennaio 2026, ma le sue regole si applicano solo dal 2027. Fino al 31 dicembre 2026 restano il DPR 633/1972 e le altre norme di oggi.

Il Testo unico IVA cambia le regole dell'imposta?

In generale no: è un riordino. Raccoglie in 171 articoli e tre tabelle le norme del DPR 633/1972, del D.L. 331/1993 sugli scambi intracomunitari, del d.lgs. 127/2015 sulla fattura elettronica e di altre leggi, con una nuova numerazione. Quasi ogni articolo indica fra parentesi la norma da cui proviene.

Dove finiscono gli articoli 21, 26 e 19 del DPR 633/1972?

La fatturazione (art. 21) passa all'art. 72 del Testo unico, le note di variazione (art. 26) all'art. 92, la detrazione (art. 19) all'art. 56. Il reverse charge interno dell'art. 17 passa all'art. 64 e lo split payment dell'art. 17-ter all'art. 65.

Dal 2027 le fatture con il vecchio riferimento normativo sono sbagliate?

La legge chiede le annotazioni come «operazione esente» o «inversione contabile»; il numero della norma è un'indicazione «eventuale», sia nel DPR sia nel Testo unico. Il vecchio richiamo non rende invalida la fattura, ma per le fatture emesse dal 2027 conviene citare il nuovo articolo.

I codici Natura N1-N7 della fattura elettronica cambiano?

Il Testo unico non li tocca: i codici Natura sono fissati dalle specifiche tecniche della fattura elettronica approvate dall'Agenzia delle Entrate, non dalla legge. Va aggiornato invece il testo libero, per esempio il campo del riferimento normativo, se il gestionale lo compila con il DPR 633/1972.

La dichiarazione IVA e la LIPE sono nel Testo unico IVA?

No. Le comunicazioni delle liquidazioni periodiche passano all'art. 51 del testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 141/2026), che all'art. 77 conferma il regolamento delle dichiarazioni IVA (DPR 322/1998). Anche i controlli e i termini di accertamento IVA sono in quel testo unico.

A che punto è il correttivo dei testi unici?

Approvato in esame preliminare dal Consiglio dei ministri il 13 ottobre 2026, è stato trasmesso alla Camera il 28 ottobre 2026 come Atto del Governo n. 451. Per il Testo unico IVA corregge rimandi e abroga l'art. 89. Mancano i pareri parlamentari e l'approvazione definitiva.

Fonti ufficiali

Contenuto informativo aggiornato al 6 novembre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.