# Mance tassazione 2027: imposta al 5%, limiti e regole

Pubblicato il 7 novembre 2026. Aggiornato il 7 novembre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/tassazione-mance-2027/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Nel 2027 le mance dei dipendenti privati di alberghi, bar e ristoranti restano tassate con l'imposta sostitutiva del 5%, entro il 30% del reddito di lavoro del settore, se il reddito di lavoro dipendente 2026 non supera 75.000 euro. Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174), nel testo presentato, non cambia queste regole.

**I punti chiave**

- Nel 2027 le mance dei dipendenti privati di **alberghi, bar e ristoranti** restano tassate con l'**imposta sostitutiva del 5%** di IRPEF e addizionali.
- Il 5% si applica entro il **30% del reddito di lavoro** percepito nell'anno nel settore, mance comprese; l'eccedenza va a tassazione ordinaria.
- Serve un reddito di lavoro dipendente **2026 non superiore a 75.000 euro**, contando tutti i datori di lavoro e le mance.
- Applica l'imposta il **datore di lavoro**, salvo **rinuncia scritta** del lavoratore. Le mance a imposta sostitutiva **non pagano contributi** e non entrano nel TFR.
- Il disegno di legge di bilancio 2027 (**A.C. 3174**), nel testo presentato, **non tocca le mance**. Dal 1° gennaio 2027 la regola si legge nell'**art. 227 del testo unico delle imposte sui redditi**.

## Come sono tassate le mance nel 2027?

**Con un'imposta sostitutiva dell'IRPEF e delle addizionali regionali e comunali del 5%, trattenuta dal datore di lavoro. Si applica alle mance dei dipendenti privati di strutture ricettive ed esercizi di somministrazione di alimenti e bevande, entro il 30% del reddito di lavoro del settore, se il reddito di lavoro dipendente dell'anno prima non supera 75.000 euro.**

La regola nasce con l'art. 1, commi 58-62, della legge 197/2022 (legge di bilancio 2023). Le somme che i clienti danno ai lavoratori a titolo di liberalità, anche con mezzi di pagamento elettronici, sono **reddito di lavoro dipendente**; senza la norma sarebbero tassate per intero con l'IRPEF, come ricorda la circolare 26/E del 2023. Il comma 58 le sottopone invece al 5%, salvo espressa rinuncia scritta del lavoratore.

La legge di bilancio 2025 (legge 207/2024, art. 1, comma 520) ha alzato il limite dal 25% al 30% del reddito e la soglia di reddito da 50.000 a 75.000 euro. La legge di bilancio 2026 (legge 199/2025) non ha cambiato questi numeri: nei dossier della Camera sui commi della legge non c'è alcuna modifica ai commi 58-62. Per i lavoratori del turismo ha invece riconfermato, ai commi 18-21, il **trattamento integrativo speciale** del 15% su notturno e straordinario festivo dal 1° gennaio al 30 settembre 2026.

| Elemento | Regola valida nel 2027 | Fonte |
|---|---|---|
| Aliquota | 5%, sostituisce IRPEF e addizionali | L. 197/2022, c. 58 |
| Limite agevolato | 30% del reddito di lavoro percepito nell'anno nel settore, mance comprese | c. 58, come modificato da L. 207/2024, c. 520 |
| Soglia di accesso | reddito di lavoro dipendente dell'anno precedente fino a 75.000 € | c. 62, come modificato da L. 207/2024, c. 520 |
| Chi la applica | il sostituto d'imposta | c. 60 |
| Contributi e TFR | escluse dall'imponibile INPS e INAIL e dal TFR | c. 58 |
| Requisiti reddituali per altri benefici | le mance contano comunque | c. 59 |
| Rinuncia | per iscritto, rende ordinaria la tassazione di tutte le mance dell'anno | c. 58; circ. 26/E/2023 |

**Il nuovo testo unico.** Dal 1° gennaio 2027 si applica il testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026). Il regime confluisce nel suo **art. 227**, al Capo XVI «Imposizione sostitutiva sulle liberalità destinate ai lavoratori» (indice dell'atto su Normattiva, consultato il 7 novembre 2026). Nessuna norma presentata finora cambia aliquota, limite o soglia: cambia il riferimento da citare nelle lettere ai clienti, non la regola. Finché l'Agenzia non aggiorna circolari e modelli, conviene citare sia l'art. 227 sia l'art. 1, commi 58-62, della legge 197/2022. La mappa completa è nella guida ai [testi unici fiscali in vigore dal 2027](/testi-unici-fiscali-2027-entrata-in-vigore/).

## La legge di bilancio 2027 cambia la tassazione delle mance?

**No, nel testo presentato. Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174), presentato alla Camera il 30 ottobre 2026, non contiene norme sulle mance: l'abbiamo verificato il 7 novembre 2026 sul testo e sulle relazioni. Per il 2027 restano quindi il 5%, il limite del 30% e la soglia di 75.000 euro.**

Due articoli del disegno di legge riguardano comunque gli stessi lavoratori:

- **Art. 8**: proroga il trattamento integrativo speciale, pari al 15% delle retribuzioni lorde per straordinario nei giorni festivi e lavoro notturno, dal **1° gennaio al 30 settembre 2027**, per i lavoratori della somministrazione di alimenti e bevande, del turismo e delle terme con reddito di lavoro dipendente fino a **40.000 euro** nell'anno precedente. Il sostituto lo riconosce su richiesta del lavoratore e lo recupera in compensazione.
- **Art. 7**: porta nel testo unico l'imposta sostitutiva del 15% su maggiorazioni e indennità per notturno, festivi e turni per il 2026 e il 2027, ma **esclude** le attività del comma 18 della legge 199/2025, cioè proprio i settori che hanno il trattamento integrativo speciale.

È ancora un disegno di legge: il Parlamento può modificarlo fino all'approvazione. Le altre misure sono nel riepilogo delle [novità fiscali della legge di bilancio 2027](/legge-di-bilancio-2027-novita-fiscali/), e il confronto con l'altra sostitutiva dei dipendenti è nella guida ai [premi di produttività 2027](/premi-produttivita-2027-tassazione/).

## Chi può applicare l'imposta sostitutiva sulle mance nel 2027?

**I lavoratori dipendenti del settore privato impiegati in strutture ricettive ed esercizi di somministrazione di alimenti e bevande (ristoranti, trattorie, pizzerie, bar, gelaterie, locali con intrattenimento), con redditi di lavoro dipendente 2026 non superiori a 75.000 euro e senza rinuncia scritta.**

I tre requisiti indicati dalla circolare 26/E sono:

1. **settore**: rapporto di lavoro privato nelle strutture ricettive o negli esercizi dell'art. 5 della legge 287/1991;
2. **reddito**: redditi di lavoro dipendente dell'anno precedente fino a 75.000 euro, anche da più datori di lavoro e da altri settori, **mance comprese** anche se tassate al 5%;
3. **nessuna rinuncia** scritta al regime.

**Lavoratori somministrati e di ditte esterne.** Con la consulenza giuridica n. 7 del 15 luglio 2025 l'Agenzia ha accolto la tesi secondo cui la norma guarda al lavoro svolto *nella* struttura, non alla natura del datore di lavoro: l'agevolazione vale anche per i dipendenti di fornitori esterni, come le agenzie di somministrazione, che lavorano in hotel e ristoranti.

**Superare i 75.000 euro durante l'anno.** Non fa perdere il beneficio nell'anno in cui si ricevono le mance: è una causa ostativa per l'anno successivo (circolare 4/E del 2025). Chi supera 75.000 euro nel 2026 non ha l'agevolazione nel 2027; chi li supera nel 2027 la perde nel 2028.

**Esclusi.** Dipendenti pubblici, lavoratori autonomi e titolari che ricevono mance direttamente: la norma riguarda il solo settore privato e i redditi di lavoro dipendente.

## Come deve gestire le mance il datore di lavoro?

**Il datore di lavoro, come sostituto d'imposta, verifica la soglia dei 75.000 euro, trattiene il 5% sulle mance entro il limite del 30%, tassa in via ordinaria l'eccedenza, versa l'imposta con il codice 1067 e indica tutto separatamente nella Certificazione Unica. Se il lavoratore rinuncia per iscritto, tassa tutte le mance in via ordinaria.**

Gli adempimenti, secondo la circolare 26/E del 2023:

- **Verifica della soglia.** Se nell'anno precedente è stato l'unico a rilasciare la CU, il datore applica subito l'imposta sostitutiva; altrimenti serve un'attestazione scritta del lavoratore sul reddito di lavoro dipendente dell'anno precedente.
- **Verifica del limite del 30%.** Il lavoratore comunica i redditi del settore percepiti da altri datori di lavoro e le mance già tassate al 5% da loro.
- **Recupero.** Se il datore accerta dopo l'erogazione che i requisiti c'erano, può applicare il 5% e restituire le maggiori ritenute con la prima retribuzione utile, senza aspettare il conguaglio.
- **Rinuncia.** Non ha forme particolari, ma deve essere scritta. Va conservata.
- **Scelta più conveniente.** Se la sostitutiva è meno vantaggiosa per il lavoratore, il datore può applicare la tassazione ordinaria anche senza rinuncia, informandolo.

**Versamento.** La risoluzione 16/E del 2023 ha istituito il codice **1067** (sezione Erario, solo a debito), con il mese della trattenuta nel formato **00MM** e l'anno d'imposta nel formato AAAA. Per le mance maturate in Sicilia, Sardegna e Valle d'Aosta e versate fuori regione si usano **1605, 1917 e 1918**; per quelle versate in queste regioni ma maturate fuori, il **1306**. Le descrizioni dei codici citano la legge 197/2022: prima del primo F24 del 2027 conviene controllare se l'Agenzia le ha aggiornate al testo unico.

## Le mance pagate con il POS sono tracciate in modo diverso?

**No. L'imposta sostitutiva vale sia per le mance in contanti sia per quelle pagate con carta o POS: la norma dice «anche attraverso mezzi di pagamento elettronici». Il datore di lavoro deve considerare entrambe, e per il locale sono semplici movimenti di denaro, fuori campo IVA, che non diventano ricavi né costi.**

La circolare 26/E precisa tre punti utili per il ristoratore:

1. Nell'applicare l'imposta il datore tiene conto **anche delle mance in denaro** ricevute direttamente dai lavoratori, non solo di quelle incassate con il POS.
2. Le mance riversate ai dipendenti sono **cessioni di denaro fuori campo IVA** (art. 2, comma 3, lettera a, DPR 633/1972) e non aumentano il volume d'affari.
3. Ai fini delle imposte dirette **non sono ricavi né costi** per il personale. Il datore sceglie come rendicontarle separatamente.

In pratica la mancia con carta entra sul conto del locale insieme al conto del tavolo: serve una procedura che la separi dall'incasso, la attribuisca ai dipendenti e la passi al consulente del lavoro per il cedolino del mese.

## Sulle mance si pagano contributi INPS?

**No, sulle mance assoggettate a imposta sostitutiva. Il comma 58 le esclude dalla retribuzione imponibile per i contributi previdenziali e assistenziali e per i premi INAIL e non le conta nel calcolo del TFR. Restano però reddito quando una norma fa dipendere detrazioni, deduzioni o benefici anche non fiscali da requisiti reddituali.**

Il comma 59 dice che, per spettanza e misura di deduzioni, detrazioni e benefici di qualsiasi tipo, si tiene conto **anche** della quota di reddito tassata al 5%. Le istruzioni del 730/2026 aggiungono che il dato serve anche per calcolare correttamente il **trattamento integrativo** (rigo C14). Da spiegare al cliente: la mancia tassata al 5% pesa poco sulle imposte, ma non è invisibile per bonus, detrazioni e soglie di reddito.

La circolare 26/E riferisce l'esclusione contributiva alle mance **assoggettate a imposta sostitutiva**. Per la parte oltre il 30% e per le mance di chi ha rinunciato, la circolare non dà indicazioni espresse sui contributi: è un punto da chiarire con il consulente del lavoro prima di chiudere i cedolini.

## Cosa compare nella CU e nel 730?

**Nella Certificazione Unica il datore indica a parte le mance tassate al 5%, l'imposta trattenuta e le mance tassate in via ordinaria. Nel 730 il lavoratore riporta quei dati nel rigo C16 e sceglie, barrando una casella, se confermare o cambiare la tassazione applicata dal datore.**

I punti della **CU 2026** (redditi 2025) richiamati dalle istruzioni del 730/2026:

| Punto CU 2026 | Contenuto | Rigo C16 del 730/2026 |
|---|---|---|
| 651 | Reddito del settore turistico | colonna 1 |
| 652 | Mance assoggettate a imposta sostitutiva | colonna 3 |
| 653 | Imposta sostitutiva | colonna 4 |
| 654 | Imposta sostitutiva sospesa | - |
| 655 | Mance assoggettate a tassazione ordinaria | colonna 2 |

Nel rigo C16 le **colonne 5 (tassazione ordinaria) e 6 (tassazione sostitutiva)** sono alternative e una delle due va sempre barrata, sia per confermare sia per cambiare la scelta del datore. La **colonna 7** si barra quando il datore ha applicato il 5% senza i requisiti, per esempio perché l'anno prima il reddito superava 75.000 euro.

In dichiarazione il lavoratore può:

- passare alla **tassazione ordinaria** le mance tassate al 5%: le imposte sostitutive trattenute valgono come ritenute IRPEF d'acconto;
- passare al **5%** le mance tassate in via ordinaria, se aveva i requisiti di reddito: il 730 le toglie dal reddito complessivo e calcola il 5%.

Se il lavoratore applica l'imposta in Redditi PF e deve versarla, usa il codice **1838** (risoluzione 11/E del 2024). Le mance del 2026 finiranno nella CU 2027 e nel 730/2027: al 7 novembre 2026 modelli e istruzioni 2027 non sono ancora approvati, quindi i numeri dei punti vanno ricontrollati. Le date sono nella guida alla [Certificazione Unica 2027](/certificazione-unica-2027-scadenze-novita/).

## Quanto paga un cameriere sulle mance nel 2027?

**Un cameriere con 26.000 euro di retribuzione e 12.000 euro di mance nel 2027 può tassare al 5% mance fino a 11.400 euro (30% di 38.000): paga 570 euro di imposta sostitutiva e porta in IRPEF ordinaria solo 600 euro. Senza agevolazione, quei 11.400 euro costerebbero 3.622 euro di IRPEF lorda.**

Dati di partenza (importi inventati; per semplicità la retribuzione è già al netto dei contributi a carico del dipendente):

| Voce | Importo |
|---|---|
| Reddito di lavoro dipendente 2026 (unico datore, mance comprese) | 31.500 € |
| Retribuzione 2027 dal ristorante | 26.000 € |
| Mance 2027 con POS | 8.500 € |
| Mance 2027 in contanti | 3.500 € |
| **Mance 2027 totali** | **12.000 €** |

**Passo 1: la soglia.** 31.500 euro nel 2026 è sotto 75.000: il regime si applica nel 2027.

**Passo 2: il limite del 30%.** La base è la somma dei redditi di lavoro del settore nel 2027, **mance comprese**: 26.000 + 12.000 = 38.000 euro. Il 30% è **11.400 euro**.

**Passo 3: la divisione delle mance.**

| Quota | Calcolo | Importo | Tassazione |
|---|---|---|---|
| Mance agevolate | 30% × 38.000 | 11.400,00 € | imposta sostitutiva 5% |
| Imposta sostitutiva | 11.400 × 5% | **570,00 €** | trattenuta dal datore, codice 1067 |
| Mance oltre il limite | 12.000 − 11.400 | 600,00 € | IRPEF e addizionali ordinarie |

**Passo 4: il reddito per l'IRPEF.** Concorrono 26.000 + 600 = **26.600 euro**, tutti nel primo scaglione al 23%. Lo scaglione fino a 28.000 euro al 23% c'è oggi e resta tale anche nel disegno di legge, come spiega la guida agli [scaglioni IRPEF 2027](/legge-di-bilancio-2027-irpef-scaglioni/).

**Passo 5: il confronto.** Se gli stessi 11.400 euro fossero tassati in via ordinaria, il reddito salirebbe a 38.000 euro:

| Fascia | Calcolo | IRPEF lorda |
|---|---|---|
| da 26.600 a 28.000 € | 1.400 × 23% | 322,00 € |
| da 28.000 a 38.000 € | 10.000 × 33% | 3.300,00 € |
| **Totale sulle 11.400 € di mance** | | **3.622,00 €** |

La differenza è di **3.052 euro** di IRPEF lorda, prima delle addizionali regionali e comunali, che con il 5% non sono dovute. Le detrazioni non cambiano fra i due casi, perché per il comma 59 le mance tassate al 5% contano comunque come reddito.

**Passo 6: l'anno dopo.** Il reddito di lavoro dipendente 2027 è 26.000 + 12.000 = 38.000 euro, mance comprese: sotto 75.000, quindi il cameriere avrà il regime anche nel 2028, se la norma resta com'è.

**Varianti.**

- **Rinuncia scritta**: tutti i 12.000 euro di mance vanno a tassazione ordinaria e il reddito IRPEF sale a 38.000 euro.
- **Reddito 2026 di 80.000 euro**: nel 2027 niente 5%, tutte le mance sono tassate in via ordinaria. Se il datore ha applicato il 5% per errore, nel 730 si barra la colonna 7 del rigo C16.
- **Due ristoranti**: la base del 30% somma i redditi di lavoro nel settore di entrambi i datori di lavoro, e le mance agevolate di entrambi stanno nello stesso limite. Il lavoratore deve comunicare i dati all'altro datore.



## Cosa cambia e cosa resta per le mance nel 2027?

**Per il 2027 non cambia nulla nelle regole: 5%, 30%, 75.000 euro, sostituto d'imposta, niente contributi sulle mance agevolate. Cambia il riferimento normativo, che diventa l'art. 227 del testo unico delle imposte sui redditi.**

| Domanda | Risposta per il 2027 |
|---|---|
| Chi | dipendenti privati di strutture ricettive ed esercizi di somministrazione, anche somministrati o di ditte esterne |
| Su cosa | somme date dai clienti a titolo di liberalità, in contanti o con mezzi elettronici |
| Aliquota | 5%, sostituisce IRPEF e addizionali |
| Limite | 30% del reddito di lavoro del settore percepito nel 2027, mance comprese; oltre, tassazione ordinaria |
| Soglia | redditi di lavoro dipendente 2026 fino a 75.000 €, mance comprese |
| Chi applica | il datore di lavoro, salvo rinuncia scritta |
| Codici F24 | 1067 (sostituto); 1605, 1917, 1918, 1306 (regioni speciali); 1838 (in dichiarazione) |
| Contributi INPS e INAIL, TFR | esclusi per le mance a imposta sostitutiva |
| Altri benefici legati al reddito | le mance contano |
| Norma | art. 1, commi 58-62, L. 197/2022; dal 1° gennaio 2027 art. 227 del d.lgs. 117/2026 |
| Legge di bilancio 2027 (A.C. 3174) | nel testo presentato nessuna modifica; proroga del trattamento integrativo speciale (art. 8) |

## Cosa deve fare lo studio con i clienti ristoratori e albergatori?

**Lo studio deve controllare, per ogni cliente con dipendenti, che le mance siano incassate e attribuite in modo tracciabile, che ci siano le attestazioni sul reddito 2026 e le eventuali rinunce, che il consulente del lavoro applichi il 5% e il limite del 30%, e che i versamenti con il 1067 tornino con le CU.**

1. **Elenco dei clienti interessati**: alberghi, ristoranti, bar, pizzerie, stabilimenti balneari con somministrazione, agenzie che forniscono personale a queste strutture.
2. **Procedura per le mance con carta**: come si separano dall'incasso, chi le ripartisce, come arrivano in busta paga. Senza procedura il rischio è trattarle come ricavi.
3. **Attestazioni di reddito 2026** per i dipendenti assunti nel 2027 o con più datori di lavoro, raccolte a gennaio.
4. **Rinunce scritte**, archiviate con data.
5. **Controllo dei cedolini** a campione: mance al 5% entro il 30%, eccedenza in imponibile ordinario, contributi coerenti.
6. **Quadratura F24 e CU**: il totale dei 1067 dell'anno deve corrispondere alla somma dei punti dell'imposta sostitutiva nelle CU.
7. **Novità del 2027**: proroga del trattamento integrativo speciale (se approvata) e nuovi riferimenti al testo unico nelle lettere ai clienti.

Lo studio può tenere in un unico posto le scadenze degli F24 mensili e i documenti dei clienti ristoratori, dalle attestazioni dei dipendenti alle CU, con [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=tassazione-mance-2027).

## Come lo spiego al cliente ristoratore?

**Al ristoratore bastano tre messaggi: le mance dei dipendenti non sono incassi del locale, il dipendente paga il 5% in busta paga fino a un certo limite, e ogni mancia, anche in contanti, deve passare dal cedolino. Nel 2027 le regole non cambiano.**

Frasi pronte da usare con il cliente:

> «Le mance pagate con la carta entrano sul vostro conto, ma non sono vostre: non sono ricavi e non pagano IVA. Vanno girate ai dipendenti e messe in busta paga.»

> «Sulle mance il dipendente paga il 5%, non l'IRPEF piena, e non ci sono contributi. Il limite è il 30% di quanto guadagna nel settore nell'anno.»

> «Le mance in contanti contano come quelle con la carta: dovete dirci quanto ricevono i ragazzi, altrimenti il calcolo è sbagliato.»

> «Se un dipendente nel 2026 ha guadagnato più di 75.000 euro, o lavora anche altrove, ci serve una sua dichiarazione scritta prima di applicare il 5%.»

> «Nel 2027 le regole restano uguali. La legge di bilancio in discussione non cambia le mance; proroga solo il bonus del 15% sul lavoro notturno e festivo fino a settembre.»

Le altre guide su redditi e dichiarazioni sono nella sezione [Dichiarazioni e 730](/categoria/dichiarazioni/).

## Fonti ufficiali consultate

- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 26/E del 29 agosto 2023](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5476618/circolare_mance.+n.+26+del+29+agosto+2023.pdf/de712227-9c32-3c1a-897f-ae782f5450cb), consultata il 07/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025, paragrafo 2.9](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8410823/Circolare%20lavoro%20dipendente%20LB2025%20DD%20IRPEF%20n.%204%20del%2016%20maggio%202025.pdf/36979eaa-9fc5-a4ec-a7aa-136497c53f91), consultata il 07/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Consulenza giuridica n. 7 del 15 luglio 2025](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/9189034/Risposta+n.+7_2025.pdf/449a87db-5210-2c4a-0a74-4c4e9386d287?t=1752578309595), consultata il 07/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 16/E del 17 marzo 2023](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5081196/RIS_n_16_del_17_03_2023.pdf/c67e3439-99bb-d62c-35d6-c537f205150a), consultata il 07/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 11/E del 6 febbraio 2024](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5866235/RIS_n_11_del_6_02_2024.pdf/62d838b4-e6fb-5fbb-eff1-5935659c69b1), consultata il 07/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Modello 730/2026, istruzioni, rigo C16](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/9764684/730_+istruzioni_2026.pdf), consultate il 07/11/2026
- [Camera dei deputati - Dossier Legge di bilancio 2025, Volume II, art. 1, comma 520](https://documenti.camera.it/leg19/dossier/pdf/ID0011fvol2.pdf), consultato il 07/11/2026
- [Camera dei deputati - Dossier Legge di bilancio 2026, Volume I, art. 1, commi 18-21](https://documenti.camera.it/leg19/dossier/pdf/ID0014evol1.pdf), consultato il 07/11/2026
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, Tomo I, relazioni](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221140), consultato il 07/11/2026
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, Tomo II, testo, artt. 7 e 8](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221150), consultato il 07/11/2026
- [Legge 29 dicembre 2022, n. 197, art. 1, commi 58-62](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2022-12-29;197~art1!vig=2026-11-07), testo vigente al 07/11/2026
- [D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, art. 227](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117~art227!vig=2027-01-01), testo vigente al 01/01/2027

**Come sono tassate le mance nel 2027?**
Con un'imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali del 5%, applicata dal datore di lavoro, salvo rinuncia scritta del lavoratore. Vale per le mance date dai clienti ai dipendenti privati di strutture ricettive ed esercizi di somministrazione di alimenti e bevande, entro il 30% del reddito di lavoro percepito nell'anno nel settore. La parte oltre il limite è tassata in via ordinaria.

**La legge di bilancio 2027 cambia la tassazione delle mance?**
Nel testo del disegno di legge presentato alla Camera (A.C. 3174), che abbiamo letto il 7 novembre 2026, non ci sono norme sulle mance. Per i lavoratori del turismo il testo proroga al 2027 il trattamento integrativo speciale del 15% su notturno e straordinario festivo (art. 8). Il Parlamento può ancora modificare il disegno di legge.

**Qual è la soglia di reddito per la tassazione agevolata delle mance nel 2027?**
75.000 euro di redditi di lavoro dipendente nel 2026, compresi quelli di altri settori e di altri datori di lavoro e comprese le mance già tassate al 5%. Superare i 75.000 euro nel 2027 non toglie l'agevolazione per il 2027: la esclude per il 2028.

**Le mance pagate con il POS hanno la tassazione agevolata?**
Sì, e anche quelle in contanti. La norma parla di somme date «anche attraverso mezzi di pagamento elettronici» e la circolare 26/E del 2023 chiede al datore di lavoro di tenere conto anche delle mance ricevute in denaro. Per il locale sono movimenti finanziari fuori campo IVA, né ricavi né costi.

**Sulle mance si pagano i contributi INPS?**
No, per le mance assoggettate a imposta sostitutiva. La norma le esclude dalla retribuzione imponibile per contributi previdenziali e assistenziali e per i premi INAIL, e non le conta nel calcolo del TFR. Contano invece come reddito quando una detrazione o un beneficio, anche non fiscale, dipende da requisiti reddituali.

**Dove si trovano le mance nella Certificazione Unica e nel 730?**
Nella CU 2026 ci sono il punto 651 (reddito del settore turistico), 652 (mance a imposta sostitutiva), 653 (imposta trattenuta), 654 (imposta sospesa) e 655 (mance a tassazione ordinaria). Nel 730/2026 i dati vanno nel rigo C16, dove il lavoratore conferma o cambia la tassazione scelta dal datore. I modelli 2027 non sono ancora pubblicati.

**Con quale codice tributo il datore di lavoro versa l'imposta sulle mance?**
Con il codice 1067 nella sezione Erario dell'F24, indicando come mese di riferimento quello della trattenuta (00MM) e l'anno d'imposta. Esistono codici dedicati per Sicilia, Sardegna e Valle d'Aosta (1605, 1917, 1918 e 1306). Il lavoratore che applica l'imposta in dichiarazione usa il 1838.

## Fonti
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 26/E del 29 agosto 2023, tassazione delle mance (art. 1, commi 58-62, legge 197/2022) (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5476618/circolare_mance.+n.+26+del+29+agosto+2023.pdf/de712227-9c32-3c1a-897f-ae782f5450cb)
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025, paragrafo 2.9, mance dopo la legge di bilancio 2025 (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8410823/Circolare%20lavoro%20dipendente%20LB2025%20DD%20IRPEF%20n.%204%20del%2016%20maggio%202025.pdf/36979eaa-9fc5-a4ec-a7aa-136497c53f91)
- [Agenzia delle Entrate - Consulenza giuridica n. 7 del 15 luglio 2025, mance dei lavoratori dipendenti di soggetti esterni (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/9189034/Risposta+n.+7_2025.pdf/449a87db-5210-2c4a-0a74-4c4e9386d287?t=1752578309595)
- [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 16/E del 17 marzo 2023, codici tributo 1067, 1605, 1917, 1918 e 1306 (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5081196/RIS_n_16_del_17_03_2023.pdf/c67e3439-99bb-d62c-35d6-c537f205150a)
- [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 11/E del 6 febbraio 2024, codice tributo 1838 (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5866235/RIS_n_11_del_6_02_2024.pdf/62d838b4-e6fb-5fbb-eff1-5935659c69b1)
- [Agenzia delle Entrate - Modello 730/2026, istruzioni per la compilazione: quadro C, sezione VII, rigo C16 (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/9764684/730_+istruzioni_2026.pdf)
- [Camera dei deputati - Dossier Legge di bilancio 2025, legge 30 dicembre 2024, n. 207, Volume II: art. 1, comma 520, detassazione delle mance (consultato il 7 novembre 2026)](https://documenti.camera.it/leg19/dossier/pdf/ID0011fvol2.pdf)
- [Camera dei deputati - Dossier Legge di bilancio 2026, legge 30 dicembre 2025, n. 199, Volume I: art. 1, commi 18-21, lavoratori del settore turistico-alberghiero (consultato il 7 novembre 2026)](https://documenti.camera.it/leg19/dossier/pdf/ID0014evol1.pdf)
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, disegno di legge di bilancio 2027-2029 presentato il 30 ottobre 2026, Tomo I: relazioni (art. 8) (consultato il 7 novembre 2026)](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221140)
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, disegno di legge di bilancio 2027-2029 presentato il 30 ottobre 2026, Tomo II: testo (artt. 7 e 8) (consultato il 7 novembre 2026)](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221150)
- [Normattiva - Legge 29 dicembre 2022, n. 197, art. 1, commi 58-62 (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2022-12-29;197~art1!vig=2026-11-07)
- [Normattiva - D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, testo unico delle imposte sui redditi, art. 227, vigente al 1° gennaio 2027 (consultato il 7 novembre 2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117~art227!vig=2027-01-01)