Rendiconto finanziario: obbligo, esoneri e contenuto

Pubblicato il 21 ottobre 2026 · Aggiornato il 21 ottobre 2026 · 2 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

Il rendiconto finanziario fa parte del bilancio d’esercizio ordinario previsto dall’articolo 2423 del codice civile. Le società che redigono legittimamente il bilancio abbreviato e le micro-imprese beneficiano dell’esonero previsto dagli articoli 2435-bis e 2435-ter. L’esonero non elimina il bisogno gestionale di controllare la cassa.

Verificare prima la forma di bilancio

Non basta che la società sia una SRL o che venga considerata «piccola». Occorre verificare i requisiti della forma abbreviata o micro e la loro applicazione nel tempo. La guida alla lettura e redazione del bilancio raccoglie il procedimento e le soglie: il risultato deve essere documentato nel fascicolo, non deciso sulla base di un solo dato di fatturato.

La base normativa è negli articoli 2423, 2425-ter, 2435-bis e 2435-ter del codice civile. Per il bilancio consolidato valgono anche le specifiche disposizioni del D.Lgs. 127/1991.

Cosa deve mostrare

Il rendiconto evidenzia disponibilità liquide iniziali e finali e flussi dell’attività operativa, di investimento e di finanziamento, comprese le operazioni con i soci. Espone anche i dati comparativi dell’esercizio precedente. Non si limita a una tabella «entrate meno uscite» estratta dal conto bancario principale.

La risorsa osservata è la liquidità come definita dal principio contabile applicabile. Un affidamento disponibile non è denaro già incassato. L’elenco dei conti deve includere quelli rilevanti anche se poco movimentati; le operazioni in valuta richiedono le rettifiche appropriate.

Diretto e indiretto

Il metodo diretto ricostruisce incassi e pagamenti operativi. Quello indiretto rettifica l’utile per arrivare al flusso. Entrambi richiedono la separazione delle altre aree e la quadratura con le disponibilità. L’OIC 10 pubblicato nell’elenco dei principi in vigore costituisce il riferimento utilizzato in questa guida.

Nel 2026 OIC ha pubblicato una bozza in consultazione sul rendiconto: una bozza non va applicata come se fosse già il nuovo principio definitivo. Prima di chiudere un bilancio verificare l’elenco ufficiale dei principi vigenti e le disposizioni di decorrenza di eventuali aggiornamenti.

Documenti da raccogliere

Servono bilanci comparativi, mastri di liquidità e finanziamenti, dettaglio crediti e debiti, inventario e movimenti dei cespiti, imposte pagate, operazioni dei soci e informazioni sulle operazioni non monetarie. Richiedere separatamente nuovi prestiti e rimborsi: il saldo netto può nascondere importi rilevanti.

Esempio di controllo: cassa iniziale 12.000, finale 19.000, flusso operativo 24.000, investimenti −30.000 e finanziamenti +13.000. La somma dei flussi è 7.000 e coincide con l’aumento di cassa. La quadratura è necessaria, ma non prova da sola la corretta classificazione: spostare erroneamente un prestito negli incassi clienti lascerebbe invariato il totale.

Se la società è esonerata

Può comunque predisporre un rendiconto gestionale e una previsione di tesoreria per banche, soci e controllo della continuità. Specificare che cosa è un documento di bilancio obbligatorio e che cosa è un’analisi volontaria. Per un caso interamente riconciliato consultare il calcolo dei flussi con due bilanci.

Contenuto informativo aggiornato al 21 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.