Autofattura: causali, TD17–TD29 e casi da distinguere
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L’autofattura è emessa dal cliente o dallo stesso cedente nei casi previsti dalla legge. Prima di compilarla bisogna individuare la causale: servizi esteri, autoconsumo, omaggi e regolarizzazioni richiedono percorsi diversi. Il TD29 per omessa o irregolare fatturazione è invece una comunicazione, non una fattura che dà diritto alla detrazione.
L’autofattura è emessa dal cliente o dallo stesso cedente nei casi previsti dalla legge. Prima di compilarla bisogna individuare la causale: servizi esteri, autoconsumo, omaggi e regolarizzazioni richiedono percorsi diversi. Il TD29 per omessa o irregolare fatturazione è invece una comunicazione, non una fattura che dà diritto alla detrazione.
Una mappa prima di emettere il documento
| Situazione | Percorso da verificare |
|---|---|
| Servizio extra UE territorialmente italiano | Autofattura TD17 |
| Servizio UE territorialmente italiano | Integrazione TD17: non è la stessa tecnica giuridica |
| Beni già in Italia acquistati da non residente | TD19, secondo soggetto e operazione |
| Acquisto intracomunitario di beni | Integrazione TD18 |
| Autoconsumo o cessione gratuita senza rivalsa, se imponibili | TD27 |
| Regolarizzazione prevista da art. 6, comma 9-bis, D.Lgs. 471/1997 o art. 46, comma 5, DL 331/1993 | TD20 |
| Segnalazione ordinaria di fattura omessa o irregolare ex art. 6, comma 8 | TD29 |
La matrice deriva dalla guida Agenzia delle Entrate 1.10 del 1° aprile 2025. La guida distingue anche TD21 per splafonamento e TD22/TD23 per estrazioni da deposito IVA. Sono causali speciali, non alternative da scegliere in base alla sola assenza di una fattura.
Esempio: consulenza acquistata fuori dall’UE
Ipotesi didattica: società italiana acquista consulenza da impresa statunitense, operazione B2B soggetta alla regola generale di territorialità italiana, corrispettivo 1.500 euro già convertito correttamente. Con aliquota del 22% l’autofattura TD17 rileva 330 euro di IVA. Il fornitore riceve 1.500 euro; l’imposta è registrata dal cliente. Il credito IVA di 330 presuppone detrazione integrale.
L’autofattura per questi servizi segue il termine previsto dall’articolo 21, comma 4, lettera d), collegato al mese di effettuazione. Non confondere la data di pagamento con l’effettuazione di ogni servizio: l’articolo 6 contiene regole specifiche. La trasmissione dei dati esteri ha il proprio termine, generalmente entro il 15 del mese successivo al ricevimento o all’effettuazione.
Omaggio e autoconsumo: controllare prima l’imponibilità
Il TD27 non rende imponibile qualsiasi regalo. Vanno esaminati l’articolo 2 del DPR 633/1972, la natura dei beni, l’eventuale detrazione all’acquisto e le esclusioni applicabili. Per una cessione gratuita imponibile senza rivalsa, il documento reca il cedente anche come cessionario secondo la guida. La base imponibile si determina secondo le regole proprie, non copiando automaticamente il prezzo di vendita al pubblico.
TD29: cosa è cambiato e cosa non fa
Per l’ordinaria comunicazione di omessa o irregolare fatturazione il cliente usa TD29, operativo dal 1° aprile 2025. Il riferimento è il termine di 90 giorni dal termine di emissione omessa o dalla data della fattura irregolare previsto dall’articolo 6, comma 8. La comunicazione non consente di detrarre IVA sull’acquisto. Nelle specifiche si indicano i dati del fornitore effettivo e del cliente che comunica; il codice destinatario è 0000000, senza PEC destinatario.
Il TD20 resta per i casi speciali di regolarizzazione indicati nella tabella. Applicare la vecchia regola «quattro mesi e autofattura-denuncia» a ogni irregolarità attuale è scorretto.
Il fascicolo da conservare
Documento estero, contratto, prova dell’effettuazione, criterio di conversione, calcolo dell’IVA, XML e ricevuta SdI devono restare collegati. La ricezione tecnica non prova che la causale scelta sia corretta. Per i casi interni leggere la guida al reverse charge; per le rettifiche estere la guida alle note di credito.
Domande frequenti
TD29 permette di recuperare l’IVA?
No. La guida dell’Agenzia lo qualifica come comunicazione priva di effetti ai fini IVA e non come documento per esercitare la detrazione.
Tutti gli omaggi richiedono TD27?
No: prima si verifica se la cessione gratuita è imponibile, considerando le esclusioni dell’articolo 2 e il trattamento dell’acquisto.
Fonti ufficiali
Contenuto informativo aggiornato al 21 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.