Calcolo tasse SRL: IRES e IRAP con basi separate

Pubblicato il 21 ottobre 2026 · Aggiornato il 21 ottobre 2026 · 4 min di lettura · Redazione di Commercialista AI

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

Le imposte di una SRL non si calcolano applicando una percentuale unica all’utile. L’IRES usa il reddito imponibile fiscale; l’IRAP una base determinata con regole proprie. Le aliquote ordinarie di riferimento, 24% e 3,9%, vanno verificate per anno, soggetto, settore e regione prima di usarle.

Dall’utile contabile al reddito IRES

Il conto economico è il punto di partenza, ma costi non deducibili, deduzioni rinviate e componenti con diverso trattamento producono variazioni fiscali. Perdite utilizzabili, agevolazioni e regimi speciali richiedono ulteriori passaggi. Il calcolatore richiede una base imponibile già determinata: non ricostruisce queste variazioni dai ricavi o dall’utile.

L’aliquota IRES ordinaria dell’articolo 77 TUIR è il ventiquattro per cento. La presenza di una disciplina agevolata o di maggiorazioni va verificata separatamente e non presunta dal nome «SRL». TUIR, articolo 77.

Perché la base IRAP può essere diversa

Per le società di capitali ordinarie l’articolo 5 del D.Lgs. 446/1997 parte dalla differenza fra valore e costi della produzione, con esclusioni e regole specifiche. Il personale, per esempio, non si tratta copiando semplicemente la voce del conto economico: occorre coordinare esclusioni e deduzioni dell’articolo 11. Le attività finanziarie e assicurative hanno criteri propri.

Anche l’aliquota richiede la verifica territoriale e settoriale. Il 3,9% è un riferimento ordinario, non un valore valido per ogni impresa in ogni regione. Si consultano le aliquote dell’anno e l’eventuale ripartizione della produzione fra territori. Base IRAP, articolo 5; esempio di fonte regionale: Piemonte.

Esempio didattico con due basi imponibili

Si ipotizza una SRL ordinaria, senza perdite pregresse, crediti, agevolazioni o maggiorazioni. Il risultato contabile prima delle imposte è 100.000 euro. Variazioni IRES in aumento di 10.000 e in diminuzione di 5.000 portano la base a 105.000. L’IRES è 105.000 × 24% = 25.200 euro.

Un prospetto IRAP autonomo, già verificato nell’ipotesi, determina invece una base netta di 130.000 euro. Con aliquota ipotizzata applicabile del 3,9%, l’IRAP è 5.070 euro. Il totale delle due imposte correnti simulate è 30.270 euro. Applicare il 27,9% a 100.000 darebbe 27.900 euro e sottostimerebbe questo esempio di 2.370 euro.

I 130.000 euro non si ricavano aggiungendo una percentuale all’utile: rappresentano l’esito di un calcolo IRAP distinto. In un caso reale occorre allegare il raccordo delle singole componenti.

Imposta dell’esercizio e saldo da pagare

Gli acconti già versati riducono il saldo finanziario, non l’imposta dell’esercizio. Crediti, ritenute, eccedenze, compensazioni e rateazioni modificano il percorso di pagamento secondo le rispettive regole. Un F24 può inoltre contenere il saldo dell’anno precedente e un acconto dell’anno corrente: il totale non misura da solo la tassazione di un unico esercizio.

Il calcolatore mostra soltanto base IRES per aliquota IRES, base IRAP per aliquota IRAP e somma. Non determina dichiarazioni, acconti o saldo F24. Per le modalità si veda pagare F24 online.

Utile netto, distribuibile e denaro del socio

Sottrarre due imposte stimate dall’utile non certifica quanto si possa distribuire. Occorre considerare imposte differite e anticipate quando pertinenti, perdite, riserve, vincoli e deliberazione. La disponibilità bancaria è ancora un dato diverso. La distribuzione può avere un ulteriore trattamento fiscale in capo al socio, variabile secondo la sua posizione.

Per questo il risultato non viene presentato come «netto in tasca». La riserva legale e il rendiconto finanziario aiutano a separare patrimonio e cassa dalle imposte.

Dati necessari prima della simulazione

Servono periodo d’imposta, regime contabile e fiscale, dettaglio delle variazioni, perdite utilizzabili, composizione della base IRAP, attività e territorio. Solo quando questi dati sono validati si inseriscono basi e aliquote. Basi negative, regimi speciali e imposte anticipate richiedono un’elaborazione ulteriore rispetto al calcolo aritmetico proposto.

Contenuto informativo aggiornato al 21 ottobre 2026. Le norme cambiano: prima di applicarlo verifica le fonti ufficiali citate.