# Saldo contabile e saldo disponibile: differenza e valuta

Pubblicato il 10 novembre 2026. Aggiornato il 10 novembre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/saldo-contabile-disponibile/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Il saldo contabile è la somma delle operazioni che la banca ha già registrato sul conto. Il saldo disponibile è quanto si può spendere subito: comprende anche i movimenti non ancora registrati, esclude gli assegni versati ma non ancora disponibili e, se la banca ha concesso un fido, ne include l'importo.

**I punti chiave**

- Il **saldo contabile** comprende solo le operazioni che la banca ha **già registrato** sul conto.
- Il **saldo disponibile** è quanto si può **usare subito**: conta anche le operazioni fatte e non ancora registrate, esclude gli assegni non ancora disponibili e comprende l'eventuale **fido**.
- Ogni movimento ha tre date: **contabile** (registrazione), **valuta** (interessi) e **disponibile** (denaro spendibile).
- Per gli **assegni** la disponibilità arriva **entro quattro giorni lavorativi** dal versamento; la valuta va da zero a tre giorni lavorativi secondo il tipo di assegno (**art. 120 TUB**).
- Per i **bonifici** la banca del beneficiario dà valuta e disponibilità il giorno in cui riceve i fondi (**art. 23 d.lgs. 11/2010**).
- Il saldo della banca non coincide quasi mai con il conto Banca della contabilità: a fine anno la differenza si spiega con la **riconciliazione bancaria**.

## Che cos'è il saldo contabile?

**È il saldo che risulta sommando tutte le operazioni che la banca ha già registrato sul conto, ciascuna alla sua data contabile. Non tiene conto dei movimenti già avvenuti che la banca registrerà nei giorni successivi, e può comprendere somme versate che non si possono ancora spendere.**

La [Banca d'Italia](https://economiapertutti.bancaditalia.it/aree-tematiche/conto-corrente/come-funziona-il-conto-corrente/index.html) definisce la **data contabile** come il giorno in cui la banca registra l'operazione. Il saldo contabile è quindi una fotografia della contabilità della banca, non del denaro realmente utilizzabile.

Attenzione all'ambiguità: anche l'impresa ha un suo «saldo contabile», cioè il saldo del conto Banca nella propria contabilità. Sono due numeri diversi, e in questa guida li teniamo distinti: **saldo contabile della banca** da una parte, **saldo del conto Banca in contabilità** dall'altra.

## Che cos'è il saldo disponibile?

**È la somma che il titolare può usare in quel momento per pagamenti e prelievi. Comprende tutte le operazioni effettuate, anche quelle non ancora registrate dalla banca, e, se c'è un fido, anche l'importo dello scoperto concesso.**

Secondo la Banca d'Italia il saldo disponibile «include tutte le operazioni effettuate, anche quelle che la banca deve ancora registrare contabilmente». Un prelievo riduce subito la disponibilità, anche se la banca lo registra qualche giorno dopo. E se la banca concede uno scoperto di 10.000 euro, il saldo disponibile supera quello contabile dello stesso importo. Come funziona lo scoperto e quanto costa è spiegato nella guida al [fido bancario](/fido-bancario-come-funziona/).

| | Saldo contabile | Saldo disponibile |
|---|---|---|
| Cosa misura | Operazioni già registrate dalla banca | Denaro utilizzabile adesso |
| Pagamento con carta o prelievo di oggi | Non ancora, se la banca non l'ha registrato | Sì, riduce subito la disponibilità |
| Assegno versato ieri | Sì, se la banca l'ha registrato | No, finché non arriva la data disponibile |
| Fido concesso | No | Sì |
| A cosa serve | Quadrare l'estratto conto | Decidere se un pagamento passa |

## Cosa sono data contabile, data valuta e data disponibile?

**La data contabile è il giorno in cui la banca registra l'operazione; la data valuta è quella da cui le somme versate producono interessi e quelle prelevate smettono di produrli; la data disponibile è quella da cui il denaro si può usare per pagamenti e prelievi.**

Le tre date possono coincidere, come per un bonifico ricevuto, o essere lontane, come per un assegno di un'altra banca: la Banca d'Italia osserva che per questi assegni «spesso la data disponibile e la data valuta seguono di qualche giorno la data dell'operazione». La data valuta conta per gli **interessi**, attivi e passivi: su un conto con fido gli interessi dello scoperto si calcolano sui saldi ordinati per valuta, non su quelli per data contabile.

## Quali tempi fissa la legge per assegni, bonifici e contanti?

**Per gli assegni l'art. 120 del TUB fissa la disponibilità entro quattro giorni lavorativi e la valuta da zero a tre giorni lavorativi. Per bonifici e contanti valgono gli artt. 20, 22 e 23 del d.lgs. 11/2010: il bonifico è disponibile al beneficiario appena la sua banca riceve i fondi.**

| Operazione | Data valuta | Disponibilità | Norma |
|---|---|---|---|
| Assegno bancario tratto sulla stessa banca, o circolare emesso dalla stessa banca | Giorno del versamento | Entro 4 giorni lavorativi | Art. 120, commi 01 e 1, lett. a), TUB |
| Assegno circolare di un'altra banca insediata in Italia | Giorno lavorativo successivo | Entro 4 giorni lavorativi | Art. 120, commi 01 e 1, lett. b), TUB |
| Assegno bancario tratto su un'altra banca insediata in Italia | Terzo giorno lavorativo successivo | Entro 4 giorni lavorativi | Art. 120, commi 01 e 1, lett. b), TUB |
| Bonifico ricevuto | Non dopo il giorno in cui la banca del beneficiario riceve i fondi | Appena accreditati alla banca del beneficiario | Art. 23, commi 1 e 2, d.lgs. 11/2010 |
| Bonifico disposto | Non prima del giorno dell'addebito | La banca del pagatore deve far arrivare i fondi entro la fine della giornata operativa successiva (una in più per gli ordini su carta, se concordato) | Artt. 20 e 23, comma 3, d.lgs. 11/2010 |
| Contante versato da un consumatore | Giorno di ricezione | Subito | Art. 22 d.lgs. 11/2010 |
| Contante versato da un'impresa o da un professionista | Al più tardi la giornata operativa successiva | Al più tardi la giornata operativa successiva | Art. 22 d.lgs. 11/2010 |

I tempi dell'art. 120 sono **massimi**: la banca può fare prima, e il comma 1-bis consente al CICR di fissare termini più brevi. Sulle differenze fra i due tipi di assegno c'è la guida su [assegno bancario e circolare](/assegno-bancario-circolare-differenza/).

## Come si calcolano i due saldi con un esempio?

**Martedì 10 novembre 2026 il conto di una Srl ha 12.400 euro di saldo contabile. Togliendo un assegno di 3.000 euro non ancora disponibile e un pagamento con carta di 600 euro non ancora registrato, il saldo disponibile senza fido è 8.800 euro; con un fido di 10.000 euro sale a 18.800.**

Esempio: Rossi Srl, importi inventati a scopo di esempio.

- Lunedì 9 novembre 2026 versa un **assegno bancario di 3.000 euro** tratto su un'altra banca italiana. La banca lo registra lo stesso giorno.
- Sempre lunedì paga un fornitore con la **carta aziendale per 600 euro**; la banca lo registrerà nei giorni seguenti.
- Sul conto c'è un **fido di cassa di 10.000 euro**, oggi non utilizzato.

| Voce | € |
|---|---:|
| Saldo contabile della banca al 10/11/2026 | 12.400 |
| − assegno versato il 9/11, registrato ma non ancora disponibile | −3.000 |
| − pagamento con carta del 9/11, non ancora registrato | −600 |
| **Saldo disponibile senza fido** | **8.800** |
| + fido accordato non utilizzato | 10.000 |
| **Saldo disponibile con fido** | **18.800** |

Verifiche: 12.400 − 3.000 − 600 = 8.800; 8.800 + 10.000 = 18.800.

Le date dell'assegno, contando i giorni lavorativi da lunedì a venerdì senza festivi in mezzo:

| Data | Cosa succede |
|---|---|
| Lunedì 9/11 | Versamento e data contabile |
| Giovedì 12/11 | Data valuta: terzo giorno lavorativo successivo |
| Venerdì 13/11 | Data disponibile al più tardi: quarto giorno lavorativo successivo |

Il cliente deve pagare lunedì 16 novembre un F24 di 11.000 euro. Se nel frattempo non ci sono altri movimenti, quel giorno il disponibile senza fido sarà 8.800 + 3.000 = **11.800 euro**: il pagamento passa senza toccare il fido. Se lo stesso F24 scadesse giovedì 12, l'assegno potrebbe non essere ancora disponibile: con 8.800 euro il pagamento andrebbe sul fido per 2.200 euro, e senza fido rischierebbe di non essere eseguito.

## Che differenza c'è con il conto Banca della contabilità?

**Il conto Banca della contabilità registra i movimenti quando l'impresa li decide o li documenta; l'estratto conto li registra alla data contabile della banca. A fine anno le due cifre di solito non coincidono, e la riconciliazione bancaria spiega ogni differenza voce per voce.**

Il principio [OIC 14](http://www.fondazioneoic.eu/wp-content/uploads/2011/02/2016-12-OIC-14-Disponibilit%C3%A0-liquide.pdf) chiede di rilevare nei conti delle disponibilità liquide i movimenti avvenuti entro la data di bilancio. Nello schema dell'art. 2424 c.c., riportato nell'[OIC 12](https://www.fondazioneoic.eu/wp-content/uploads/2011/02/2022-05-OIC-12-Composizione-e-schemi-del-bilancio1.pdf), il saldo attivo dei conti correnti va nella voce **C.IV.1 «Depositi bancari e postali»**. Un conto in rosso non si compensa con gli altri: è un debito verso banche (voce **D.4**).

Esempio di riconciliazione al 31 dicembre 2026, Rossi Srl:

| Voce | € |
|---|---:|
| Saldo contabile dell'estratto conto al 31/12/2026 | 25.430 |
| − assegno consegnato a un fornitore il 29/12, registrato in contabilità, addebitato dalla banca a gennaio | −2.500 |
| + commissioni e interessi addebitati dalla banca il 31/12, non ancora registrati in contabilità | +95 |
| − bonifico di un cliente accreditato il 31/12, non ancora registrato in contabilità | −1.200 |
| **Saldo del conto Banca in contabilità prima delle rettifiche** | **21.825** |

Verifica: 25.430 − 2.500 + 95 − 1.200 = 21.825.

Lo studio registra le commissioni (−95) e l'incasso del cliente (+1.200): il conto Banca sale a **22.930 euro**. La differenza residua con l'estratto conto, 25.430 − 22.930 = 2.500 euro, è esattamente l'assegno in circolazione, che si chiuderà a gennaio. Una differenza che non trova spiegazione, invece, è un errore da cercare prima di chiudere il bilancio. Per la registrazione dei movimenti c'è la guida su [come si compila la prima nota](/prima-nota-come-si-compila/).

## Cosa fa lo studio in pratica?

**Lo studio riconcilia il conto Banca con l'estratto conto ogni mese e a fine anno, chiede al cliente gli estratti con le date contabili e valuta, e quando prepara gli F24 con addebito controlla il saldo disponibile alla scadenza, non quello contabile.**

1. **Chiedere gli estratti conto completi**, con data contabile e data valuta per ogni riga, non solo il saldo di fine mese.
2. **Riconciliare ogni mese** il conto Banca con il saldo contabile dell'estratto, elencando le partite in transito.
3. **Chiudere a fine anno** con un prospetto di riconciliazione firmato e archiviato nel fascicolo del bilancio.
4. **Prima delle scadenze F24**, chiedere al cliente il saldo disponibile previsto alla data di addebito, al netto del fido se non vuole usarlo.
5. **Segnalare gli assegni versati a ridosso delle scadenze**: possono non essere disponibili prima di quattro giorni lavorativi.
6. **Usare il disponibile nelle previsioni**: il [cash flow previsionale](/cash-flow-previsionale/) va costruito sulle date di incasso effettivo, non sulle date delle fatture.

Se un addebito non va a buon fine per mancanza di fondi, il versamento va rifatto e sanato: il calcolo è nella guida al [ravvedimento operoso con esempi](/ravvedimento-operoso-calcolo-esempio/). Le altre schede di banca e contabilità sono nella sezione [Glossario fiscale](/categoria/glossario/).



## Come spiegarlo al cliente?

**Con una frase: il saldo contabile dice cosa la banca ha già scritto, il disponibile dice quanto puoi spendere oggi. Per pagare guarda sempre il disponibile, e ricorda che se dentro c'è il fido una parte di quei soldi è un prestito.**

> «Il numero grande che vedi nell'app spesso è il disponibile, e comprende il fido: non sono soldi tuoi, sono soldi che la banca ti presta a interessi.
> Se versi un assegno, contalo spendibile solo dopo quattro giorni lavorativi.
> Prima di una scadenza fiscale dimmi quanto avrai di disponibile quel giorno, senza contare il fido, così non rischiamo che l'F24 torni indietro.»

Per raccogliere ogni mese gli estratti conto dei clienti, ricordare le scadenze e mandare gli F24 con il promemoria dei fondi da tenere sul conto c'è [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=saldo-contabile-disponibile): il programma prepara richieste e solleciti, lo studio controlla e approva gli invii.

## Fonti ufficiali consultate

- [Banca d'Italia - L'economia per tutti, Come funziona il conto corrente](https://economiapertutti.bancaditalia.it/aree-tematiche/conto-corrente/come-funziona-il-conto-corrente/index.html), saldo contabile e disponibile, data contabile, valuta e disponibile, fido, consultata il 10/11/2026
- [Normattiva - d.lgs. 385/1993 (TUB), art. 120](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1993-09-01;385~art120!vig=2026-11-10), commi 01, 1 e 1-bis, testo in vigore dal 15/04/2016, consultato il 10/11/2026
- [Normattiva - d.lgs. 11/2010, art. 20](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2010-01-27;11~art20), [art. 22](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2010-01-27;11~art22) e [art. 23](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2010-01-27;11~art23), testo in vigore dal 13/01/2018, consultati il 10/11/2026
- [OIC 14 - Disponibilità liquide](http://www.fondazioneoic.eu/wp-content/uploads/2011/02/2016-12-OIC-14-Disponibilit%C3%A0-liquide.pdf), versione di dicembre 2016
- [OIC 12 - Composizione e schemi del bilancio d'esercizio](https://www.fondazioneoic.eu/wp-content/uploads/2011/02/2022-05-OIC-12-Composizione-e-schemi-del-bilancio1.pdf), schema di stato patrimoniale (voci C.IV.1 e D.4), versione di maggio 2022

Il prospetto di riconciliazione e le procedure di studio sono indicazioni operative della redazione; gli importi degli esempi sono inventati.

**Che differenza c'è fra saldo contabile e saldo disponibile?**
Il saldo contabile comprende solo le operazioni che la banca ha già registrato. Il saldo disponibile è la somma che si può usare in quel momento: tiene conto anche delle operazioni fatte ma non ancora registrate, come un prelievo o un pagamento con carta, non conta gli assegni versati finché non diventano disponibili e comprende l'eventuale fido.

**Perché il saldo disponibile è più alto del saldo contabile?**
Di solito perché c'è un fido: secondo la Banca d'Italia, con uno scoperto concesso di 10.000 euro il saldo disponibile supera quello contabile dello stesso importo. Può essere più basso, invece, quando ci sono assegni versati non ancora disponibili o pagamenti già fatti che la banca registrerà nei giorni seguenti.

**Che cos'è la data valuta?**
È il giorno da cui le somme versate cominciano a produrre interessi e quelle prelevate smettono di produrli. Non coincide per forza con la data contabile, cioè il giorno in cui la banca registra l'operazione, né con la data disponibile, da cui il denaro si può usare per pagamenti e prelievi.

**Dopo quanti giorni è disponibile un assegno versato?**
Per gli assegni bancari e circolari tratti su o emessi da una banca insediata in Italia la disponibilità arriva al più tardi entro quattro giorni lavorativi dal versamento (art. 120, comma 01, TUB). La valuta è lo stesso giorno per gli assegni della stessa banca, il giorno lavorativo dopo per i circolari di altre banche e il terzo giorno lavorativo dopo per gli assegni bancari di altre banche.

**Quale saldo va usato per pagare un F24?**
Il saldo disponibile alla data dell'addebito, togliendo il fido se non si vuole usarlo. Il saldo contabile può comprendere un assegno appena versato che non è ancora spendibile. Se al giorno della scadenza il denaro non c'è, l'addebito può non andare a buon fine e il versamento va poi sanato con il ravvedimento.

## Fonti
- [Banca d'Italia - L'economia per tutti, «Come funziona il conto corrente» (saldo contabile e disponibile, data contabile, data valuta, data disponibile, fido e sconfinamento), consultata il 10/11/2026](https://economiapertutti.bancaditalia.it/aree-tematiche/conto-corrente/come-funziona-il-conto-corrente/index.html)
- [Normattiva - D.lgs. 1° settembre 1993, n. 385 (TUB), art. 120, commi 01, 1 e 1-bis, decorrenza delle valute e disponibilità degli assegni, testo in vigore dal 15/04/2016, consultato il 10/11/2026](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1993-09-01;385~art120!vig=2026-11-10)
- [Normattiva - D.lgs. 27 gennaio 2010, n. 11, art. 20 (tempi di esecuzione dei pagamenti), testo in vigore dal 13/01/2018, consultato il 10/11/2026](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2010-01-27;11~art20)
- [Normattiva - D.lgs. 27 gennaio 2010, n. 11, art. 22 (depositi in contante sul conto di pagamento), testo in vigore dal 13/01/2018, consultato il 10/11/2026](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2010-01-27;11~art22)
- [Normattiva - D.lgs. 27 gennaio 2010, n. 11, art. 23 (data valuta e disponibilità dei fondi), testo in vigore dal 13/01/2018, consultato il 10/11/2026](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2010-01-27;11~art23)
- [OIC - Principio contabile OIC 14 «Disponibilità liquide», versione di dicembre 2016](http://www.fondazioneoic.eu/wp-content/uploads/2011/02/2016-12-OIC-14-Disponibilit%C3%A0-liquide.pdf)
- [OIC - Principio contabile OIC 12 «Composizione e schemi del bilancio d'esercizio» (schema dell'art. 2424 c.c.: voci C.IV.1 depositi bancari e postali e D.4 debiti verso banche)](https://www.fondazioneoic.eu/wp-content/uploads/2011/02/2022-05-OIC-12-Composizione-e-schemi-del-bilancio1.pdf)