# Regime forfettario cause di esclusione: casi e checklist Pubblicato il 17 ottobre 2026. Aggiornato il 22 ottobre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/regime-forfettario-cause-ostative/ Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate. **In breve:** Le cause di esclusione del forfettario sono nell'art. 1, comma 57, della legge 190/2014: regimi speciali IVA, residenza all'estero, cessioni prevalenti di immobili o mezzi nuovi, quote in società di persone o controllo di SRL affini, compensi prevalenti verso ex datori di lavoro e redditi da lavoro dipendente oltre 35.000 euro nel 2025. Di regola si esce dall'anno successivo. **I punti chiave** - Sei cause, nelle lettere da a) a d-ter) dell'art. 1, comma 57, della legge 190/2014. - Di regola si esce dall'**anno successivo** a quello in cui la causa si verifica. - **Società di persone**: conta la quota al 31 dicembre dell'anno precedente, anche dell'1%. - **SRL** ed **ex datore di lavoro**: verifica nell'anno, uscita dall'anno dopo. Fonte primaria di riferimento: [Agenzia delle Entrate: requisiti e cause ostative](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/regime-forfetario-le-regole-2020-/infogen-regime-forfetario-le-regole-2020-). ## Quali sono le cause di esclusione del regime forfettario? **L'art. 1, comma 57, della legge 190/2014 esclude chi usa regimi speciali IVA, i non residenti, chi cede in prevalenza immobili o mezzi di trasporto nuovi, chi ha quote in società di persone o controlla SRL affini, chi lavora soprattutto per ex datori di lavoro e chi ha redditi da lavoro dipendente sopra soglia.** I requisiti di accesso sono nella guida ai [requisiti del regime forfettario](/regime-forfettario-requisiti/). Qui le cause una per una, secondo la scheda [Regime forfetario](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/regime-forfetario-le-regole-2020-/infogen-regime-forfetario-le-regole-2020-) dell'Agenzia, aggiornata al 21 luglio 2026, e della circolare 9/E del 2019. | Lettera | Causa | Quando fa uscire | Esempio | |---|---|---|---| | a) | Regimi speciali IVA o forfetari di reddito | Dall'anno successivo all'adozione | Agenzia di viaggi (art. 74-ter) | | b) | Non residenti, salvo UE/SEE con almeno il 75% del reddito in Italia | Dall'anno successivo | Grafico trasferito in Svizzera | | c) | Cessioni esclusive o prevalenti di fabbricati, terreni edificabili, mezzi di trasporto nuovi | Dall'anno successivo | Impresa edile che vende villette | | d) | Quote in società di persone, associazioni professionali, imprese familiari | Se la quota c'è al 31/12 dell'anno precedente | Consulente socio all'1% di una SAS | | d) | Controllo di SRL o associazioni in partecipazione con attività riconducibile | Verifica nell'anno, uscita dall'anno successivo | Programmatore che fattura alla sua SRL | | d-bis) | Ricavi o compensi prevalenti verso datori di lavoro attuali o dei due anni precedenti | Verifica a fine anno, uscita dall'anno successivo | Ex dipendente che fattura il 70% all'ex azienda | | d-ter) | Redditi di lavoro dipendente e assimilati oltre 35.000 € nel 2025 (30.000 € in via ordinaria) | Esclusione nell'anno successivo a quello di percezione | Dipendente con 38.000 € di stipendio nel 2025 | ## Quali regimi speciali IVA escludono dal forfettario? **Escludono dal forfettario i regimi speciali IVA e i regimi forfetari di determinazione del reddito: agricoltura e pesca, sali e tabacchi, fiammiferi, editoria, telefonia pubblica, documenti di trasporto e sosta, intrattenimenti e giochi, agenzie di viaggio, agriturismo, vendite a domicilio, beni usati e aste d'arte.** L'elenco, con gli articoli del D.P.R. 633/1972 e del D.L. 41/1995, è richiamato dalla circolare 9/E del 2019. Caso tipico: il professionista che avvia anche un agriturismo con il regime forfetario dell'art. 5 della legge 413/1991 perde il forfettario per tutte le attività. ## Quando la residenza all'estero o la vendita di immobili esclude? **Il non residente è escluso, salvo chi risiede in uno Stato UE o SEE con adeguato scambio di informazioni e produce in Italia almeno il 75% del reddito complessivo. È escluso anche chi effettua in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, porzioni di fabbricato, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi.** Due casi pratici: 1. **Professionista che si trasferisce in Spagna** e ha clienti italiani: il loro domicilio non prova dove è prodotto il reddito. Può accedere solo se almeno il 75% del reddito complessivo è prodotto in Italia. Chi si trasferisce in Svizzera, fuori da UE e SEE, è escluso. 2. **Imprenditore edile individuale** che costruisce e vende: se la maggior parte dei ricavi viene dalla cessione di fabbricati, il forfettario non è applicabile. ## Quando una partecipazione in società fa perdere il forfettario? **Una quota in una società di persone, in un'associazione professionale o in un'impresa familiare esclude a prescindere dalla percentuale, salve le eccezioni per società semplici senza reddito d’impresa o professionale. Per le SRL e le associazioni in partecipazione serve invece il controllo, diretto o indiretto, di un ente che svolge attività riconducibile a quella del forfettario.** **Società di persone.** Per la circolare 9/E del 2019, citata da EC News, la causa va rimossa «nell'anno precedente a quello di applicazione del regime». Esempio: socio all'1% di una SAS al 31 dicembre 2026, niente forfettario nel 2027; se cede la quota entro quella data, dal 2027 può applicarlo. Non sono ostative le società semplici senza reddito d'impresa o di lavoro autonomo, come le immobiliari di godimento. **SRL.** Servono insieme due condizioni: - **controllo** ai sensi dell'art. 2359 del codice civile, anche indiretto: per la circolare basta il 50%, e contano anche le quote dei familiari; - **attività riconducibile**: secondo la circolare c'è quando il forfettario vende beni o servizi alla SRL, che deduce il costo, e le due attività rientrano nella stessa sezione ATECO. Esempio: programmatore con il 60% di una SRL di software, alla quale fattura consulenze dedotte dalla società. Le due condizioni ci sono: il forfettario cessa dall'anno successivo. Una quota di minoranza non esclude il controllo indiretto o di fatto: prima di escludere la causa occorre verificare controllo e riconducibilità dell’attività, anche attraverso i rapporti economici effettivi. ## Cosa succede se si fattura soprattutto all'ex datore di lavoro? **Se più del 50% dei ricavi o compensi dell'anno arriva da datori di lavoro con cui c'è un rapporto in corso o c'è stato nei due anni precedenti, o da soggetti a loro riconducibili, il forfettario cessa dall'anno successivo. La prevalenza si verifica alla fine dell'anno, non al momento dell'apertura della partita IVA.** Esempio con importi inventati: dipendente dimesso a marzo 2026 che apre la partita IVA ad aprile. A fine 2026 ha incassato 40.000 euro, di cui 26.000 dall'ex datore (65%): nel 2026 resta forfettario, dal 2027 passa al regime ordinario. Con 18.000 euro su 40.000 (45%) la causa non scatterebbe. Tre precisazioni della circolare 9/E, riportate da InformazioneFiscale: - sono riconducibili al datore le società controllanti, controllate e collegate e i familiari dell'art. 5 del TUIR; - la causa non si applica se il rapporto si è chiuso prima dei due anni precedenti; - non si applica a chi inizia dopo la pratica professionale obbligatoria. ## Qual è il limite di reddito da lavoro dipendente per il 2026? **Non può applicare il forfettario nel 2026 chi nel 2025 ha percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati, comprese le pensioni, oltre 35.000 euro. Il limite ordinario è 30.000 euro, elevato a 35.000 per il 2025 e il 2026. Non conta se il rapporto di lavoro è cessato nell'anno precedente.** L'eccezione vale solo se nello stesso anno non ci sono stati una pensione o un altro reddito di lavoro dipendente, precisa l'Agenzia. Per il 2027, senza una nuova norma, si controllano i redditi 2026 con il limite di 30.000 euro. Per i nuovi clienti va verificata a parte anche l'[aliquota del 5% per le nuove attività](/forfettario-imposta-5-per-cento-nuove-attivita/). ## Quando opera la causa: nell'anno stesso o in quello successivo? **La regola generale, ricordata dall'Agenzia, è che il forfettario cessa dall'anno successivo a quello in cui si verifica una causa di esclusione. Cambia il momento della verifica: per le società di persone conta il 31 dicembre precedente, per SRL ed ex datori di lavoro l'anno di applicazione.** - **verifica sull'anno precedente**: redditi di lavoro dipendente e quote in società di persone, associazioni e imprese familiari al 31 dicembre; - **verifica nell'anno, uscita dall'anno dopo**: SRL controllate, ex datori di lavoro, regimi speciali, residenza, cessioni di immobili; - **eccezione**: le quote ricevute per successione o donazione non fanno uscire se eliminate entro lo stesso anno. L'unico caso di uscita nello stesso anno non è una causa ostativa: è il superamento di 100.000 euro di incassi, spiegato nella guida su [cosa succede sopra 85.000 o 100.000 euro](/forfettario-superamento-85000-100000/). ## Quali controlli fare sui clienti forfettari a fine anno? **Entro dicembre lo studio deve chiedere a ogni cliente forfettario ciò che non risulta dalla contabilità: partecipazioni, rapporti con ex datori di lavoro, redditi da lavoro dipendente, residenza e operazioni immobiliari. Le risposte decidono il regime dell'anno successivo e vanno raccolte prima del 31 dicembre.** Checklist da mandare ai clienti: 1. Hai quote in SNC, SAS, studi associati o imprese familiari? Le cederai entro il 31 dicembre? 2. Tu o i tuoi familiari controllate una SRL? Le hai fatturato quest'anno? 3. Quanto hai incassato in totale e quanto da datori di lavoro attuali o degli ultimi due anni? 4. Quanto hai percepito quest'anno di stipendi, pensioni o redditi assimilati? Il rapporto è cessato? 5. Hai trasferito o intendi trasferire la residenza all'estero? In quale Paese? 6. Hai venduto fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi? 7. Hai avviato attività con regimi speciali IVA, come agriturismo, agenzia di viaggi o vendita di beni usati? 8. Hai ricevuto quote societarie per successione o donazione? Acconti, contributi e bollo sono nella [checklist forfettari di fine anno](/chiusura-anno-forfettari-cosa-fare-dicembre/); le altre guide nella [categoria forfettari](/categoria/forfettari/). Raccogli le dichiarazioni sulle partecipazioni e sui rapporti con i datori di lavoro; documenta per ogni causa ostativa il momento in cui deve essere verificata. ## Quali fonti abbiamo consultato? - Agenzia delle Entrate, [Regime forfetario: che cos'è](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/regime-forfetario-le-regole-2020-/infogen-regime-forfetario-le-regole-2020-) (aggiornata al 21/07/2026), consultata il 17/10/2026 - Gazzetta Ufficiale, [Legge 23 dicembre 2014, n. 190](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2014/12/29/14G00203/s), consultata il 17/10/2026 - Agenzia delle Entrate, [Comunicato stampa sulla circolare 9/E del 10 aprile 2019](https://agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/232538/cs+10+aprile+2019+circolare+n9_031_Com.+st.+Circolare+forfetario+10.04.19/495d9468-c0aa-01c3-5fc2-08d732b25b37), consultato il 17/10/2026 - InformazioneFiscale, [Le cause ostative nella circolare 9/E del 2019](https://www.informazionefiscale.it/regime-forfettario-2019-cause-ostative-esclusione-circolare-agenzia-delle-entrate), consultata il 17/10/2026 - Eutekne EC News, [Forfettari bloccati dalla partecipazione in società di persone](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/agevolazioni/forfettari-bloccati-dalla-partecipazione-in-societa-di-persone/), consultata il 17/10/2026 - Eutekne EC News, [Partecipazione in Srl poco ostativa per l'accesso al regime forfettario](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/agevolazioni/partecipazione-in-srl-poco-ostativa-per-laccesso-al-regime-forfettario/), consultata il 17/10/2026 - Fisco7, [Il punto sul forfettario che possiede quote in Srl o società di persone](https://www.fisco7.it/2026/04/il-punto-sul-forfettario-che-possiede-quote-in-srl-o-societa-di-persone/) (24/04/2026), consultata il 17/10/2026 **Una quota dell'1% in una SNC esclude dal regime forfettario?** Sì. Per le società di persone, le associazioni professionali e le imprese familiari conta il solo possesso, a prescindere dalla percentuale e dall'attività della società. Per applicare il forfettario la quota va ceduta entro il 31 dicembre dell'anno precedente. **Avere il 50% di una SRL impedisce il forfettario?** Solo se il 50% dà il controllo e la SRL svolge un'attività riconducibile a quella del forfettario. Secondo la circolare 9/E del 2019 la riconducibilità c'è quando il forfettario fattura alla SRL, che deduce il costo, e le attività sono nella stessa sezione ATECO. **Se fatturo al mio ex datore di lavoro esco subito dal forfettario?** No. La prevalenza si verifica a fine anno: se più del 50% dei ricavi o compensi dell'anno viene da datori di lavoro attuali o dei due anni precedenti, o da soggetti a loro riconducibili, si esce dall'anno successivo. Non vale per chi inizia dopo la pratica professionale obbligatoria. **Un residente all'estero può applicare il regime forfettario?** Di regola no. Fanno eccezione i residenti in uno Stato dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo con adeguato scambio di informazioni, che producono in Italia almeno il 75% del reddito complessivo. **Ereditare la quota di una società di persone fa perdere il forfettario?** Non necessariamente. Secondo la circolare 9/E del 2019, chi riceve per successione o donazione una quota in una società di persone non esce dal regime l'anno dopo, se cede o comunque elimina la partecipazione entro la fine dell'anno in cui l'ha ricevuta. ## Fonti - [Agenzia delle Entrate - Regime forfetario, che cos'è: requisiti, cause di cessazione e cause di esclusione (aggiornata al 21 luglio 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/regime-forfetario-le-regole-2020-/infogen-regime-forfetario-le-regole-2020-) - [Gazzetta Ufficiale - Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (art. 1, commi 54-89)](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2014/12/29/14G00203/s) - [Agenzia delle Entrate - Comunicato stampa sulla circolare n. 9/E del 10 aprile 2019](https://agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/232538/cs+10+aprile+2019+circolare+n9_031_Com.+st.+Circolare+forfetario+10.04.19/495d9468-c0aa-01c3-5fc2-08d732b25b37) - [InformazioneFiscale - Regime forfettario, le cause ostative nella circolare 9/E del 2019](https://www.informazionefiscale.it/regime-forfettario-2019-cause-ostative-esclusione-circolare-agenzia-delle-entrate) - [Eutekne EC News - Forfettari bloccati dalla partecipazione in società di persone (16 aprile 2019)](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/agevolazioni/forfettari-bloccati-dalla-partecipazione-in-societa-di-persone/) - [Eutekne EC News - Partecipazione in Srl poco ostativa per l'accesso al regime forfettario (12 aprile 2019)](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/agevolazioni/partecipazione-in-srl-poco-ostativa-per-laccesso-al-regime-forfettario/) - [Fisco7 - Il punto sul forfettario che possiede quote in Srl o società di persone (24 aprile 2026)](https://www.fisco7.it/2026/04/il-punto-sul-forfettario-che-possiede-quote-in-srl-o-societa-di-persone/)