Codice tributo 7078: credito imballaggi riciclati in F24

Pubblicato il 17 ottobre 2026 · Aggiornato il 22 ottobre 2026 · 5 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

In breve

• 7078 = credito d'imposta per l'acquisto di prodotti realizzati con materiali da raccolta differenziata degli imballaggi (plastica, biodegradabili e compostabili, carta, alluminio, vetro).
• Istituito dalla risoluzione n. 36/E del 16 ottobre 2026; norma: art. 1, comma 686, L. 197/2022.
• F24: sezione Erario, colonna «importi a credito compensati»; anno di riferimento = anno della spesa (AAAA).
• Solo in compensazione e solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate.
• Scarto se il cliente non è nell'elenco del Ministero o compensa più del concesso: l'importo si vede nel cassetto fiscale.

La risoluzione n. 36/E di venerdì 16 ottobre 2026 rende utilizzabile in F24 il credito delle imprese che hanno comprato prodotti riciclati. Per lo studio il lavoro è controllare, cliente per cliente, quanto credito c'è davvero e compilare l'F24 senza errori. La notizia è anche nel riepilogo delle novità fiscali del 17 ottobre.

Cos'è il codice tributo 7078?

Il codice tributo 7078 è il codice F24 per compensare il «credito d'imposta per l'acquisto di prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica, biodegradabili e compostabili, carta, alluminio e vetro» previsto dall'art. 1, comma 686, della legge 29 dicembre 2022, n. 197. L'ha istituito la risoluzione n. 36/E del 16 ottobre 2026.

Le regole di attuazione sono nel decreto del Ministero dell'Ambiente e della sicurezza energetica, di concerto con MIMIT e MEF, del 2 aprile 2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 117 del 21 maggio 2024 (art. 9, commi 1 e 2, e art. 10, comma 1). La compensazione segue l'art. 17 del D.Lgs. 241/1997.

Come si compila l'F24 con il codice 7078?

Il codice 7078 va nella sezione «Erario» dell'F24, con l'importo nella colonna «importi a credito compensati». Nel campo «anno di riferimento» si indica l'anno in cui è stata sostenuta la spesa, nel formato AAAA, come risulta dal cassetto fiscale. Se si restituisce l'agevolazione, l'importo va negli «importi a debito versati».

Esempio con importi inventati. Un'impresa cliente ha nel cassetto fiscale un credito concesso di 3.000 euro per spese sostenute nel 2025. Nell'F24 di questo mese compensa 1.200 euro di altri debiti: sulla riga del 7078 scrive 2025 come anno di riferimento e 1.200,00 negli importi a credito compensati. Nei mesi successivi le compensazioni con il 7078, sommate, non potranno superare i 3.000 euro concessi.

Perché l'F24 con il codice 7078 viene scartato?

L'F24 con il codice 7078 viene scartato se il contribuente non è nell'elenco dei beneficiari trasmesso dal Ministero all'Agenzia delle Entrate, o se l'importo compensato supera quello concesso, tenendo conto di variazioni e revoche. Viene rifiutato anche se non passa dai servizi telematici dell'Agenzia.

I tre motivi di scarto, in pratica:

1. Beneficiario non in elenco: l'Agenzia confronta il codice fiscale con l'elenco dei beneficiari trasmesso dal Ministero.
2. Importo oltre il concesso: il totale compensato supera il credito riconosciuto, al netto di eventuali variazioni o revoche.
3. Canale sbagliato: l'F24 non è presentato con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate.

Nell'esempio sopra, una compensazione di 3.500 euro sul credito di 3.000 verrebbe scartata.

Cosa deve fare lo studio prima di usare il 7078?

Prima di usare il codice 7078 lo studio individua i clienti che possono avere il credito, legge nel cassetto fiscale l'importo fruibile e l'anno della spesa, prepara l'F24 entro quell'importo e lo invia con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate. Ogni compensazione va annotata per non superare il concesso.

1. Elenco dei clienti: imprese che hanno acquistato prodotti da raccolta differenziata degli imballaggi e possono avere il credito.
2. Cassetto fiscale: per ciascuna, controllare l'importo fruibile e l'anno della spesa da indicare nel campo anno di riferimento.
3. Elenco del Ministero: se il credito non compare nel cassetto, il cliente potrebbe non essere nell'elenco dei beneficiari trasmesso dal Ministero; in quel caso l'F24 sarebbe scartato e conviene chiarire prima di compensare.
4. Variazioni e revoche: ricontrollare il cassetto prima di ogni F24, perché l'importo concesso può cambiare.
5. Compilazione: sezione Erario, codice 7078, anno della spesa, importo negli importi a credito compensati.
6. Invio: solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, non con l'home banking del cliente.
7. Registro interno: annotare per ogni cliente quanto credito è stato usato e quanto resta.

Se sei un imprenditore e pensi di avere questo credito, verifica con il tuo commercialista quanto risulta nel tuo cassetto fiscale prima di contare sulla compensazione.

Quali errori evitare con il codice 7078?

Gli errori più probabili sono indicare l'anno del pagamento invece dell'anno della spesa, mettere il credito nella colonna sbagliata, compensare più del concesso e inviare l'F24 con un canale diverso dai servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate. Il cassetto fiscale è il riferimento per importo e anno.

• anno di riferimento diverso da quello della spesa;
• importo negli «importi a debito versati» quando si sta compensando;
• totale delle compensazioni oltre il credito concesso;
• F24 inviato dall'home banking;
• variazioni o revoche non controllate.

Le regole generali su come si consegnano gli F24 ai clienti sono nella guida a inviare l'F24 ai clienti; per un altro codice della sezione Erario usato in compensazione vedi il codice tributo 6099.

Per ogni utilizzo del 7078 conserva la prova del credito riconosciuto, il residuo prima dell’invio e la ricevuta dell’F24. Un importo teoricamente spettante non equivale alla disponibilità effettivamente utilizzabile.

Questo articolo è informativo e si basa sulla risoluzione n. 36/E del 16 ottobre 2026: importo e anno vanno sempre verificati nel cassetto fiscale del singolo cliente.

Contenuto informativo aggiornato al 22 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.