# Calcolo ravvedimento operoso esempio: 4 casi svolti

Pubblicato il 17 ottobre 2026. Aggiornato il 22 ottobre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/ravvedimento-operoso-calcolo-esempio/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Il ravvedimento si calcola in tre passi: imposta non versata, sanzione ridotta e interessi. La sanzione parte dal 25% (12,5% entro 90 giorni) e si riduce a 1/10, 1/9, 1/8 o 1/7. Gli interessi sono imposta per tasso legale per giorni diviso 365: 2% per i giorni del 2025, 1,6% per quelli del 2026.

**I punti chiave**

- Il ravvedimento si calcola in tre passi: **imposta**, **sanzione ridotta**, **interessi legali**.
- Per gli omessi versamenti dal 1° settembre 2024 la sanzione base è il **25%**, ridotta al **12,5%** entro 90 giorni e a **1/15 per giorno** entro 15 giorni.
- Le riduzioni del ravvedimento sono **1/10** fino al 30° giorno, **1/9** fino al 90°, **1/8** entro la dichiarazione dell'anno della violazione, **1/7** dopo.
- Interessi: **imposta × tasso × giorni ÷ 365**, al **2%** per i giorni del 2025 e all'**1,6%** per quelli del 2026.
- Ogni esempio qui sotto è svolto riga per riga, con i codici tributo dell'F24.

## Come si calcola il ravvedimento operoso, passo per passo?

**Si parte dall'imposta non versata, si contano i giorni di ritardo, si sceglie la sanzione ridotta in base alla fascia e si calcolano gli interessi legali giorno per giorno. Nell'F24 vanno imposta, sanzione e interessi, ciascuno con il suo codice e con l'anno di riferimento dell'imposta.**

La procedura che usiamo in tutti gli esempi:

1. **Imposta**: l'importo non versato, per l'IVA trimestrale già maggiorato dell'1%.
2. **Giorni di ritardo**: dal giorno dopo la scadenza al giorno del pagamento compreso. Se la scadenza cadeva di sabato o festivo ed era differita al primo giorno lavorativo successivo, il ritardo parte dal giorno dopo quel termine differito.
3. **Sanzione base**: 25% dell'imposta; 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni; fino a 15 giorni, 12,5% diviso 15 per ogni giorno.
4. **Riduzione**: 1/10 entro 30 giorni, 1/9 entro 90 giorni, 1/8 entro il termine della dichiarazione relativa all'anno della violazione, 1/7 oltre.
5. **Interessi**: imposta × tasso legale × giorni ÷ 365, con un calcolo separato per ogni anno se il ritardo cambia anno.
6. **Arrotondamento**: ogni importo al centesimo.

Le percentuali già pronte per ogni fascia sono nella tabella del [ravvedimento operoso con le sanzioni ridotte](/ravvedimento-operoso-2026-sanzioni-ridotte/); qui ci concentriamo sul procedimento. Le regole valgono solo per le violazioni dal 1° settembre 2024: per quelle precedenti la sanzione base resta il 30%.

## Quale tasso di interesse si usa nel 2025 e nel 2026?

**Per i giorni di ritardo del 2025 si usa il 2% annuo, fissato con decreto MEF del 10 dicembre 2024. Per quelli del 2026 si usa l'1,6% annuo, fissato con decreto MEF del 10 dicembre 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 289 del 13 dicembre 2025.**

Lo stesso [decreto del 10 dicembre 2025](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2025/12/13/25A06705/sg) richiama nelle premesse il 2% in vigore dal 1° gennaio 2025. Gli interessi si calcolano solo sull'imposta, mai sulla sanzione. Per ritardi che arrivano al 2027 servirà il nuovo tasso, che il MEF fissa a fine 2026.

## Esempio 1: ritenute pagate con 6 giorni di ritardo, quanto si paga?

**Un sostituto d'imposta che doveva versare 1.200 euro di ritenute su lavoro autonomo di agosto entro mercoledì 16 settembre 2026 e paga martedì 22 settembre (6 giorni) aggiunge 6,00 euro di sanzione e 0,32 euro di interessi: totale 1.206,32 euro.**

Importi inventati a scopo di esempio:

1. sanzione: 1.200 × 12,5% ÷ 15 × 6 = 60,00 euro, ridotta a 1/10 = **6,00 euro** (0,5% dell'imposta);
2. interessi: 1.200 × 1,6% × 6 ÷ 365 = **0,32 euro**;
3. F24: riga **1040** per 1.200,32 euro (ritenuta più interessi, che per le ritenute si sommano al tributo) e riga **8948** per 6,00 euro, con mese e anno di riferimento come indicato dalla risoluzione 18/E del 2023.

## Esempio 2: IVA del primo trimestre pagata entro 90 giorni, quanto costa?

**Un contribuente trimestrale con 3.000 euro di IVA del primo trimestre 2026 doveva versare 3.030 euro, con la maggiorazione dell'1%, entro lunedì 18 maggio 2026. Se paga giovedì 16 luglio (59 giorni) aggiunge 42,08 euro di sanzione e 7,84 euro di interessi.**

Il 16 maggio 2026 era sabato, quindi il termine è slittato a lunedì 18 maggio. Importi inventati:

| Voce | Calcolo | Importo |
|---|---|---|
| IVA dovuta (codice 6031, anno 2026) | 3.000 + 1% | 3.030,00 € |
| Giorni di ritardo | dal 18/05 al 16/07/2026 | 59 |
| Sanzione (codice 8904) | 3.030 × 12,5% × 1/9 | 42,08 € |
| Interessi (codice 1991) | 3.030 × 1,6% × 59 ÷ 365 | 7,84 € |
| **Totale F24** | | **3.079,92 €** |

Sanzione e interessi si calcolano sull'importo con la maggiorazione, come ricorda FiscoeTasse. Se il cliente avesse aspettato oltre il 16 agosto, superando il 90° giorno, la sanzione sarebbe passata al 3,125%, cioè 94,69 euro. La riga dell'imposta si compila come nella scheda del [codice tributo 6031](/codice-tributo-6031/).



## Esempio 3: ritenute non versate da oltre un anno, come si calcolano?

**Ritenute di lavoro dipendente di agosto 2025 per 2.500 euro, scadute martedì 16 settembre 2025: pagate il 30 ottobre 2026 costano 78,13 euro di sanzione (1/8) e 47,73 euro di interessi; pagate il 16 novembre 2026 costano 89,29 euro di sanzione (1/7) e 49,59 euro di interessi.**

Il ritardo supera l'anno, ma la fascia dipende dalla dichiarazione relativa all'anno della violazione: per le ritenute del 2025 è il modello 770/2026, che scade lunedì 2 novembre 2026 perché il 31 ottobre cade di sabato. Importi inventati:

| Voce | Pagamento 30/10/2026 | Pagamento 16/11/2026 |
|---|---|---|
| Giorni di ritardo | 409 | 426 |
| di cui nel 2025 (al 2%) | 106 → 14,52 € | 106 → 14,52 € |
| di cui nel 2026 (all'1,6%) | 303 → 33,21 € | 320 → 35,07 € |
| Interessi totali | 47,73 € | 49,59 € |
| Sanzione (codice 8947) | 25% × 1/8 = 3,125% → 78,13 € | 25% × 1/7 = 3,571% → 89,29 € |
| Riga 1001 (ritenute + interessi) | 2.547,73 € | 2.549,59 € |
| **Totale F24** | **2.625,86 €** | **2.638,88 €** |

Il calcolo degli interessi 2025: 2.500 × 2% × 106 ÷ 365 = 14,52 euro. Pagare prima della scadenza del 770 fa risparmiare 11,16 euro di sanzione su questo importo. Le altre regole sulle ritenute dei dipendenti sono nella scheda del [codice tributo 1001](/codice-tributo-1001/).

## Esempio 4: secondo acconto IRPEF pagato a marzo, quanto si paga?

**Un contribuente non soggetto a ISA che doveva versare 1.800 euro di secondo acconto IRPEF 2025 entro lunedì 1° dicembre 2025 e paga lunedì 16 marzo 2026 (105 giorni) aggiunge 56,25 euro di sanzione e 8,88 euro di interessi: totale 1.865,13 euro.**

Il 30 novembre 2025 era domenica, quindi il termine era il 1° dicembre. Importi inventati:

1. giorni: 30 nel 2025 (dal 2 al 31 dicembre) e 75 nel 2026, totale 105;
2. sanzione: oltre 90 giorni ma entro il termine della dichiarazione Redditi 2026, relativa all'anno della violazione, quindi 25% × 1/8 = 3,125% → 1.800 × 3,125% = **56,25 euro**;
3. interessi 2025: 1.800 × 2% × 30 ÷ 365 = **2,96 euro**;
4. interessi 2026: 1.800 × 1,6% × 75 ÷ 365 = **5,92 euro**;
5. F24: riga **4034** per 1.800,00 euro, **8901** per 56,25 euro, **1989** per 8,88 euro, tutte con anno di riferimento **2025**.

Per gli acconti dei forfettari, con i loro codici, c'è la guida al [ravvedimento dell'acconto non versato](/ravvedimento-operoso-acconto-non-versato/).

## Quali errori evitare nel calcolo?

**Gli errori più frequenti sono contare i giorni dalla scadenza originaria invece che da quella slittata, usare un solo tasso per un ritardo a cavallo di due anni, calcolare gli interessi anche sulla sanzione e indicare nell'F24 l'anno del pagamento invece di quello dell'imposta.**

Altri controlli utili:

- per le ritenute gli interessi non hanno un codice proprio: si sommano al 1001 o al 1040;
- per l'IVA trimestrale la base è l'imposta già maggiorata dell'1%;
- per i ritardi fino a 14 giorni si applica la riduzione giornaliera, che al 15° giorno coincide con l'1,25%;
- per le violazioni prima del 1° settembre 2024 valgono le regole precedenti, riassunte nella guida alla [sanzione per omesso versamento](/sanzioni-omesso-versamento-dlgs-87-2024/).

Le altre guide su IVA e versamenti sono nella sezione [IVA, F24 e ravvedimento](/categoria/iva-f24/). Per un singolo tributo c'è il [calcolatore del ravvedimento con F24 compilato](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/strumenti/ravvedimento?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=ravvedimento-operoso-calcolo-esempio). Lo studio riconcilia quietanze e debiti, verifica la fascia del ravvedimento e approva il calcolo prima di preparare il versamento. Il calcolatore di un singolo tributo non attesta il pagamento degli F24 dei clienti.

## Quali fonti abbiamo consultato?

- Gazzetta Ufficiale, [D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87](https://www.gazzettaufficiale.it/atto/vediMenuHTML?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2024-06-28&atto.codiceRedazionale=24G00103&tipoSerie=serie_generale&tipoVigenza=originario), consultata il 17/10/2026
- Gazzetta Ufficiale, [Decreto MEF 10 dicembre 2025 sugli interessi legali 2026](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2025/12/13/25A06705/sg), consultata il 17/10/2026
- Agenzia delle Entrate, [Risoluzione n. 18/E del 28 aprile 2023](https://www.fiscoetasse.com/index.php/files/16183/ris-n-18-del-28-04-2023.pdf), consultata il 17/10/2026
- Assolombarda, [Ravvedimento operoso dopo la riforma delle sanzioni](https://www.assolombarda.it/servizi/fisco/riforma-fiscale/sanzioni-tributarie/ravvedimento-operoso), consultata il 17/10/2026
- Eutekne EC News, [Novità in tema di ravvedimento sprint](https://www.ecnews.it/fiscale/in-pratica/guida-agli-adempimenti/novita-in-tema-di-ravvedimento-sprint/), consultata il 17/10/2026
- FiscoeTasse, [Ravvedimento operoso: sanzioni e codici tributo](https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/12557-ravvedimento-operoso-2024-sanzioni-e-codici-tributo-per-mettersi-in-regola.html), consultata il 17/10/2026
- MySolution, [Versamenti IVA in scadenza al 18 maggio 2026](https://www.mysolution.it/fisco/informazioni/news/2026/05/05/versamenti-iva-in-scadenza-al-18-maggio/), consultata il 17/10/2026
- InformazioneFiscale, [Modello 770/2026 in scadenza il 2 novembre](https://www.informazionefiscale.it/modello-770-2026-scadenza-novita-istruzioni), consultata il 17/10/2026

**Come si calcola la sanzione del ravvedimento sprint?**
Per i ritardi fino a 14 giorni si moltiplica l'imposta per il 12,5%, si divide per 15, si moltiplica per i giorni di ritardo e si applica la riduzione a 1/10. In pratica è circa lo 0,083% per giorno: su 1.200 euro e 6 giorni la sanzione è 6 euro.

**Come si calcolano gli interessi se il ritardo è a cavallo di due anni?**
Si divide il ritardo in due periodi. I giorni fino al 31 dicembre 2025 si calcolano al 2%, quelli dal 1° gennaio 2026 all'1,6%, sempre con la formula imposta per tasso per giorni diviso 365. Poi si sommano i due importi.

**Gli interessi del ravvedimento si calcolano anche sulla sanzione?**
No. Gli interessi legali si calcolano solo sull'imposta non versata, dal giorno successivo alla scadenza al giorno del pagamento compreso. La sanzione ridotta si aggiunge a parte, con il suo codice tributo.

**Per le ritenute dove si indicano gli interessi nell'F24?**
Per le ritenute la risoluzione 18/E del 2023 stabilisce che gli interessi sono cumulati al tributo: si sommano all'importo del codice 1001 o 1040. La sanzione va invece con il codice 8947 per il lavoro dipendente o 8948 per il lavoro autonomo.

**Per l'IVA trimestrale la sanzione si calcola con o senza l'1%?**
Sull'importo comprensivo della maggiorazione dell'1%. Per i contribuenti trimestrali la maggiorazione fa parte del versamento dovuto, quindi sanzione e interessi del ravvedimento si calcolano sull'IVA già maggiorata.

## Fonti
- [Gazzetta Ufficiale - D.Lgs. 14 giugno 2024, n. 87 (revisione del sistema sanzionatorio tributario)](https://www.gazzettaufficiale.it/atto/vediMenuHTML?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2024-06-28&atto.codiceRedazionale=24G00103&tipoSerie=serie_generale&tipoVigenza=originario)
- [Gazzetta Ufficiale - Decreto MEF 10 dicembre 2025, saggio degli interessi legali per il 2026 (GU n. 289 del 13 dicembre 2025)](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2025/12/13/25A06705/sg)
- [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 18/E del 28 aprile 2023 (codici 8947 e 8948, interessi cumulati al tributo)](https://www.fiscoetasse.com/index.php/files/16183/ris-n-18-del-28-04-2023.pdf)
- [Assolombarda - Ravvedimento operoso dopo la riforma delle sanzioni](https://www.assolombarda.it/servizi/fisco/riforma-fiscale/sanzioni-tributarie/ravvedimento-operoso)
- [Eutekne EC News - Novità in tema di ravvedimento sprint](https://www.ecnews.it/fiscale/in-pratica/guida-agli-adempimenti/novita-in-tema-di-ravvedimento-sprint/)
- [FiscoeTasse - Ravvedimento operoso: sanzioni e codici tributo (IVA trimestrale con maggiorazione dell'1%)](https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/12557-ravvedimento-operoso-2024-sanzioni-e-codici-tributo-per-mettersi-in-regola.html)
- [MySolution - Versamenti IVA in scadenza al 18 maggio 2026](https://www.mysolution.it/fisco/informazioni/news/2026/05/05/versamenti-iva-in-scadenza-al-18-maggio/)
- [InformazioneFiscale - Modello 770/2026 in scadenza il 2 novembre](https://www.informazionefiscale.it/modello-770-2026-scadenza-novita-istruzioni)