# Studio Commercialista AI

> Guide pratiche e aggiornate per studi di commercialisti: scadenze, F24, forfettari, antiriciclaggio e automazione dello studio con l'intelligenza artificiale. Blog di Commercialista AI (https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/), il programma che automatizza il lavoro ripetitivo degli studi di commercialisti: F24 ai clienti, scadenze, documenti, antiriciclaggio, forfettari. Contenuti informativi con fonti ufficiali e data di aggiornamento.

## Articoli

- [Arbitro Bancario Finanziario (ABF): come fare ricorso contro la banca, reclamo preventivo e 60 giorni, termine di 12 mesi, limite di 200.000 euro, costo di 20 euro, tempi e valore della decisione, rapporto con la mediazione, esempio per un'impresa cliente e cosa fa lo studio](https://studiocommercialista.ai/arbitro-bancario-finanziario/): L'Arbitro Bancario Finanziario (ABF) decide per iscritto le liti fra clienti, privati o imprese, e banche o intermediari finanziari, fino a 200.000 euro. Prima serve un reclamo scritto alla banca: senza risposta entro 60 giorni, o con risposta insoddisfacente, si ricorre online entro 12 mesi dal reclamo, pagando 20 euro, rimborsati se si vince.
- [Asset aziendali: cosa sono, asset materiali, immateriali e finanziari nello stato patrimoniale, quando un costo diventa un asset secondo OIC 16 e OIC 24, manutenzioni, costi di impianto e avviamento, come si ammortizzano, esempio con i numeri e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/asset-aziendali/): Gli asset aziendali sono le attività dello stato patrimoniale: beni e diritti da cui l'impresa si attende benefici economici. In bilancio si dividono in immobilizzazioni (immateriali, materiali, finanziarie) e attivo circolante. Un costo diventa un asset pluriennale solo se ha utilità futura e recuperabilità, secondo i principi OIC 16 e OIC 24; poi si ammortizza.
- [Attivo circolante: cos'è, le quattro voci C.I-C.IV dello stato patrimoniale, come si distingue dalle immobilizzazioni con il criterio della destinazione, crediti oltre l'esercizio successivo, bilancio abbreviato, esempio di classificazione con i numeri e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/attivo-circolante/): L'attivo circolante è la parte dell'attivo dello stato patrimoniale (classe C, art. 2424 c.c.) formata da beni e diritti non destinati a essere usati durevolmente: rimanenze, crediti, attività finanziarie non immobilizzate e disponibilità liquide. Si distingue dalle immobilizzazioni con il criterio della destinazione, non con la natura del bene o con la scadenza.
- [Forfettario e principio di cassa: quali incassi contano nel reddito, fatture emesse e non incassate, incassi di fine anno, passaggio dall'ordinario al forfettario e viceversa, rimanenze, cessazione della partita IVA e quadro LM, esempi con i numeri e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/forfettario-principio-di-cassa/): Il forfettario determina il reddito applicando il coefficiente di redditività ai ricavi o compensi percepiti nell'anno: conta la data dell'incasso, non quella della fattura. Una fattura di dicembre pagata a gennaio rientra nell'anno dopo. Nei passaggi fra forfettario e ordinario, e alla cessazione, regole speciali evitano che lo stesso ricavo sia tassato due volte o mai.
- [Forfettario e rimborsi spese: fuori dal reddito e dalle soglie dopo la risposta 213/2026](https://studiocommercialista.ai/forfettario-rimborsi-spese-analitici/): Con la risposta n. 213 del 12 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate chiarisce che, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025, i rimborsi addebitati analiticamente al committente non concorrono ai compensi del forfettario né ai limiti di 85.000 e 100.000 euro. Per vitto, alloggio, viaggio e taxi in Italia serve però il pagamento tracciabile.
- [Novità fiscali di oggi, 13 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-11-13/): Con la risposta n. 213 del 12 novembre 2026 l'Agenzia esclude dal reddito e dalle soglie del forfettario i rimborsi spese addebitati analiticamente e documentati. La n. 214 consente il riporto delle posizioni di una holding in una fusione inversa, la n. 212 esclude l'IVA sull'attestazione dei veicoli fuori uso; poi SSD, bollo e divorzio.
- [Quadro RM del modello Redditi PF: redditi a tassazione separata, acconto del 20% con codice 4200, redditi di capitale esteri senza intermediario, lezioni private al 15%, terreni rideterminati, TFR pagato da colf e badanti, sezione per sezione con due esempi e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/quadro-rm-redditi-esteri/): Il quadro RM del modello Redditi PF raccoglie i redditi a tassazione separata (artt. 7, 15 e 17 TUIR), alcuni redditi di capitale esteri incassati senza intermediario italiano, le imposte sostitutive su lezioni private, noleggio occasionale di barche e pensioni estere, i terreni rideterminati e il TFR pagato da chi non è sostituto d'imposta.
- [Quadro RS del forfettario: quali dati obbligatori vanno nel prospetto «Regime forfetario - Obblighi informativi», compensi pagati senza ritenuta nei righi RS371-RS373, veicoli, merci, beni di terzi e carburante per le imprese (RS375-RS378), consumi dei professionisti (RS381), ritenute subite nel rigo RS40 e due esempi compilati](https://studiocommercialista.ai/quadro-rs-forfettario-dati-obbligatori/): Il forfettario compila nel quadro RS il prospetto «Regime forfetario - Obblighi informativi»: nei righi RS371-RS373 codice fiscale e importo dei redditi pagati senza ritenuta, poi i dati dell'attività. Chi ha un'impresa indica veicoli, acquisti di merci, beni di terzi e carburante (RS375-RS378); chi è professionista indica i consumi nel rigo RS381.
- [Ricavi: definizione contabile secondo l'OIC 34 e l'art. 2425-bis c.c., i quattro passaggi per rilevarli, quando si iscrivono per beni e servizi, sconti, premi e resi, contratti con più prestazioni, vendite per conto di terzi, semplificazioni per bilancio abbreviato e micro-imprese, esempi con i numeri e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/ricavi-definizione-contabile/): In contabilità i ricavi sono i corrispettivi della vendita di beni e della prestazione di servizi, iscritti per competenza al netto di resi, sconti, abbuoni, premi e imposte connesse (art. 2425-bis c.c.). L'OIC 34, in vigore dai bilanci 2024, dice come rilevarli: prezzo complessivo, singole prestazioni, ripartizione del prezzo, momento di iscrizione.
- [Voucher cloud e cybersecurity MIMIT per professionisti e PMI: chi può chiederlo, studi associati esclusi, 50% fino a 20.000 euro, spese ammesse, sportello dal 10 novembre 2026 al 20 gennaio 2027, esempi di calcolo e cosa deve fare lo studio](https://studiocommercialista.ai/voucher-digitalizzazione-studi-professionali/): Sì, il singolo professionista con partita IVA può chiedere il voucher cloud e cybersecurity del MIMIT: contributo a fondo perduto del 50% delle spese, fino a 20.000 euro, con piano minimo di 4.000 euro. Le domande si inviano dal 10 novembre 2026 alle 12 del 20 gennaio 2027, salvo esaurimento dei fondi. Gli studi associati sono esclusi.
- [Codici tributo 4092, 4093 e 4094: ravvedimento 2020-2023 per chi rinnova il concordato preventivo biennale, F24 ed esempio](https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-4092-4093-4094-ravvedimento-cpb/): Con la risoluzione n. 43/E del 10 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate ha istituito tre codici tributo per il ravvedimento 2020-2023 di chi rinnova il concordato preventivo biennale: 4092 per le persone fisiche e i soci, 4093 per gli altri soggetti, 4094 per l'IRAP. Gli interessi sulle rate si versano con 1668 e 3805.
- [Codice ATECO: cos'è, a cosa serve, differenza fra ATECO 2007 e ATECO 2025, come verificarlo nel cassetto fiscale e in visura, quando comunicare la variazione e con quale modello](https://studiocommercialista.ai/cos-e-codice-ateco/): Il codice ATECO è il codice che classifica l'attività economica di un'impresa o di un professionista e compare in partita IVA, visura e dichiarazioni. La versione in uso è ATECO 2025, in vigore dal 1° gennaio 2025 e operativa per il fisco dal 1° aprile 2025: sostituisce ATECO 2007 (aggiornamento 2022).
- [Costi diretti e indiretti: differenza, esempi dall'OIC 13, rapporto con costi fissi e variabili, costi che entrano nel costo di produzione e costi esclusi, ripartizione dei costi generali con ore macchina o manodopera, esempio di calcolo del costo unitario](https://studiocommercialista.ai/costi-diretti-indiretti/): I costi diretti sono attribuibili a uno specifico prodotto, servizio o commessa, come materiali, manodopera diretta e imballaggi; i costi indiretti sono comuni a più prodotti e si ripartiscono con un criterio. Per le rimanenze l'OIC 13 chiama gli indiretti costi generali di produzione e li distingue in fissi e variabili.
- [Esportatore abituale e plafond IVA: calcolo e splafonamento](https://studiocommercialista.ai/iva-esportatore-abituale-plafond/): È esportatore abituale chi, nell'anno solare precedente o nei dodici mesi precedenti, ha effettuato esportazioni e operazioni assimilate superiori al 10% del volume d'affari. Il valore di quelle operazioni forma il plafond: il tetto entro cui può acquistare e importare senza IVA, dichiarandolo ai fornitori. Superarlo comporta IVA da pagare e sanzione dal 100% al 200%.
- [Lettera d'intento: come funziona e cosa fa il fornitore](https://studiocommercialista.ai/iva-lettera-intento/): La lettera d'intento, oggi dichiarazione d'intento, è il documento con cui l'esportatore abituale chiede di acquistare senza IVA entro il suo plafond. La trasmette all'Agenzia delle Entrate, che rilascia una ricevuta con il protocollo. Il fornitore verifica quel protocollo sul sito dell'Agenzia e lo riporta in fattura con natura N3.5.
- [Novità fiscali di oggi, 12 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-11-12/): Con la risoluzione n. 43/E l'Agenzia istituisce i codici tributo 4092, 4093 e 4094 per il ravvedimento di chi rinnova il concordato; la n. 44/E ridenomina la causale SALU. Tre risposte dell'11 novembre trattano IVA su integratori e pollina e auto per disabili; la Cassazione colloca le cave nel catasto fabbricati.
- [Ravvedimento 2020-2023 per chi rinnova il concordato preventivo biennale: chi può, come si paga e scadenze (provvedimento del 23 ottobre 2026)](https://studiocommercialista.ai/ravvedimento-concordato-preventivo-biennale-2020-2023/): Chi ha aderito al concordato preventivo biennale 2024-2025 e rinnova per il 2026-2027 può sanare le annualità dal 2020 al 2023 versando imposte sostitutive di imposte sui redditi, addizionali e IRAP. L'opzione si esercita con l'F24 dell'unica o della prima rata, uno per annualità, fra il 1° gennaio e il 15 marzo 2027, con un massimo di dieci rate mensili. Lo stabilisce il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate prot. n. 296141 del 23 ottobre 2026, in attuazione dell'articolo 29 del decreto legislativo 148/2026.
- [AI e previsione del flusso di cassa: quali dati usa, come stima gli incassi reali dei clienti, esempio di dicembre con IVA, tredicesima e acconto, limiti, controlli dello studio e regole su consenso e informativa](https://studiocommercialista.ai/ai-previsione-flusso-di-cassa/): Con l'intelligenza artificiale la previsione del flusso di cassa parte dai dati che lo studio ha già: movimenti bancari, fatture elettroniche, F24, stipendi e rate. Il modello stima quando ogni cliente pagherà davvero, in base ai suoi ritardi storici, e aggiorna il saldo atteso ogni giorno. I numeri vanno però controllati dallo studio prima di parlarne al cliente.
- [Liquidazione IVA mensile o trimestrale: chi può scegliere il trimestre (500.000 e 800.000 euro), quanto costa l'interesse dell'1%, scadenze 2026 e 2027, trimestrali speciali, versamento minimo di 100 euro e come consigliare il cliente](https://studiocommercialista.ai/iva-liquidazione-mensile-trimestrale/): Si liquida l'IVA ogni mese, con versamento entro il 16 del mese successivo, salvo opzione per il trimestre. La scelta spetta a chi nell'anno precedente ha avuto un volume d'affari fino a 500.000 euro (servizi) o 800.000 euro (altre attività) e costa l'1% sul debito. Il quarto trimestre si salda entro il 16 marzo.
- [Limite contanti 2026: soglia di 5.000 euro, pagamenti frazionati, rateali e misti, sanzioni per chi paga e chi riceve, deroga per i turisti, obblighi di comunicazione dello studio e cosa cambia con il regolamento UE dal 10 luglio 2027](https://studiocommercialista.ai/limite-contanti-2026/): Nel 2026 il limite all'uso del contante è di 5.000 euro: è vietato trasferire contanti fra soggetti diversi per importi pari o superiori, anche con pagamenti frazionati ad arte. Si può pagare al massimo 4.999,99 euro. La sanzione va da 1.000 a 50.000 euro e colpisce sia chi paga sia chi riceve.
- [Piano di rientro del debito: cosa scrivere nell'accordo, effetti su prova e prescrizione, clausola di decadenza, IVA e perdite su crediti quando c'è uno stralcio, con esempio numerico](https://studiocommercialista.ai/piano-di-rientro-debito/): Il piano di rientro è un accordo scritto con cui il debitore riconosce un debito scaduto e lo paga a rate. Firmato dal debitore, vale come ricognizione di debito (art. 1988 c.c.) e interrompe la prescrizione (art. 2944). L'IVA versata non cambia; se il creditore concede uno sconto, la nota di variazione è ammessa solo entro un anno dall'operazione.
- [Quadro RR del forfettario: come si compila la sezione I per artigiani e commercianti e la sezione II per la Gestione separata, quale reddito del quadro LM usare, codici della riduzione del 35%, saldo e acconti INPS con due esempi](https://studiocommercialista.ai/quadro-rr-contributi-inps-forfettario/): Il forfettario iscritto all'INPS compila il quadro RR: sezione I se artigiano o commerciante, sezione II se professionista in Gestione separata. La base è il reddito forfettario lordo del rigo LM34 (colonna 1 o 2), non il reddito netto dopo i contributi dedotti in LM35. La riduzione del 35% si segnala con il codice C.
- [Startup innovativa: requisiti dell'art. 25 del D.L. 179/2012 dopo la legge 193/2024, test del 15% di ricerca e sviluppo con un esempio, permanenza nella sezione speciale fino a cinque anni e oltre, esoneri e adempimenti per lo studio](https://studiocommercialista.ai/startup-innovativa-requisiti-agevolazioni/): Una startup innovativa è una srl o altra società di capitali non quotata, costituita da non più di 60 mesi, PMI europea, con produzione fino a 5 milioni dal secondo anno, senza utili distribuiti e con almeno un requisito su ricerca, personale o brevetti. Dal 18 dicembre 2024 non può fare prevalentemente consulenza o agenzia.
- [Ammanco di cassa: come si registra in contabilità, quando è deducibile ai fini IRES e IRAP secondo la risoluzione 54/E del 2010, il verbale da far firmare, furti e rapine, eccedenze di cassa ed esempio con le scritture](https://studiocommercialista.ai/ammanco-di-cassa/): L'ammanco di cassa è la differenza negativa fra il denaro contato e il saldo del conto Cassa. Si registra con «Ammanchi di cassa a Cassa» fra gli oneri diversi di gestione (B14). È deducibile ai fini IRES e IRAP se è modesto, fisiologico e documentato da un verbale firmato da chi controlla e dal cassiere (risoluzione 54/E/2010).
- [Business plan: come farlo passo per passo secondo le linee guida CNDCEC, contenuti minimi e sette principi di redazione, esempio di una nuova srl a tre anni con conto economico, flusso di cassa, rate del finanziamento e DSCR, analisi di sensitività con ricavi meno 10%, differenze con bilancio previsionale e budget, errori da evitare](https://studiocommercialista.ai/business-plan-come-farlo/): Un business plan si fa in quattro blocchi: descrizione del progetto e dei soci, analisi di mercato e piano delle vendite, piano degli investimenti e delle fonti, prospetti economici, patrimoniali e finanziari a tre-cinque anni. Ogni numero deve avere un'ipotesi dichiarata e verificabile, e serve almeno uno scenario prudente con ricavi più bassi.
- [Conto corrente aziendale obbligatorio? Cosa dice la legge per ditte individuali, professionisti, forfettari e srl, quando serve il conto dedicato (appalti pubblici), gli obblighi di tracciabilità e i rischi del conto misto nelle indagini finanziarie, con esempio](https://studiocommercialista.ai/conto-corrente-aziendale-obbligatorio/): No: nessuna legge obbliga in generale ditte individuali, professionisti o forfettari ad avere un conto riservato all'attività. L'obbligo per i professionisti introdotto nel 2006 è stato abrogato nel 2008. Il conto dedicato è obbligatorio solo per appalti e finanziamenti pubblici (legge 136/2010), ma F24 telematici, stipendi tracciabili e POS rendono comunque indispensabile un conto.
- [Chiudere la partita IVA da forfettario: modello AA9/12 o Comunicazione Unica entro 30 giorni, fatture e compensi da incassare, dichiarazione e saldo nel 2027, acconti, contributi INPS, diritto camerale ed esempio di chiusura al 31 dicembre 2026](https://studiocommercialista.ai/forfettario-chiusura-partita-iva/): Il professionista forfettario chiude la partita IVA con il modello AA9/12 entro 30 giorni dalla fine dell'attività; la ditta iscritta al Registro imprese usa la Comunicazione Unica, che vale anche per INPS. Prima vanno fatturate tutte le prestazioni. Nel 2027 restano la dichiarazione dei redditi con il quadro LM e il saldo dell'imposta sostitutiva.
- [IVA al 10% sui dispositivi medici: quando spetta dopo le risposte 205 e 206/2026](https://studiocommercialista.ai/iva-dispositivi-medici-10-per-cento/): Con le risposte n. 205 e 206 del 9 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate applica l'IVA al 10% a due colliri contro la secchezza oculare venduti come dispositivi medici, perché le Dogane li classificano nella voce 3004 della nomenclatura combinata. Senza questa classificazione il dispositivo medico resta al 22%. Anche per gli integratori l'aliquota ridotta non è automatica.
- [Locazioni brevi nella dichiarazione dei redditi: quadro B del 730 e RB del Redditi PF, cedolare secca al 21% su un immobile e al 26% sugli altri, scomputo della ritenuta del 21% del portale, limite di due appartamenti dal 2026 ed esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/locazioni-brevi-dichiarazione/): I canoni delle locazioni brevi (contratti fino a 30 giorni) si dichiarano nel quadro B del 730 o nel quadro RB del Redditi PF. Con la cedolare secca si paga il 21% su un solo immobile scelto e il 26% sugli altri, scomputando la ritenuta del 21% del portale. Dal 2026, oltre due appartamenti, è attività d'impresa.
- [Novità fiscali di oggi, 10 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-11-10/): Con quattro risposte del 9 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate fissa l'IVA al 10% per due colliri e un integratore e chiarisce aliquote e compensazione per il mais da biogas. La Cassazione ricorda che il credito IVA di un anno senza dichiarazione va provato. In Gazzetta la legge 202/2026 converte il decreto sui prezzi petroliferi.
- [Criptovalute nella dichiarazione dei redditi 2027: plusvalenze 2026 al 33% senza franchigia, token di moneta elettronica in euro al 26%, permute fra cripto, costo documentato o pari a zero, minusvalenze, rideterminazione al 1° gennaio 2025, quadri T, RT, W e RW ed esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/plusvalenze-cripto-dichiarazione/): Le plusvalenze su criptovalute realizzate nel 2026 si dichiarano nel 2027 e pagano un'imposta sostitutiva del 33%, senza franchigia; restano al 26% quelle sui token di moneta elettronica in euro. La plusvalenza è prezzo incassato meno costo documentato: senza prova del costo, il costo è zero. Le cripto vanno anche nel quadro RW o W.
- [Rivalutazione di terreni e partecipazioni: perizia e versamento entro lunedì 30 novembre 2026 per i beni posseduti al 1° gennaio, imposta sostitutiva del 18% sui terreni e del 21% sulle partecipazioni, 36% sulle quote non quotate in Stati a fiscalità privilegiata, tre rate con interessi del 3%, codici tributo 8055, 8056 e 8057, calcolo di convenienza con esempi e cosa cambia dal 2027 con il nuovo testo unico](https://studiocommercialista.ai/rivalutazione-terreni-partecipazioni-2027/): Chi possedeva terreni o partecipazioni al 1° gennaio 2026 può sostituire il costo fiscale con il valore a quella data. Entro lunedì 30 novembre 2026 servono perizia giurata e versamento dell'imposta sostitutiva, o della prima di tre rate: 18% del valore per i terreni, 21% per le partecipazioni. Conviene se la plusvalenza evitata costa più dell'imposta.
- [Saldo contabile e saldo disponibile: che differenza c'è, data contabile, data valuta e data disponibile, tempi di legge per assegni, bonifici e contanti (art. 120 TUB e d.lgs. 11/2010), esempio di calcolo e riconciliazione bancaria di fine anno](https://studiocommercialista.ai/saldo-contabile-disponibile/): Il saldo contabile è la somma delle operazioni che la banca ha già registrato sul conto. Il saldo disponibile è quanto si può spendere subito: comprende anche i movimenti non ancora registrati, esclude gli assegni versati ma non ancora disponibili e, se la banca ha concesso un fido, ne include l'importo.
- [Apertura della partita IVA online per professionisti e artisti: il nuovo servizio dell'Agenzia delle Entrate (provvedimento del 5 novembre 2026)](https://studiocommercialista.ai/apertura-partita-iva-online-professionisti/): Con il provvedimento prot. n. 322727 del 5 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate regola un servizio online, nell'area riservata, con cui le persone fisiche che iniziano un'attività artistica o professionale possono compilare la dichiarazione di inizio attività e ottenere subito il numero di partita IVA. Non vale per chi deve iscriversi al Registro delle imprese o al REA o presentare la Comunicazione unica. La data di avvio sarà indicata con un avviso sul sito delle Entrate.
- [Controllo di gestione nelle PMI: cos'è, budget, contabilità per linea di prodotto, report mensile e analisi degli scostamenti con esempio numerico di una srl, punto di pareggio, legame con gli adeguati assetti dell'art. 2086 c.c. e con i segnali del Codice della crisi](https://studiocommercialista.ai/controllo-di-gestione-pmi/): Il controllo di gestione è il metodo con cui l'impresa fissa obiettivi in un budget, misura ogni mese i risultati per linea di attività e spiega gli scostamenti per correggere la rotta. In una PMI bastano quattro strumenti: budget, margini per linea, report mensile e previsione di cassa. Fa parte degli adeguati assetti richiesti dall'art. 2086 c.c.
- [Detrazione affitto studenti fuori sede: 19% su massimo 2.633 euro, requisiti di 100 km e provincia diversa, contratti ammessi e spese escluse, pagamento tracciabile, limiti di reddito sopra 75.000 e 120.000 euro, esempi di calcolo e dove indicarla nel 730](https://studiocommercialista.ai/detrazione-affitto-studenti-fuori-sede/): Chi paga l'affitto di uno studente universitario fuori sede detrae il 19% dei canoni, su una spesa massima di 2.633 euro l'anno: al massimo 500,27 euro. L'università deve essere ad almeno 100 km dal comune di residenza e in un'altra provincia, il contratto regolare e il pagamento tracciabile. Sopra 120.000 euro di reddito la detrazione cala.
- [Detrazioni per figli a carico e assegno unico: quale beneficio spetta a ogni età, limiti di reddito di 2.840,51 e 4.000 euro, formula dei 950 euro con la soglia di 95.000, ripartizione fra genitori, figli con disabilità ed esempi di calcolo](https://studiocommercialista.ai/detrazioni-figli-a-carico-assegno-unico/): Per i figli fino a 21 anni c'è l'assegno unico dell'INPS, senza limiti di età se il figlio è disabile. La detrazione IRPEF di 950 euro spetta solo per i figli fiscalmente a carico da 21 a 29 anni, o dai 30 anni se disabili, e cala con il reddito: 950 × (95.000 − reddito) ÷ 95.000.
- [EBITDA margin: formula, quale denominatore usare fra ricavi e valore della produzione, esempio di una srl dal conto economico civilistico, rettifica delle poste non ricorrenti, confronto fra due anni scomposto per voce di costo ed errori da evitare](https://studiocommercialista.ai/ebitda-margin/): L'EBITDA margin è l'EBITDA diviso per i ricavi, in percentuale: dice quanti centesimi di margine operativo, prima di ammortamenti, interessi e imposte, restano su ogni euro venduto. Con EBITDA di 252.000 euro e ricavi di 2.400.000 euro è il 10,50%. Non c'è un valore ottimale per legge: si confronta con gli anni precedenti e con il settore.
- [Margine commerciale: formula, differenza fra margine e ricarico, conversione da una percentuale all'altra, calcolo del costo del venduto dal bilancio civilistico, esempio con tre categorie di prodotto, sconti e volumi per mantenere il margine](https://studiocommercialista.ai/margine-commerciale/): Il margine commerciale è la differenza fra il prezzo di vendita e il costo d'acquisto della merce, e si esprime in euro o in percentuale del prezzo: (prezzo − costo) ÷ prezzo. Il ricarico è la stessa differenza divisa per il costo. Con costo 40 e prezzo 100 il margine è 60% e il ricarico è 150%.
- [Novità fiscali di oggi, 9 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-11-09/): Con il provvedimento del 5 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate prepara l'apertura della partita IVA online per professionisti e artisti. La manovra 2027, ora A.C. 3174-bis, entra nelle audizioni dal 9 al 12 novembre, con i commercialisti oggi alle 18.35. Il decreto carburanti, con l'esenzione dal bollo auto 2027, è al Senato e va convertito entro il 16 novembre. Oggi è l'ultimo giorno per la 13ª rata della rottamazione-quater del Decreto Alluvione.
- [Prima nota automatica o Excel: cosa dice la legge sul formato, quando basta il foglio di calcolo, come funziona l'import di fatture XML ed estratti conto, un confronto di tempi con numeri e il modello Excel con le formule di controllo](https://studiocommercialista.ai/prima-nota-automatica-excel/): La legge non impone uno strumento: chiede scritture ordinate, senza cancellature illeggibili, conservate per dieci anni. Excel basta con poche decine di movimenti al mese e formule di controllo bloccate. Oltre, conviene la prima nota automatica, che importa fatture XML ed estratti conto e lascia allo studio solo le righe non abbinate.
- [Quadro RW: chi deve compilarlo, chi è esonerato (conti fino a 15.000 euro, intermediari italiani, immobili senza variazioni), titolari effettivi e cointestatari, IVIE, IVAFE e cripto con un esempio di calcolo, sanzioni e quadro W del 730](https://studiocommercialista.ai/quadro-rw-chi-deve-compilarlo/): Il quadro RW lo compilano le persone fisiche, gli enti non commerciali e le società semplici residenti in Italia che hanno investimenti o attività finanziarie all'estero, cripto comprese, anche come titolari effettivi o delegati sul conto. Sono esonerati i conti esteri con massimo complessivo fino a 15.000 euro, salvo IVAFE dovuta, e le attività affidate a intermediari italiani.
- [ROI: come si calcola il ritorno sul capitale investito, formula con EBIT e capitale investito netto, scomposizione in ROS e rotazione, legame con ROE e costo del debito, esempio di una srl con numeri e errori da evitare](https://studiocommercialista.ai/roi-calcolo/): Il ROI misura quanto rende il capitale investito nella gestione operativa: si calcola dividendo il risultato operativo (EBIT, differenza A−B del conto economico) per il capitale investito, e si esprime in percentuale. Con EBIT di 126.000 euro e capitale investito netto operativo di 810.000 euro il ROI è 15,56%. Va confrontato con il costo del debito.
- [Modello 770/2026: scadenza di lunedì 2 novembre 2026, invio tardivo entro 90 giorni, chi lo presenta, invio unico o in più flussi, rapporto con la CU, sanzioni e cosa cambia dal 2027](https://studiocommercialista.ai/modello-770-scadenza-invio/): Il modello 770/2026, relativo alle ritenute operate nel 2025, si trasmetteva in via telematica tra il 15 aprile e il 31 ottobre 2026 (art. 4, comma 4-bis, DPR 322/1998). Il 31 ottobre 2026 è sabato e il 1° novembre è domenica e festa di Ognissanti: per l'art. 7, comma 2, lettera l), del D.L. 70/2011 il termine passa al primo giorno lavorativo successivo, lunedì 2 novembre 2026. La dichiarazione inviata entro 90 giorni dal termine è valida: il ravvedimento costa un decimo del minimo della sanzione per l'omissione, cioè 25 euro quando le ritenute risultano tutte versate. Oltre i 90 giorni la dichiarazione si considera omessa e la riduzione da ravvedimento è esclusa. Dal 1° gennaio 2027 il DPR 322/1998 continua ad applicarsi (art. 75 del d.lgs. 141/2026), mentre la proroga dei termini e le sanzioni passano nei testi unici.
- [730 congiunto 2027: chi può presentarlo, chi è il dichiarante, come si compensano crediti e debiti dei coniugi, a chi va il rimborso e quando conviene rispetto a due 730 separati, con un esempio numerico](https://studiocommercialista.ai/730-congiunto-quando-conviene/): Il 730 congiunto è la dichiarazione unica dei coniugi che hanno solo redditi dichiarabili con il 730. Un coniuge è il dichiarante e il suo sostituto d'imposta fa il conguaglio: l'IRPEF dei due è compensata in un unico importo, rimborsato o trattenuto al dichiarante. Conviene soprattutto quando uno è a credito e l'altro a debito.
- [Assegno bancario e assegno circolare: differenze, chi garantisce il pagamento, termini di presentazione, clausola «non trasferibile» dai 1.000 euro, bollo, assegno senza provvista e come spiegarli al cliente](https://studiocommercialista.ai/assegno-bancario-circolare-differenza/): L'assegno bancario ordina alla banca di pagare con i fondi del conto di chi lo firma, che può non averli; l'assegno circolare è emesso dalla banca, che lo garantisce e lo emette solo dopo aver ricevuto la somma. Da 1.000 euro l'assegno deve essere nominativo e con la clausola «non trasferibile».
- [Bilancio previsionale: esempio completo di una piccola srl con conto economico, stato patrimoniale e flusso di cassa che quadrano, modello replicabile, passaggi per costruirlo, usi con banche e business plan e collegamento con gli assetti adeguati dell'art. 2086 c.c. e dell'art. 3 del Codice della crisi](https://studiocommercialista.ai/bilancio-previsionale-esempio/): Il bilancio previsionale stima conto economico, stato patrimoniale e flussi di cassa dell'impresa per i prossimi uno-tre anni. Si costruisce dall'ultimo bilancio e da ipotesi scritte su vendite, costi, investimenti e finanziamenti. I tre prospetti devono quadrare: l'utile previsto entra nel patrimonio netto e la cassa finale nell'attivo.
- [Causale PXX della Gestione separata nell'F24: PXX e P10 per i professionisti, PXXR, P10R e DPPI per rate e interessi, differenza con CXX e C10 dei committenti, aliquote e massimale 2026 ed esempio del secondo acconto del 30 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/causale-inps-pxx-gestione-separata/): PXX è la causale dell'F24 con cui il professionista iscritto solo alla Gestione separata paga saldo e acconti dei contributi, all'aliquota 2026 del 26,07%. Pensionati e iscritti ad altra previdenza usano P10, al 24%. Per le rate si aggiunge la R (PXXR, P10R); interessi e 0,40% vanno nel rigo DPPI. CXX e C10 sono dei committenti.
- [Codice tributo 1668: interessi sulle rate di saldo, primo acconto e IVA annuale, calcolo dello 0,33% al mese, compilazione dell'F24, 3805 per la sezione Regioni, rata saltata e correzione degli errori](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-1668/): Il codice tributo 1668 serve a versare, nella sezione Erario dell'F24, gli interessi sulle rate successive alla prima di saldo e primo acconto delle imposte sui redditi e del saldo IVA. Il tasso è il 4% annuo, cioè lo 0,33% per ogni mese. Va su un rigo separato, senza campo rateazione.
- [Fido bancario: come funziona l'apertura di credito in conto corrente, quanto costa con il tetto dello 0,5% a trimestre, differenza dallo sconfinamento e dalla commissione di istruttoria veloce, esempio di costo e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/fido-bancario-come-funziona/): Il fido bancario è l'apertura di credito in conto corrente: la banca mette a disposizione una somma oltre il saldo, a cui l'impresa può attingere quando serve. Costa una commissione sulla somma messa a disposizione, con tetto di legge dello 0,5% per trimestre, e gli interessi sulla parte usata.
- [IRAP 2027: chi non la paga più dal 2022 (ditte individuali e professionisti), chi deve ancora presentare la dichiarazione IRAP (società, snc, sas, associazioni professionali, enti), il caso degli studi associati dopo la sentenza 153/2026 e come spiegarlo ai clienti](https://studiocommercialista.ai/irap-2027-chi-paga/): Dal periodo d'imposta 2022 non pagano l'IRAP le persone fisiche residenti che esercitano attività commerciali o arti e professioni, ditte individuali e professionisti singoli. La pagano ancora società, associazioni professionali, enti non commerciali e pubbliche amministrazioni, e per il 2021 e prima restano dovuti dichiarazione e versamenti.
- [ISA, cause di esclusione: chi non applica gli indici sintetici di affidabilità (forfettari, inizio e cessazione dell'attività, ricavi sopra 5.164.569 euro, gruppo IVA, più attività) e chi deve presentare il modello lo stesso, con esempi numerici](https://studiocommercialista.ai/isa-cause-esclusione/): Gli ISA non si applicano a chi ha iniziato o cessato l'attività, a chi è in un periodo di non normale svolgimento, a chi ha ricavi o compensi sopra 5.164.569 euro e ai contribuenti in regime forfettario. Gruppo IVA e attività non rientranti nell'ISA oltre il 30% dei ricavi escludono dal punteggio, ma il modello va presentato.
- [Margine di contribuzione: calcolo unitario, totale e percentuale, margine di secondo livello, esempio con tre linee di prodotto, differenza con margine lordo e MOL, riclassificazione del conto economico dell'art. 2425 c.c. e uso per mix, prezzo minimo e ordini speciali](https://studiocommercialista.ai/margine-di-contribuzione/): Il margine di contribuzione è quanto resta dei ricavi dopo aver tolto i soli costi variabili: serve prima a coprire i costi fissi e poi a fare utile. Unitario: prezzo meno costo variabile unitario. Totale: ricavi meno costi variabili. Percentuale: margine diviso ricavi. Costi fissi diviso margine percentuale dà il fatturato di pareggio.
- [Prima nota: cos'è, se è obbligatoria e come si compila in dare e avere, con un esempio di sette registrazioni, quadratura dei saldi di banca e cassa, correzione degli errori e modo di spiegarla al cliente](https://studiocommercialista.ai/prima-nota-come-si-compila/): La prima nota è il prospetto cronologico in cui si annotano, giorno per giorno, incassi, pagamenti e operazioni dell'impresa, con data, causale, conto e importo. Per compilarla si registra ogni documento in dare e in avere, si controlla che i totali coincidano e si confrontano i saldi con estratto conto e cassa.
- [Redazione del bilancio civilistico: documenti per forma ordinaria, abbreviata e micro, principi dell'art. 2423-bis, scritture di assestamento dalla chiusura alla bozza, approvazione, deposito XBRL e calendario 2027 con un esempio di piccola srl](https://studiocommercialista.ai/bilancio-civilistico-redazione/): Il bilancio civilistico lo redige l'organo amministrativo: chiude la contabilità con le scritture di assestamento, scrive stato patrimoniale, conto economico, nota integrativa e, se dovuti, rendiconto e relazione sulla gestione. I soci lo approvano entro 120 giorni dalla chiusura, o 180 nei casi previsti, e lo si deposita in XBRL entro 30 giorni.
- [Capitale circolante netto (CCN): cos'è, formula finanziaria e operativa, calcolo voce per voce dallo stato patrimoniale dell'art. 2424 c.c., CCN positivo o negativo, variazione nel rendiconto finanziario OIC 10, DSO, DIO, DPO e ciclo di cassa, esempio di una piccola srl e come spiegarlo al cliente](https://studiocommercialista.ai/capitale-circolante-netto/): Il capitale circolante netto è la differenza fra attività e passività a breve. Versione finanziaria: CCN = attivo corrente − passivo corrente, cioè rimanenze, crediti, titoli e liquidità entro 12 mesi meno debiti entro 12 mesi. Versione operativa: crediti commerciali + rimanenze − debiti verso fornitori, più le altre voci operative come ratei e risconti.
- [Causali INPS AF, CF, AP, CP (e APR, CPR, API, CPI) nella sezione INPS dell'F24: quale usare per artigiani e commercianti, come compilare codice sede, codice INPS e periodo, esempi del 16 e del 30 novembre 2026 ed errori da evitare](https://studiocommercialista.ai/causali-inps-af-cf-ap-cp/): Nella sezione INPS dell'F24 gli artigiani usano AF per le rate fisse sul minimale e AP per i contributi sul reddito eccedente; i commercianti CF e CP. APR e CPR servono per pagare a rate saldo e primo acconto sull'eccedenza, API e CPI per i relativi interessi. Le causali AFR e CFR non esistono nella tabella INPS.
- [Codici tributo cedolare secca 1840, 1841 e 1842: saldo, prima e seconda rata di acconto nella sezione Erario dell'F24, anno di riferimento, rateazione, credito, interessi 1668, ravvedimento con 8940 e 1940 e correzione degli errori](https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-cedolare-secca-1840-1841-1842/): La cedolare secca si versa nella sezione Erario dell'F24 con tre codici: 1842 per il saldo e per compensare il credito, 1840 per la prima rata di acconto, 1841 per la seconda rata o l'acconto unico. Il saldo ha l'anno precedente, gli acconti l'anno in corso. Il 1841 del 2026 scade lunedì 30 novembre e non si rateizza.
- [Codici tributo IRAP 3800, 3812 e 3813: saldo, prima e seconda rata di acconto nella sezione Regioni dell'F24, codici collegati 3805, 8907, 1993, 8964 e 4070, compensazione del credito, esempio completo e correzione degli errori](https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-irap-3800-3812-3813/): Nell'F24, sezione Regioni, l'IRAP si versa con tre codici: 3800 per il saldo e per compensare il credito IRAP, 3812 per la prima rata di acconto, 3813 per la seconda rata o l'acconto in unica soluzione. Servono codice regione e anno d'imposta. Il secondo acconto IRAP 2026 scade lunedì 30 novembre 2026.
- [Conto economico e rendiconto finanziario: differenze fra competenza e cassa, tabella di confronto, formula dall'utile alla liquidità ed esempio di srl in utile con la banca in calo](https://studiocommercialista.ai/conto-economico-conto-finanziario-differenza/): Il conto economico misura il risultato dell'esercizio confrontando ricavi e costi di competenza, anche se non incassati o pagati. Il rendiconto finanziario misura come sono cambiate le disponibilità liquide, dividendo i flussi in attività operativa, di investimento e di finanziamento. Il primo risponde a «quanto ho guadagnato?», il secondo a «dove sono finiti i soldi?».
- [Posizione finanziaria netta (PFN): cos'è, formula, calcolo voce per voce dallo stato patrimoniale dell'art. 2424 c.c., scelte su finanziamenti soci, leasing e crediti finanziari, segno, rapporti PFN/EBITDA e PFN/patrimonio netto, esempio di una piccola srl e collegamento con Codice della crisi e orientamenti ESMA](https://studiocommercialista.ai/posizione-finanziaria-netta/): La posizione finanziaria netta è la differenza fra i debiti finanziari e le risorse liquide. Dal bilancio civilistico: PFN = obbligazioni (D1, D2) + debiti verso soci per finanziamenti (D3) + debiti verso banche (D4) + altri finanziatori (D5) − attività finanziarie non immobilizzate (CIII) − disponibilità liquide (CIV). Un valore positivo indica indebitamento netto.
- [Mance, tassazione 2027: imposta sostitutiva del 5% entro il 30% del reddito e soglia di 75.000 euro, cosa (non) cambia con il disegno di legge di bilancio A.C. 3174, il nuovo articolo 227 del testo unico, obblighi del datore di lavoro, contributi, CU, 730 ed esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/tassazione-mance-2027/): Nel 2027 le mance dei dipendenti privati di alberghi, bar e ristoranti restano tassate con l'imposta sostitutiva del 5%, entro il 30% del reddito di lavoro del settore, se il reddito di lavoro dipendente 2026 non supera 75.000 euro. Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174), nel testo presentato, non cambia queste regole.
- [Credito IVA annuale 2026 in compensazione nel 2027: 5.000 euro liberi dal 1° gennaio, visto o esonero ISA, decimo giorno dopo l'invio, codice 6099 ed esempio F24](https://studiocommercialista.ai/dichiarazione-iva-2027-credito-compensazione/): Il credito IVA annuale 2026 si compensa in F24 con il codice 6099 e anno di riferimento 2026. Fino a 5.000 euro si usa dal 1° gennaio 2027, senza aspettare la dichiarazione. Oltre 5.000 euro serve la dichiarazione IVA 2027 con visto di conformità, o l'esonero ISA, e si compensa dal decimo giorno successivo all'invio.
- [Come pagare l'IMU con F24: compilazione rigo per rigo, codici tributo, ravvedimento ed esempi per il saldo 2026](https://studiocommercialista.ai/f24-imu-compilazione/): L'IMU si paga con F24 nella sezione «IMU e altri tributi locali»: un rigo per ogni Comune e codice tributo, con codice catastale del Comune, casella Acc. o Saldo, numero immobili, anno e importo arrotondato all'euro. Per il saldo 2026 la scadenza è il 16 dicembre. In ravvedimento si barra «Ravv.» e sanzione e interessi si sommano all'imposta.
- [Gestione separata: rimborso dei contributi versati oltre il massimale nel 2024 e 2025 (messaggio INPS 3575/2026)](https://studiocommercialista.ai/gestione-separata-rimborso-contributi-oltre-massimale/): Con il messaggio n. 3575 del 4 novembre 2026 l'INPS comunica a collaboratori e committenti della Gestione separata gli importi versati oltre il massimale nel 2024 (119.650 euro) e nel 2025 (120.607 euro). Il rimborso non è automatico: si chiede con la Domanda Rimborso Unico e va per un terzo al lavoratore e due terzi al committente.
- [Forfettario 2027 e limite del reddito di lavoro dipendente: il disegno di legge di bilancio conferma 35.000 euro sui redditi 2026, cosa succede se non passa, cosa conta nel limite, esempi e checklist di dicembre per lo studio](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-lavoratori-dipendenti-forfettario-soglia/): Nel 2027 non può applicare il forfettario chi nel 2026 ha percepito oltre 35.000 euro di redditi di lavoro dipendente, assimilati o pensione, se passa l'articolo 9, comma 3, del disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174). Senza questa norma il limite torna a 30.000 euro. Il testo va approvato entro il 31 dicembre 2026.
- [Novità fiscali di oggi, 6 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-11-06/): Con la risposta n. 200 del 5 novembre 2026 non decade dalla prima casa chi compra la nuova abitazione all'estero e vende quella italiana entro due anni. Il messaggio INPS 3575 del 4 novembre avvia i rimborsi dei contributi in Gestione separata oltre il massimale 2024 e 2025. La risoluzione 42/E chiarisce la voltura nella vendita con riserva di proprietà.
- [Prima casa: nuova abitazione all'estero e vendita della casa italiana entro due anni (risposta 200/2026)](https://studiocommercialista.ai/prima-casa-acquisto-estero-vendita-entro-due-anni/): Con la risposta n. 200 del 5 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate conferma che non decade dall'agevolazione prima casa chi compra all'estero un'abitazione, la usa come dimora abituale e vende la casa italiana agevolata entro due anni dal nuovo acquisto, anche prima dei cinque anni. Servono atto estero e utenze, con apostille e traduzione.
- [Riclassificazione del bilancio: stato patrimoniale finanziario e funzionale, conto economico a valore aggiunto, costo del venduto e margine di contribuzione, con esempio completo di una srl, tabella di raccordo, indici e errori da evitare](https://studiocommercialista.ai/riclassificazione-bilancio/): La riclassificazione del bilancio riorganizza le voci degli schemi degli artt. 2424 e 2425 c.c. per l'analisi. Lo stato patrimoniale si riordina per scadenza (criterio finanziario) o per area di gestione (criterio funzionale). Il conto economico si riclassifica a valore aggiunto, a costo del venduto o a margine di contribuzione. Ne derivano CCN, margini e indici.
- [Split payment e reverse charge: differenze, tabella di confronto, scritture contabili ed esempi numerici](https://studiocommercialista.ai/split-payment-e-reverse-charge-differenze/): Nello split payment il fornitore addebita l'IVA in fattura, ma la PA o la società in elenco la versa all'Erario al posto suo. Nel reverse charge il fornitore non addebita IVA: il cliente soggetto passivo integra la fattura e diventa lui il debitore. Se l'operazione è in reverse charge, lo split payment non si applica.
- [Differenza fra stato patrimoniale e conto economico: fotografia e film, stock e flussi, come l'utile entra nel patrimonio netto, perché l'utile non è cassa e un esempio completo di piccola srl che quadra](https://studiocommercialista.ai/stato-patrimoniale-conto-economico-differenza/): Lo stato patrimoniale fotografa a una data, di solito il 31 dicembre, attività, debiti e patrimonio netto; il conto economico racconta l'intero esercizio, confrontando ricavi e costi di competenza. Il collegamento è l'utile: la voce 21 del conto economico entra nel patrimonio netto dello stato patrimoniale, alla voce A IX.
- [Testi unici fiscali: entrata in vigore il 1° gennaio 2027. La mappa degli otto decreti, le norme abrogate, la tabella dei nuovi articoli più usati e cosa aggiornare in studio entro dicembre](https://studiocommercialista.ai/testi-unici-fiscali-2027-entrata-in-vigore/): Dal 1° gennaio 2027 si applicano otto testi unici fiscali: sanzioni, tributi erariali minori, giustizia tributaria, versamenti e riscossione, registro, IVA, imposte sui redditi, adempimenti e accertamento. I primi cinque dovevano partire nel 2026: li ha rinviati l'art. 4 del D.L. 200/2025. Le regole restano quasi uguali, cambiano i numeri da citare.
- [Testo unico IVA 2027: cosa cambia per lo studio dal 1° gennaio, la tabella dei nuovi articoli (fatture, note di credito, detrazione, reverse charge, split payment), le diciture da aggiornare e lo stato del correttivo](https://studiocommercialista.ai/testo-unico-iva-2027-cosa-cambia/): Dal 1° gennaio 2027 le regole IVA si leggono nel Testo unico IVA (d.lgs. 10/2026, art. 171), che abroga gran parte del DPR 633/1972 e del D.L. 331/1993. Le regole restano quasi tutte uguali, cambiano i numeri: la fatturazione passa all'art. 72, le note di credito al 92, la detrazione al 56.
- [Fattura dopo il pagamento della proforma: entro quando emetterla, che data scrivere, in quale liquidazione IVA va e cosa costa il ritardo, con un esempio completo su novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/fattura-dopo-pagamento-proforma/): Per un servizio il pagamento della proforma fa scattare l'operazione IVA. La fattura immediata va trasmessa entro 12 giorni, con la data del pagamento nel campo «Data»; in alternativa la differita entro il 15 del mese successivo. L'IVA entra comunque nella liquidazione del mese in cui il cliente ha pagato.
- [Fringe benefit 2027, soglie di esenzione: 1.000 e 2.000 euro già in legge, i 2.000 euro per chi non ha compiuto 31 anni nel disegno di legge di bilancio A.C. 3174, auto aziendali, bollette e affitti, calcoli in busta paga e cosa cambia con il nuovo testo unico](https://studiocommercialista.ai/fringe-benefit-2027-soglie/): Nel 2027 i fringe benefit restano esenti fino a 1.000 euro, 2.000 euro per i dipendenti con figli a carico: lo prevede già la legge 207/2024. Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174, art. 45) estende i 2.000 euro ai dipendenti che non hanno compiuto 31 anni. Se si supera la soglia, è tassato tutto il valore.
- [Flat tax incrementale 2027: perché nel disegno di legge di bilancio (A.C. 3174) non c'è per partite IVA e imprese, cosa era la tassa piatta del 2023 con esempio di calcolo, la nuova imposta dell'1% sugli incrementi dei giovani dipendenti, l'alternativa del concordato preventivo biennale e cosa dire al cliente](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-flat-tax-incrementale/): Per partite IVA e imprese individuali no: il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174) non ripropone la flat tax incrementale del 15%, che è valsa solo per il 2023. Contiene invece, all'articolo 44, un'imposta sostitutiva dell'1% sull'aumento di stipendio 2027 dei dipendenti privati nati dopo il 1997, fino a 2.500 euro. È una proposta.
- [Marca da bollo sulla nota di credito: quando i 2 euro sono dovuti, soglia di 77,47 euro sugli importi senza IVA, note miste, bollo della fattura che non si recupera, riaddebito al cliente, campo BolloVirtuale, elenchi dell'Agenzia e versamento con i codici 2521-2524](https://studiocommercialista.ai/marca-da-bollo-nota-di-credito/): Sì, la nota di credito paga il bollo di 2 euro quando gli importi non soggetti a IVA (esenti, non imponibili, esclusi o del forfettario) superano 77,47 euro. La nota con IVA ne è esente. È un documento a sé: il bollo della fattura stornata resta dovuto e non si recupera, quella della nota si aggiunge.
- [Modello 730/2027 novità: le regole già certe per i redditi 2026, dall'IRPEF al 33% al taglio di 440 euro oltre 200.000, le sostitutive per i dipendenti, fondi pensione, bonus casa e cripto, e quando esce il modello](https://studiocommercialista.ai/modello-730-2027-novita/): Al 5 novembre 2026 la bozza del modello 730/2027 non è ancora pubblicata: per il 730/2026 è arrivata a dicembre e il modello definitivo il 27 febbraio. Sono già certe le novità sui redditi 2026: IRPEF al 33% fra 28.000 e 50.000 euro, taglio di 440 euro oltre 200.000, sostitutive per i dipendenti, fondi pensione deducibili fino a 5.300 euro.
- [Modello Redditi PF 2027 novità: le regole già certe per i redditi 2026 di imprenditori, professionisti, forfettari e soci, dall'IRPEF al 33% all'iperammortamento, concordato preventivo biennale, cripto, affitti brevi, acconti e quando esce il modello](https://studiocommercialista.ai/modello-redditi-pf-2027-novita/): Al 5 novembre 2026 il modello Redditi PF 2027 non è uscito: la bozza 2026 era arrivata il 19 dicembre 2025, il definitivo il 27 febbraio 2026. Sui redditi 2026 sono certe l'IRPEF al 33% fra 28.000 e 50.000 euro, l'iperammortamento per le imprese, le cripto al 33%, gli affitti brevi d'impresa dal terzo appartamento e il concordato 2026-2027.
- [Numerazione della nota di credito: stessa serie delle fatture o sezionale, anno nel numero, ripartenza a gennaio, controllo 00404 del SdI e cosa fare con un numero saltato o doppio, con un esempio su novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/nota-di-credito-numerazione/): La nota di credito ha un numero proprio, progressivo e univoco come una fattura (art. 21 DPR 633/72). Può seguire la stessa serie delle fatture o una serie separata, ad esempio NC1/2026, e la numerazione può ripartire ogni anno. Il SdI accetta una TD04 con lo stesso numero di una fattura dello stesso anno, ma non due note uguali.
- [Nota di credito oltre un anno dalla fattura: quando l'IVA si recupera ancora, quando la nota va emessa senza IVA (art. 26, comma 3, DPR 633/72), esempi con sconto concordato e risoluzione per inadempimento, effetti su IRES e IRPEF e cosa cambia con D.Lgs. 148/2026 e Testo unico IVA](https://studiocommercialista.ai/nota-di-credito-oltre-un-anno/): Dipende dalla causa. Se la riduzione nasce da un accordo sopravvenuto fra le parti (sconto concordato dopo, risoluzione consensuale, transazione) o corregge un'IVA in eccesso, dopo un anno dall'operazione la nota si emette solo senza IVA. Per nullità, annullamento, risoluzione per inadempimento, sconti contrattuali e procedure concorsuali il limite di un anno non vale.
- [Novità fiscali di oggi, 5 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-11-05/): Il disegno di legge di bilancio 2027 (art. 37) propone di dividere in dieci rate dal 2027 al 2036 la quota 2027 dei crediti Superbonus per spese 2023. Dal 1° novembre 2026 i pacchi extra UE pagano 2 euro per articolo. Gli emendamenti alla manovra si presentano entro martedì 17 novembre alle 18.
- [Superbonus, crediti 2023: la quota 2027 in dieci rate fino al 2036 (manovra 2027)](https://studiocommercialista.ai/superbonus-crediti-2023-dieci-rate-manovra-2027/): L'articolo 37 del disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174) propone di dividere in dieci rate annuali uguali, dal 2027 al 2036, la quota 2027 dei crediti Superbonus da cessione o sconto in fattura per spese 2023. Una quota di 40.000 euro diventerebbe 4.000 euro l'anno. È una proposta: il Parlamento deve approvarla entro il 31 dicembre 2026.
- [Pacchi extra UE: tassa di 2 euro per articolo dal 1° novembre 2026 (Union handling fee)](https://studiocommercialista.ai/union-handling-fee-2-euro-pacchi-extra-ue/): Dal 1° novembre 2026 le vendite a distanza di beni provenienti da fuori UE pagano la Union handling fee: 2 euro per ogni articolo, a qualunque valore. È soggetta a IVA, circa 2,44 euro con il 22%. Sotto i 150 euro si somma al dazio fisso di 3 euro: una spedizione con un solo articolo paga 5 euro prima dell'IVA.
- [Intelligenza artificiale e contabilità: quali attività cambiano nello studio (fatture XML, registrazioni, banca, IVA, chiusure), cosa resta al commercialista, tabella dei controlli, esempio con 60 clienti e piano di avvio](https://studiocommercialista.ai/ai-contabilita-come-cambia/): L'intelligenza artificiale cambia la contabilità dello studio spostando il lavoro dall'inserimento al controllo: legge le fatture XML dello SdI, propone conti e registrazioni, abbina i movimenti bancari e segnala anomalie IVA. Valutazioni di chiusura, scelte fiscali e responsabilità restano al commercialista, che deve informare il cliente sull'uso dell'AI.
- [Cash flow previsionale: cos'è, formula del metodo diretto e budget di tesoreria a 12 mesi di una piccola srl con IVA, F24, stipendi e mutuo, scenari, rolling forecast e DSCR prospettico per il Codice della crisi](https://studiocommercialista.ai/cash-flow-previsionale/): Il cash flow previsionale è la stima degli incassi e dei pagamenti dei prossimi mesi, di solito dodici, che porta dal saldo bancario di oggi al saldo atteso mese per mese. Si costruisce con il metodo diretto: saldo iniziale più incassi meno pagamenti, includendo IVA, F24, stipendi, rate dei finanziamenti e investimenti.
- [Concordato preventivo biennale 2027: cosa fa lo studio nel secondo anno del biennio 2026-2027, imposta sostitutiva al 10, 12 o 15% con il saldo, acconti senza maggiorazione, cause di cessazione e nuovo biennio 2027-2028](https://studiocommercialista.ai/concordato-preventivo-biennale-2027-cosa-fare/): Nel 2027 non si aderisce più al biennio 2026-2027: il termine è scaduto il 2 novembre 2026. Chi ha aderito vive il secondo anno: versa con il saldo 2026 l'eventuale imposta sostitutiva al 10, 12 o 15%, calcola gli acconti 2027 senza maggiorazione e sorveglia le cause di cessazione. Il biennio 2027-2028 seguirà i termini ordinari, da confermare.
- [Conservazione fatture elettroniche: chi è obbligato, entro quando va chiusa per le fatture 2025, come funziona il servizio gratuito dell'Agenzia delle Entrate, forfettari, sanzioni e cosa cambia dal 2027](https://studiocommercialista.ai/conservazione-fatture-elettroniche/): Le fatture elettroniche emesse e ricevute vanno conservate in modalità elettronica a norma, non solo archiviate. Il processo si chiude entro tre mesi dalla scadenza della dichiarazione dei redditi: per le fatture 2025, con Redditi 2026 al 2 novembre, conviene chiuderlo entro fine gennaio 2027. L'Agenzia offre un servizio gratuito.
- [Bonus edilizi 2027, detrazioni: cosa prevede il disegno di legge di bilancio (A.C. 3174) per ristrutturazioni, ecobonus, sismabonus e bonus mobili, cosa vale oggi per le spese 2026 e 2027, il limite per i redditi oltre 75.000 euro e cosa consigliare ai clienti prima del 31 dicembre](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-detrazioni-bonus-edilizi/): Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174) mantiene anche per le spese 2027 la detrazione del 50% sull'abitazione principale e del 36% sugli altri immobili, per ristrutturazioni, ecobonus e sismabonus, con il bonus mobili al 50% su 5.000 euro. È una proposta: oggi la legge prevede 36% e 30% per il 2027.
- [Premi di produttività 2027, imposta sostitutiva: l'1% fino a 5.000 euro è già legge, cosa cambia (e cosa no) con il disegno di legge di bilancio A.C. 3174, requisiti, calcolo in busta paga, welfare e il ritorno al 10% dal 2028](https://studiocommercialista.ai/premi-produttivita-2027-tassazione/): Nel 2027 i premi di produttività dei dipendenti privati restano tassati con l'imposta sostitutiva dell'1% fino a 5.000 euro, se il reddito di lavoro dipendente 2026 non supera 80.000 euro: lo prevede già la legge 199/2025. Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174) non cambia aliquota né limite. Dal 2028 si torna al 10% su 3.000 euro.
- [Legge di bilancio 2027, cosa cambia per i commercialisti: l'impatto del disegno di legge del 28 ottobre 2026 sul lavoro dello studio, sui professionisti iscritti agli ordini e sui forfettari, il calendario dei prossimi mesi e cosa non fare finché il testo non è legge](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-commercialisti-cosa-cambia/): Per lo studio, oggi, non cambia nessun adempimento: il disegno di legge di bilancio 2027 approvato il 28 ottobre 2026 non è legge e le scadenze di fine anno seguono le regole vigenti. Cambia il lavoro di consulenza: individuare professionisti sopra 50.000 euro, forfettari fra 85.000 e 100.000 euro e clienti datori di lavoro.
- [Manovra 2027, iter di approvazione e date: dal Documento programmatico di bilancio al Consiglio dei ministri del 28 ottobre 2026, l'esame alla Camera e al Senato, il termine del 31 dicembre e cosa può ancora cambiare per i clienti dello studio](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-iter-approvazione/): Il Governo ha approvato il Documento programmatico di finanza pubblica il 2 ottobre 2026, il Documento programmatico di bilancio il 13 ottobre e il disegno di legge di bilancio 2027 il 28 ottobre. Il 30 ottobre è stato presentato alla Camera come A.C. 3174. Il Parlamento deve approvarlo entro il 31 dicembre 2026.
- [Legge di bilancio 2027, novità fiscali: cosa prevede il disegno di legge approvato il 28 ottobre 2026 su IRPEF, forfettario, cedolare secca, lavoro e imprese, quanto si risparmia davvero e cosa deve fare lo studio adesso](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-novita-fiscali/): Il disegno di legge di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026, estende l'aliquota IRPEF del 33% fino a 55.000 euro, porta il forfettario a 100.000 euro per le imposte (IVA ferma a 85.000) e riduce al 5% la cedolare sul canone concordato. Sono proposte: il Parlamento deve approvarle entro il 31 dicembre.
- [Break even point: calcolo del punto di pareggio in quantità e in fatturato, costi fissi e variabili dal conto economico dell'art. 2425 c.c., margine di contribuzione, esempio completo con tabella di sensitività, pareggio di cassa e uso negli assetti adeguati](https://studiocommercialista.ai/break-even-point/): Il break even point è il livello di vendite in cui i ricavi coprono esattamente i costi: utile zero. Si calcola dividendo i costi fissi per il margine di contribuzione unitario (prezzo meno costo variabile unitario) per avere le quantità, oppure per il margine di contribuzione percentuale per avere il fatturato di pareggio.
- [Cash flow: cos'è e come si calcola con il metodo indiretto, formula del flusso di cassa operativo e del free cash flow, esempio numerico di una srl con controprova e differenza fra cash flow, utile e MOL](https://studiocommercialista.ai/cash-flow-cos-e/): Il cash flow è la variazione delle disponibilità liquide in un periodo. Il flusso operativo si calcola con il metodo indiretto: utile netto più ammortamenti e accantonamenti, meno l'aumento di crediti e magazzino, più l'aumento dei debiti verso fornitori. Togliendo gli investimenti pagati si ottiene il free cash flow.
- [Coefficienti di trasformazione 2027-2028: la tabella completa da 57 a 71 anni, quanto calano le pensioni contributive e cosa verificare prima di fissare la decorrenza](https://studiocommercialista.ai/coefficienti-trasformazione-pensioni-2027-2028/): I nuovi coefficienti di trasformazione del montante contributivo valgono per le pensioni con decorrenza dal 1° gennaio 2027 al 31 dicembre 2028. Li fissa il decreto direttoriale del 16 ottobre 2026, reso noto nella Gazzetta Ufficiale n. 252 del 29 ottobre 2026. A parità di età calano fra l'1,2% e il 2%: a 67 anni da 5,608% a 5,514%.
- [Forfettario a 100.000 euro dal 2027: cosa prevede il disegno di legge di bilancio approvato il 28 ottobre 2026, perché l'IVA resta a 85.000 euro e cosa deve fare lo studio adesso](https://studiocommercialista.ai/forfettario-100000-euro-manovra-2027/): Il disegno di legge di bilancio 2027, approvato dal Consiglio dei ministri n. 195 del 28 ottobre 2026, porta da 85.000 a 100.000 euro la soglia del forfettario per le imposte sui redditi. Per l'IVA la franchigia resta a 85.000 euro fino all'autorizzazione europea. Il testo deve passare in Parlamento, con approvazione attesa entro il 31 dicembre 2026.
- [IRPEF 2027, scaglioni e aliquote: tabella dal 2024 al 2027, il 33% fino a 55.000 euro del disegno di legge di bilancio, formula di calcolo e imposta lorda per sette livelli di reddito](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2027-irpef-scaglioni/): Nel 2026 l'IRPEF ha tre scaglioni: 23% fino a 28.000 euro, 33% fino a 50.000 e 43% oltre (legge 199/2025). Il disegno di legge di bilancio 2027 porterebbe il 33% fino a 55.000 euro: nessun effetto fino a 50.000 euro, risparmio massimo di 500 euro da 55.000 euro in su. È una proposta: decide il Parlamento.
- [MOL, margine operativo lordo: cos'è, calcolo dallo schema dell'art. 2425 c.c. e per valore aggiunto, esempio numerico di una piccola srl, MOL margin, rapporto PFN/MOL e cosa c'entra con la crisi d'impresa](https://studiocommercialista.ai/mol-margine-operativo-lordo/): Il margine operativo lordo (MOL) è quanto resta del valore della produzione dopo i costi esterni e il costo del personale. Dal conto economico dell'art. 2425 c.c. si calcola sommando alla differenza A − B gli ammortamenti e le svalutazioni (B10) e gli accantonamenti (B12 e B13). Misura la redditività della gestione operativa, non la cassa.
- [Nota di credito per annullare una fattura elettronica: storno totale TD04, fattura scartata o emessa per errore, termine di un anno dell'art. 26 e riemissione corretta con esempio IVA 22%](https://studiocommercialista.ai/nota-di-credito-annullamento-fattura/): Una fattura elettronica consegnata o messa a disposizione dal SdI non si cancella: si annulla con una nota di credito totale TD04 collegata e si riemette la fattura corretta con un nuovo numero. La fattura scartata non richiede la nota: si corregge e si ritrasmette entro cinque giorni. Per errori e accordi sopravvenuti l'IVA si recupera entro un anno.
- [Novità fiscali di oggi, 30 ottobre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-30/): Mercoledì 28 ottobre il Consiglio dei ministri ha approvato il disegno di legge di bilancio 2027: seconda aliquota IRPEF del 33% fino a 55.000 euro, forfettario fino a 100.000 euro con IVA ordinaria oltre 85.000, cedolare secca al 5% sul canone concordato. Il testo passa ora al Parlamento. Il 29 ottobre la Gazzetta Ufficiale ha pubblicato i coefficienti di trasformazione 2027-2028, più bassi a parità di età.
- [Agenti AI per commercialisti: cosa sono, cosa possono fare nello studio, livelli di autonomia e controlli da impostare](https://studiocommercialista.ai/agenti-ai-per-commercialisti/): Un agente AI non si limita a rispondere: esegue una sequenza di passaggi con gli strumenti dello studio, per esempio legge gli F24 esportati, riconosce il cliente, prepara l'email e sollecita chi non conferma. Negli studi conviene usarlo su compiti ripetitivi e verificabili, con una regola chiara su cosa parte da solo e cosa richiede la conferma del professionista, e con un registro di ogni azione.
- [Alternative a Sibill per commercialisti: confronto con Commercialista AI e con i gestionali con intelligenza artificiale](https://studiocommercialista.ai/alternative-sibill-commercialisti/): Sibill per gli studi è un software di contabilità con registrazioni proposte dall'AI, conti e cassetto fiscale collegati. Chi cerca un'alternativa con lo stesso ruolo valuta l'AI dei gestionali TeamSystem Studio AI, Genya o Zucchetti. Chi invece vuole tenere il gestionale e togliere invii di F24, solleciti, risposte ai clienti e scadenze dalla posta valuta Commercialista AI, che lavora accanto al gestionale e ha un listino pubblico.
- [Certificazione del Tax Control Framework: requisiti, indipendenza e relazione secondo le linee operative dei commercialisti (ottobre 2026)](https://studiocommercialista.ai/certificazione-tax-control-framework-linee-operative/): La certificazione del Tax Control Framework la rilasciano commercialisti e avvocati iscritti da più di cinque anni all'albo e nell'elenco dei certificatori tenuto dal proprio Consiglio nazionale. Il professionista deve essere indipendente dall'impresa, concordare prima un compenso non legato all'esito e consegnare una relazione con il contenuto minimo dell'articolo 7 del decreto ministeriale 212/2024. La certificazione dura tre anni. Le linee operative pubblicate dal Consiglio nazionale dei commercialisti il 27 ottobre 2026 descrivono metodo, verifiche e documenti.
- [Commercialista AI o Genya con Expert AI di Wolters Kluwer: differenze, funzioni e quando usarli insieme](https://studiocommercialista.ai/commercialista-ai-vs-genya/): Genya è la piattaforma cloud di Wolters Kluwer per commercialisti con contabilità, bilancio, dichiarativi e collaborazione con i clienti; Expert AI aiuta nella compilazione delle dichiarazioni sulle istruzioni ministeriali, risponde in linguaggio naturale sui dati e propone abbinamenti negli estratti conto. Commercialista AI non è un gestionale: lavora accanto a quello dello studio e prepara invio degli F24, solleciti, risposte ai clienti e scadenze trovate nella posta, che lo studio controlla prima dell'invio.
- [Commercialista AI o TeamSystem Studio AI: differenze, cosa fa ciascuno e quando usarli insieme](https://studiocommercialista.ai/commercialista-ai-vs-teamsystem-studio-ai/): TeamSystem Studio AI è il gestionale TeamSystem per commercialisti e consulenti del lavoro con l'AI integrata: contabilizzazione, riconciliazioni, bilanci, dichiarazioni e paghe, con un'interfaccia conversazionale. Commercialista AI non è un gestionale: lavora accanto a quello dello studio, anche TeamSystem, leggendo i file esportati e la posta, e prepara invio degli F24, solleciti, risposte ai clienti e scadenze, che lo studio controlla prima dell'invio.
- [Migliori software AI per commercialisti nel 2026: confronto fra gestionali con AI, assistenti e programmi che lavorano sulla posta dello studio](https://studiocommercialista.ai/migliori-software-ai-commercialisti/): Non esiste un software AI migliore per ogni studio: conta quale lavoro si vuole togliere. Per l'AI dentro il gestionale contabile fra le opzioni in Italia ci sono TeamSystem Studio AI, Genya con Expert AI di Wolters Kluwer e le soluzioni Zucchetti; Sibill propone una contabilità con registrazioni proposte dall'AI; Normo.ai risponde ai quesiti professionali; Commercialista AI lavora accanto al gestionale e prepara F24, email ai clienti, solleciti e scadenze, che lo studio controlla prima dell'invio.
- [Novità fiscali di oggi, 28 ottobre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-28/): Dal 28 ottobre al 7 novembre 2026 l'accisa sul gasolio usato come carburante scende a 632,90 euro per mille litri (decreto MEF del 27 ottobre, Gazzetta Ufficiale n. 250). Con la risposta n. 192 del 27 ottobre l'Agenzia delle Entrate ammette al rimborso infrannuale senza garanzie l'IVA sulle demolizioni e bonifiche delle aree di proprietà di una SICAF immobiliare, se funzionali all'intervento programmato, non quella sulle aree del Comune o di terzi. Il Consiglio nazionale dei commercialisti ha pubblicato le linee operative per certificare il Tax Control Framework e venerdì 30 ottobre alle 12 si chiudono le domande del tax credit librerie 2026.
- [Software AI per commercialisti: quali attività dello studio automatizza, che tipi esistono e come sceglierlo](https://studiocommercialista.ai/software-ai-per-commercialisti/): Un software AI per commercialisti legge documenti, email e dati dello studio e prepara il lavoro ripetitivo: registrazioni contabili proposte, riconciliazioni, F24 da inviare, risposte ai clienti, scadenze in calendario, risposte ai quesiti. Lo studio controlla e approva. Si sceglie partendo dall'attività che porta via più ore, dal rapporto con il gestionale già in uso e da cosa parte senza conferma.
- [Codice tributo 7082: credito d'imposta sul gasolio per l'autotrasporto, come si compila l'F24 (risoluzione 40/E del 2026)](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-7082/): Il codice tributo 7082, istituito dalla risoluzione n. 40/E del 26 ottobre 2026, serve a compensare in F24 il credito d'imposta per la maggiore spesa di gasolio delle imprese di trasporto previsto dall'articolo 3 del decreto-legge 33/2026. Si indica nella sezione Erario, con l'anno della spesa come anno di riferimento, solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate ed entro il 31 dicembre 2026.
- [Novità fiscali di oggi, 27 ottobre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-27/): Lunedì 26 ottobre l'Agenzia delle Entrate ha istituito con la risoluzione n. 40/E il codice tributo 7082 per compensare in F24, entro il 31 dicembre 2026, il credito d'imposta sul gasolio delle imprese di autotrasporto. In Gazzetta Ufficiale è uscita la delibera con le quote 2027 dell'Albo degli autotrasportatori, invariate e da pagare entro il 31 dicembre 2026. La Cassazione (ordinanza n. 26947/2026) nega le agevolazioni della piccola proprietà contadina al fabbricato che diventa pertinenza solo dopo l'acquisto, e il Consiglio nazionale dei commercialisti conferma per il 2027 il contributo annuale di 50 e 150 euro.
- [Decreto-legge 193/2026: credito gasolio per l'autotrasporto, contributi ad agricoltori e pescatori ed esonero dalla rendicontazione di sostenibilità](https://studiocommercialista.ai/decreto-legge-193-2026-autotrasporto-agricoltura-pesca/): Il decreto-legge 23 ottobre 2026, n. 193, in vigore dal 24 ottobre, crea un credito d'imposta per il gasolio dell'autotrasporto acquistato dal 1° settembre al 5 ottobre 2026 (limite 60 milioni, solo in compensazione entro il 31 dicembre 2027), permette di sospendere i canoni di leasing dei veicoli dal 1° novembre 2026 al 31 marzo 2027, dà contributi a fondo perduto non tassati ad agricoltori (20% della spesa di carburante, fino a 45 centesimi al litro) e pescatori (fino al 10%) ed esonera dalla rendicontazione di sostenibilità 2026-2027 le imprese fino a 450 milioni di ricavi o 1.000 dipendenti.
- [Detrazione spese mediche: franchigia di 129,11 euro, familiari a carico, pagamento tracciabile, rate oltre 15.493,71 euro e redditi alti, con esempi di calcolo](https://studiocommercialista.ai/detrazione-spese-mediche-franchigia/): La detrazione IRPEF delle spese sanitarie è pari al 19% della parte di spesa che supera 129,11 euro: la franchigia si applica una sola volta per dichiarante, sul totale delle spese sue e dei familiari a carico. Su 2.000 euro di spese la detrazione è di 355,47 euro. Dal 2020 serve un pagamento tracciabile, tranne per farmaci, dispositivi medici e prestazioni di strutture pubbliche o private accreditate al Servizio sanitario nazionale (legge 160/2019, commi 679 e 680). Le spese sanitarie non si riducono per i redditi oltre 120.000 euro (art. 15, comma 3-quater, TUIR) e sono escluse dal tetto del riordino delle detrazioni oltre 75.000 euro (art. 16-ter, comma 4). Sopra 15.493,71 euro la detrazione si può dividere in quattro rate annuali. Le spese rimborsate non si detraggono, salvo i rimborsi di assicurazioni con premi che non hanno dato benefici fiscali. Dal 1° gennaio 2027 la stessa disciplina è nell'art. 14 del nuovo testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026).
- [Novità fiscali di oggi, 26 ottobre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-26/): Questa settimana scadono oggi, lunedì 26 ottobre, il 730 integrativo e gli elenchi Intrastat; il 31 ottobre cade di sabato, quindi Redditi, IRAP, 770, adesione al concordato 2026-2027 e modello TR del terzo trimestre slittano a lunedì 2 novembre. Fra le novità: il decreto-legge 193 del 23 ottobre 2026 (credito gasolio per l'autotrasporto, contributi non tassati ad agricoltori e pescatori, esonero dalla rendicontazione di sostenibilità sotto 450 milioni di ricavi o 1.000 dipendenti) e tre risposte a interpello su Global Minimum Tax, borse Erasmus Mundus e rientro dei ricercatori.
- [Fattura non pagata: cosa fare con l'IVA già versata, quando si emette la nota di variazione, quando la perdita su crediti è deducibile e cosa cambia dal 2027](https://studiocommercialista.ai/fattura-non-pagata-cosa-fare/): Una fattura non pagata non si annulla e l'IVA resta dovuta: il solo ritardo, anche dopo solleciti, messa in mora o decreto ingiuntivo, non consente la nota di credito. L'IVA si recupera con la nota di variazione dell'art. 26, comma 3-bis, del DPR 633/1972 solo dall'apertura di una procedura concorsuale del cliente (liquidazione giudiziale, concordato preventivo, liquidazione coatta, amministrazione straordinaria), dall'omologa di un accordo di ristrutturazione, dalla pubblicazione di un piano attestato o dopo un'esecuzione individuale rimasta infruttuosa. Ai fini delle imposte sui redditi la perdita è deducibile con elementi certi e precisi: procedure concorsuali, crediti fino a 2.500 euro (5.000 per le grandi imprese) scaduti da sei mesi, prescrizione o cancellazione dal bilancio secondo i principi contabili (art. 101, comma 5, TUIR). Dal 1° gennaio 2027 le stesse regole sono nell'art. 92 del testo unico IVA e nell'art. 110 del nuovo testo unico delle imposte sui redditi.
- [Codici tributo della sanzione unica da ravvedimento con cumulo giuridico: da 8960 a 8979 e come compilare l'F24 (risoluzione 38/E del 2026)](https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-sanzione-unica-ravvedimento-cumulo-giuridico/): Per pagare con F24 la sanzione unica calcolata con il cumulo giuridico nel ravvedimento operoso si usano i codici da 8960 a 8979 nell'F24 ordinario, 8984 e 8985 nell'F24 Accise e 8986 nell'F24 ELIDE. Li ha istituiti l'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 38/E del 23 ottobre 2026, in attuazione del decreto legislativo 87/2024.
- [Quanti anni conservare i documenti fiscali: termini di accertamento, dieci anni civilistici, documenti del 730, rate dei bonus edilizi e regole dal 2027](https://studiocommercialista.ai/conservazione-documenti-fiscali-quanti-anni/): Non esiste un termine unico. Ai fini fiscali dichiarazioni, ricevute delle spese detratte, F24 e fatture si conservano almeno fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione, perché fino ad allora l'Agenzia delle Entrate può notificare un accertamento; il settimo anno se la dichiarazione è stata omessa (art. 43 DPR 600/1973 e art. 57 DPR 633/1972). Le scritture contabili restano comunque conservate finché gli accertamenti su quel periodo non sono definiti (art. 22 DPR 600/1973). Per le imprese il codice civile chiede dieci anni dall'ultima registrazione (art. 2220 c.c.). Per il 730/2026 il termine è il 31 dicembre 2031. Le spese detratte a rate, come le ristrutturazioni, si conservano fino al termine di accertamento della dichiarazione con l'ultima rata. Dal 1° gennaio 2027 le stesse regole passano negli articoli 29, 54 e 293 del d.lgs. 141/2026.
- [Novità fiscali di oggi, 24 ottobre 2026](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-24/): Chi rinnova il concordato preventivo biennale per il 2026-2027 può sanare le annualità 2020-2023 con le imposte sostitutive versate con F24 fra il 1° gennaio e il 15 marzo 2027 (provvedimento del 23 ottobre 2026). La risoluzione n. 38/E istituisce i codici tributo per pagare la sanzione unica da cumulo giuridico nel ravvedimento, la risposta n. 191 apre il CPB al professionista associato quando l'associazione applica un ISA diverso, e la risoluzione n. 37/E dà i codici per l'acconto dell'85% del contributo sui premi RC auto entro il 16 novembre.
- [Scadenza fiscale di sabato, domenica o festivo: quando si paga e quando si presenta, le norme dal 2027, agosto e il calcolo del ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-sabato-domenica-slittamento/): Se una scadenza fiscale cade di sabato, di domenica o in un giorno festivo, il versamento o l'adempimento si esegue il primo giorno lavorativo successivo, senza sanzioni né maggiorazioni. Lo prevede l'articolo 7, comma 2, lettera l), del D.L. 70/2011 per gli adempimenti e i versamenti verso il Ministero dell'economia e le Agenzie fiscali, anche telematici; per gli F24 lo ripete l'articolo 18 del d.lgs. 241/1997 e per i tributi regionali e locali l'articolo 6, comma 8, del D.L. 330/1994. Dal 1° gennaio 2027 la regola passa nell'articolo 343 del testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 141/2026) e nell'articolo 8 del testo unico versamenti e riscossione (d.lgs. 33/2025). Esempio: il 16 gennaio 2027 è sabato e l'F24 si paga lunedì 18.
- [Dichiarazione integrativa a favore: termini, uso del credito in F24, quadro DI e differenze con correttiva e integrativa a sfavore](https://studiocommercialista.ai/dichiarazione-integrativa-a-favore/): La dichiarazione integrativa a favore corregge una dichiarazione dei redditi, IRAP o 770 già presentata quando l'errore ha fatto dichiarare più imposta o meno credito del dovuto. Si presenta entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di presentazione dell'originale (art. 2, comma 8, DPR 322/1998). Il credito che emerge si usa in compensazione con l'F24; se però l'integrativa è presentata dopo il termine della dichiarazione dell'anno successivo, il credito copre solo debiti maturati dal periodo d'imposta successivo a quello di presentazione e va indicato nel quadro DI. Per l'IVA valgono regole proprie, con rimborso possibile anche oltre quel termine se ricorrono i requisiti. Dal 2027 il testo unico adempimenti e accertamento continua a rinviare al DPR 322/1998.
- [Novità fiscali di oggi, 23 ottobre 2026: consultazione sulla soglia del forfettario, sovraindebitamento e riscatto del congedo per malattie gravi](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-23/): Fino al 18 novembre 2026 il Dipartimento delle Finanze raccoglie osservazioni sugli effetti della soglia di 85.000 euro del regime forfettario. La circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026 spiega come l'Agenzia tratta i debiti fiscali nel sovraindebitamento e nell'esdebitazione. Con la circolare n. 108 del 22 ottobre 2026 l'INPS consente di coprire con il riscatto il congedo fino a 24 mesi per malattie oncologiche, invalidanti o croniche.
- [Riscatto del congedo per malattie oncologiche, invalidanti o croniche: chi può farlo, quanto costa e come si chiede (circolare INPS 108/2026)](https://studiocommercialista.ai/riscatto-congedo-malattie-oncologiche-circolare-inps-108/): Il dipendente pubblico o privato che ha fruito del congedo non retribuito fino a 24 mesi della legge 106/2025, per malattie oncologiche, invalidanti o croniche con invalidità almeno al 74%, può coprire quel periodo con il riscatto o con la prosecuzione volontaria. Il riscatto si calcola con il sistema contributivo, vale per il diritto e per la misura della pensione e l'onere è deducibile dal reddito complessivo. Lo spiega la circolare INPS n. 108 del 22 ottobre 2026.
- [Sovraindebitamento ed esdebitazione: come l'Agenzia delle Entrate tratta i debiti fiscali nelle procedure del Codice della crisi (circolare 9/E del 2026)](https://studiocommercialista.ai/sovraindebitamento-esdebitazione-circolare-9-2026/): Con la circolare n. 9/E del 21 ottobre 2026 l'Agenzia delle Entrate spiega come i suoi uffici valutano i debiti fiscali nelle procedure da sovraindebitamento: nel concordato minore non serve la transazione fiscale dell'articolo 88 ma va rispettato il trattamento non deteriore dei crediti erariali; la moratoria biennale sospende i crediti privilegiati ma gli interessi legali maturano; con l'esdebitazione cadono anche i debiti tributari e le sanzioni accessorie, non quelle autonome.
- [Preventivo scritto del commercialista: quando è obbligatorio, cosa deve contenere e cosa si rischia senza](https://studiocommercialista.ai/preventivo-scritto-commercialista-obbligo/): Sì. L’articolo 9, comma 4, del D.L. 1/2012 obbliga il professionista a comunicare al cliente, in forma scritta o digitale, la complessità dell’incarico, gli oneri prevedibili e la misura del compenso con un preventivo di massima, indicando per ogni prestazione spese, oneri e contributi, oltre ai dati della polizza professionale. Va consegnato al conferimento dell’incarico, prima di iniziare il lavoro.
- [Tassa annuale libri sociali 2027: chi paga, importi, codice 7085 e scadenza](https://studiocommercialista.ai/tassa-annuale-libri-sociali/): La tassa annuale sui libri sociali è la tassa di concessione governativa forfettaria per la numerazione e bollatura di libri e registri dovuta da Spa, Srl e Sapa, anche consortili e in liquidazione. Per il 2027 si versa entro martedì 16 marzo 2027 con F24 telematico, codice tributo 7085: 516,46 euro se il capitale al 1° gennaio 2027 supera 516.456,90 euro, altrimenti la misura base, che la scheda dell'Agenzia indica in 309,87 euro. Nell'anno di costituzione si paga invece con bollettino sul conto corrente postale 6007, prima della dichiarazione di inizio attività IVA.
- [Aumento di capitale SRL: versamenti, quote e riserve](https://studiocommercialista.ai/aumento-capitale-guida/): L’aumento di capitale modifica il capitale nominale della società. Può avvenire con nuovi conferimenti oppure mediante imputazione di riserve disponibili: nel secondo caso non entra nuova liquidità. Un versamento del socio o un finanziamento non diventa capitale sociale senza gli atti e i presupposti necessari.
- [Cessionario e cessione del credito: ruoli e controlli](https://studiocommercialista.ai/cessionario-cessione-credito/): Il cessionario è il soggetto che acquista un credito dal cedente; il debitore ceduto è chi deve pagarlo. La cessione del credito commerciale non coincide con la cessione del contratto e non richiede sempre il consenso del debitore, ma la sua efficacia nei confronti di quest’ultimo e le garanzie seguono regole precise.
- [Novità fiscali di oggi, 21 ottobre 2026: domande aperte per il bonus mamme, pensione in cumulo con periodi esteri e IVA sugli immobili locati](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-21/): Dal 20 ottobre 2026 si presenta all'INPS la domanda del bonus mamme 2026, entro il 31 dicembre. La circolare INPS n. 107 riepiloga come contano i contributi esteri nella pensione in cumulo. Per la Cassazione, l'immobile strumentale dato in locazione esente IVA impone di rettificare la detrazione, e l'intimazione di pagamento non impugnata preclude le contestazioni pregresse indicate nella decisione.
- [Pensione in cumulo con contributi versati all'estero: quando contano, come si calcola e chi istruisce la domanda (circolare INPS 107/2026)](https://studiocommercialista.ai/pensione-cumulo-periodi-esteri-circolare-inps-107/): Nella pensione in cumulo i contributi versati nei Paesi UE, SEE, in Svizzera, nel Regno Unito e nei Paesi con convenzione contano per il diritto come se fossero italiani, se in Italia c'è il minimo richiesto e se servono per il diritto o danno una pensione migliore. L'importo si calcola sui soli contributi italiani. Lo riepiloga la circolare INPS n. 107 del 20 ottobre 2026.
- [Immobile strumentale dato in locazione esente IVA: quando la detrazione va rettificata e come evitarlo (Cassazione 26323/2026)](https://studiocommercialista.ai/rettifica-detrazione-iva-immobile-strumentale-locato/): Se un immobile strumentale comprato con IVA detratta viene dato in locazione in esenzione IVA entro dieci anni dall'acquisto, la detrazione va rettificata per gli anni che mancano al decennio. La categoria catastale non salva la detrazione: lo ribadisce la Cassazione con l'ordinanza n. 26323 del 6 ottobre 2026. Per evitarlo, nel contratto di locazione si può optare per l'IVA.
- [730 precompilato 2027: quando esce, le fasi di consultazione, invio e annullamento, come si accede con SPID, CIE, CNS o delega e cosa preparare in studio](https://studiocommercialista.ai/730-precompilato-2027-quando-disponibile/): Il 730 precompilato 2027, sui redditi 2026, ha come termine normativo di disponibilità venerdì 30 aprile 2027: lo prevede l'art. 66 del testo unico adempimenti e accertamento (d.lgs. 141/2026), che riprende l'art. 1 del d.lgs. 175/2014. Il Redditi PF precompilato arriva entro il 20 maggio. Le date di invio e annullamento le fisserà l'Agenzia delle Entrate.
- [Come leggere un bilancio d'esercizio: i documenti dell'art. 2423 c.c., l'ordine di lettura, i controlli di quadratura, gli indici essenziali e un esempio completo di piccola srl](https://studiocommercialista.ai/bilancio-esercizio-come-leggerlo/): Per leggere un bilancio d'esercizio si parte dallo stato patrimoniale, per capire cosa possiede la società e come è finanziata, poi si passa al conto economico, per vedere come si è formato l'utile, al rendiconto finanziario, per i flussi di cassa, e alla nota integrativa, che spiega criteri e fatti rilevanti. Sempre confrontando l'anno precedente.
- [Certificazione Unica 2027: scadenze del 16 marzo, del 30 aprile e del 2 novembre, novità sui redditi 2026, esonero dei forfettari e sanzioni](https://studiocommercialista.ai/certificazione-unica-2027-scadenze-novita/): La Certificazione Unica 2027, sui redditi 2026, va consegnata ai percipienti e inviata all'Agenzia delle Entrate entro martedì 16 marzo 2027. Le CU con soli redditi di lavoro autonomo abituale o provvigioni si trasmettono entro venerdì 30 aprile, quelle con soli redditi esenti o non dichiarabili entro martedì 2 novembre 2027. Modello e istruzioni 2027 restano da approvare: non è ancora certa la data di pubblicazione.
- [Invio spese sanitarie al Sistema TS: scadenza del 1° febbraio 2027 per le spese 2026, correzioni, opposizione e sanzioni](https://studiocommercialista.ai/comunicazione-spese-sanitarie-sistema-ts-2027/): Le spese sanitarie pagate nel 2026 si inviano al Sistema Tessera Sanitaria entro lunedì 1° febbraio 2027, in un solo invio annuale: il 31 gennaio cade di domenica. Le correzioni sono ammesse fino all'8 febbraio 2027, le spese veterinarie vanno inviate entro il 16 marzo 2027. Lo prevede il calendario del Sistema TS del 5 gennaio 2026.
- [Dichiarazione IVA 2027: scadenza del 30 aprile, invio entro il 1° marzo al posto della LIPE, saldo del 16 marzo, credito in compensazione e novità del modello](https://studiocommercialista.ai/dichiarazione-iva-2027-scadenza-novita/): Secondo il calendario ordinario vigente, la dichiarazione IVA 2027, sull'anno 2026, si invia solo in via telematica dal 1° febbraio a venerdì 30 aprile 2027. Chi la presenta entro lunedì 1° marzo può indicare nel quadro VP le liquidazioni del quarto trimestre e saltare la LIPE. Il saldo si paga entro martedì 16 marzo 2027, oppure a rate fino al 16 dicembre.
- [Diritto annuale camera di commercio 2027: importi, aumento del 20% fino al 2028, scadenza del 30 giugno e codice tributo 3850](https://studiocommercialista.ai/diritto-camerale-2027/): Il diritto annuale 2027 si paga con F24, codice tributo 3850, entro mercoledì 30 giugno 2027, insieme al primo acconto delle imposte. Gli importi 2027 li conferma il MIMIT a inizio anno; per pianificare si possono usare come riferimento quelli 2026: 53 euro per la ditta individuale in sezione speciale e 120 euro in sezione ordinaria, nelle 61 Camere con l'aumento del 20%.
- [Pensione degli autonomi con contributi non versati: quando slitta la decorrenza e quando si rischia di perderla (messaggio INPS 3113/2026)](https://studiocommercialista.ai/pensione-autonomi-contributi-non-versati-inps-3113/): Se a un autonomo mancano contributi necessari per la pensione anticipata o di invalidità e li paga dopo la domanda, la pensione decorre dal primo giorno del mese successivo al pagamento. Se i contributi determinanti emergono dopo la liquidazione, vanno pagati in un'unica soluzione entro 30 giorni, pena l'annullamento della pensione. Lo chiarisce il messaggio INPS n. 3113/2026.
- [Risconti attivi e passivi: cosa sono, esempi con le scritture contabili, calcolo pro rata temporis, differenza con i ratei ed effetti per semplificati e forfettari](https://studiocommercialista.ai/risconti-attivi-passivi/): I risconti rinviano all'esercizio successivo la parte di un costo o di un ricavo già pagato o incassato ma di competenza futura. Il risconto attivo riguarda un costo pagato in anticipo, come un premio assicurativo, il passivo un ricavo incassato in anticipo. Si iscrivono alle voci D dell'attivo ed E del passivo (art. 2424-bis c.c., OIC 18).
- [TrovaTU: come trovare dove sono finite le norme fiscali nei testi unici in vigore dal 2027](https://studiocommercialista.ai/trovatu-testi-unici-fiscali/): TrovaTU è l'applicazione web gratuita del Ministero dell'economia, online dal 19 ottobre 2026 su trovatu.finanze.gov.it. Si inseriscono numero e anno di una norma fiscale in vigore, con articolo e comma, e indica dove è confluita negli otto testi unici efficaci dal 1° gennaio 2027, con il vecchio e il nuovo testo a fronte.
- [Email ai clienti del commercialista: 9 modelli pronti da copiare, dal benvenuto al sollecito della parcella](https://studiocommercialista.ai/email-clienti-commercialista-modelli/): Allo studio servono pochi modelli di email fissi: benvenuto al nuovo cliente, conferma di ricezione, F24 con addebito tramite lo studio, pratica completata, novità normativa, sollecito della parcella in tre gradi, preventivo per attività extra, chiusura dello studio e fine incarico. Ognuno ha un oggetto che dice cosa e entro quando.
- [Informativa ai clienti sull'uso dell'intelligenza artificiale: cosa scrivere, dove inserirla e come provarne la consegna (con modello di clausola per il professionista)](https://studiocommercialista.ai/informativa-clienti-uso-ai-professionista/): Dal 10 ottobre 2025 l'art. 13 della legge 132/2025 obbliga il professionista a comunicare al cliente quali sistemi di intelligenza artificiale usa, con linguaggio chiaro, semplice ed esaustivo. Il modo più pratico è una clausola nella lettera d'incarico con strumenti, finalità e controllo umano, firmata dal cliente e aggiornata quando cambia lo strumento.
- [Proroga secondo acconto 2026: il rinvio al 16 gennaio e le cinque rate per le partite IVA valgono anche quest'anno?](https://studiocommercialista.ai/proroga-secondo-acconto-2026/): Al 19 ottobre 2026 nessuna norma proroga il secondo acconto 2026. Il rinvio al 16 gennaio, o in cinque rate da gennaio a maggio, per le persone fisiche con partita IVA e ricavi fino a 170.000 euro valeva solo per il 2023 (D.L. 145/2023) e il 2024 (D.L. 155/2024). Il termine resta lunedì 30 novembre 2026.
- [Quarta rata contributi INPS 16 febbraio 2027: importi per artigiani e commercianti, riduzioni, causali AF e CF e dati F24 nel Cassetto](https://studiocommercialista.ai/rata-contributi-inps-16-febbraio-2027/): Entro martedì 16 febbraio 2027 artigiani e commercianti pagano con F24 la quarta e ultima rata dei contributi fissi 2026 sul minimale di 18.808 euro: 1.130,34 euro gli artigiani (causale AF) e 1.152,91 euro i commercianti (CF), secondo la circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026. I forfettari con la riduzione del 35% pagano circa 735 e 750 euro.
- [Ratei attivi e passivi: cosa sono, differenza con i risconti, calcolo ed esempi di scritture contabili di assestamento al 31 dicembre e di riapertura nell'anno dopo](https://studiocommercialista.ai/ratei-attivi-passivi/): I ratei sono quote di costi o ricavi già maturate nell'esercizio ma che si pagheranno o incasseranno nell'esercizio successivo. Il rateo attivo è un provento di competenza da incassare, il rateo passivo un costo di competenza da pagare. Si iscrivono alla voce D dell'attivo ed E del passivo (art. 2424-bis c.c., OIC 18).
- [Scadenze delle casse professionali a fine anno: Cassa Forense, ENPAM, Cassa dottori commercialisti, Inarcassa e Cassa geometri da ottobre 2026 a settembre 2027](https://studiocommercialista.ai/scadenze-cassa-forense-enpam-cassa-commercialisti-2026/): A fine 2026 le casse chiedono: Quota B ENPAM entro il 31 ottobre (con addebito diretto lunedì 2 novembre), dichiarazione Inarcassa entro il 2 novembre, seconda rata dei minimi CNPADC il 2 novembre, comunicazione PCE entro il 1° dicembre ed eccedenze CNPADC entro il 21 dicembre, saldo Cassa Forense e conguaglio Inarcassa entro il 31 dicembre.
- [Stato patrimoniale: cos'è, lo schema dell'art. 2424 c.c. voce per voce, i criteri dell'art. 2424-bis, un esempio di piccola srl che quadra, bilancio abbreviato e micro-imprese](https://studiocommercialista.ai/stato-patrimoniale-cos-e/): Lo stato patrimoniale è il prospetto del bilancio che mostra, alla data di chiusura dell'esercizio, le attività della società, i debiti e il patrimonio netto. Per le società di capitali segue lo schema obbligatorio dell'art. 2424 del codice civile, a sezioni contrapposte: attivo dalla A alla D, passivo dalla A alla E.
- [Codice destinatario SdI e PEC: cos'è, quando usare 0000000 e XXXXXXX, codice ufficio IPA per la PA, indirizzo telematico registrato, QR Code e cosa succede se il codice in fattura è sbagliato](https://studiocommercialista.ai/codice-destinatario-sdi-pec/): Il codice destinatario è il codice di 7 caratteri che indica al SdI il canale su cui recapitare la fattura; per la PA è il codice ufficio IPA di 6 caratteri. Chi riceve via PEC si indica con «0000000» più la PEC. «0000000» da solo manda la fattura nell'area riservata; «XXXXXXX» serve per i clienti esteri.
- [Conto economico: cos'è, come si legge lo schema dell'art. 2425 c.c. voce per voce, un esempio completo di piccola srl, valore aggiunto e costo del venduto, bilancio abbreviato e micro-imprese](https://studiocommercialista.ai/conto-economico-cos-e/): Il conto economico è il prospetto del bilancio che mette a confronto ricavi e costi di competenza dell'esercizio e ne ricava l'utile o la perdita. Per le società di capitali segue lo schema obbligatorio dell'art. 2425 del codice civile: valore e costi della produzione, area finanziaria, rettifiche di valore, imposte e risultato.
- [Collegamento tra POS e registratore telematico dal 2026: termini di abbinamento, dati da comunicare, sanzioni e tolleranza del 5% introdotta dal decreto Omnibus](https://studiocommercialista.ai/corrispettivi-pos-collegamento-registratore/): Dal 1° gennaio 2026, per le attività soggette a certificazione telematica dei corrispettivi, ogni POS usato per incassare va abbinato al registratore telematico nel portale Fatture e Corrispettivi. Per un POS nuovo o cambiato l'abbinamento si fa dal sesto giorno all'ultimo giorno lavorativo del secondo mese successivo. Dal 12 agosto 2026 c'è una tolleranza del 5% sul numero delle operazioni, che non copre il mancato collegamento.
- [Documenti 730 2027: la checklist da chiedere ai clienti per i redditi 2026, con deleghe, CU, immobili, spese detraibili, bonus edilizi, tracciabilità e riordino delle detrazioni](https://studiocommercialista.ai/documenti-730-2027-checklist-clienti/): Per il 730/2027, sui redditi 2026, servono la delega alla precompilata, documenti e codici fiscali dei familiari, CU, contratti di affitto, ricevute delle spese con prova del pagamento tracciabile, quietanze del mutuo e documenti dei bonus edilizi. Sopra 75.000 euro di reddito conta anche il riordino delle detrazioni dell'art. 16-ter del TUIR.
- [Scadenze esterometro 2027: termini per le fatture emesse verso l'estero e per gli acquisti con TD17, TD18 e TD19, calendario mese per mese con gli slittamenti, esclusioni, sanzioni da 2 euro a fattura e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/esterometro-scadenze-2027/): Dal 1° luglio 2022 l'esterometro passa dal SdI. Le operazioni verso l'estero si trasmettono entro i termini di emissione della fattura; gli acquisti dall'estero, con TD17, TD18 o TD19, entro il 15 del mese successivo al ricevimento del documento. Nel 2027 slittano le scadenze di maggio, a lunedì 17, e di agosto, a lunedì 16 o entro il 20.
- [Compensazione in F24 bloccata con ruoli scaduti oltre 50.000 euro: la nuova soglia 2026 della legge di bilancio, chi è escluso e come sbloccarla](https://studiocommercialista.ai/f24-compensazione-ruoli-scaduti-blocco/): Dal 1° gennaio 2026 chi ha carichi affidati alla riscossione e accertamenti esecutivi scaduti per più di 50.000 euro non può compensare in F24 i crediti erariali: la legge di bilancio 2026 ha dimezzato la soglia, prima di 100.000 euro. Il blocco riguarda tutta la compensazione. Si sblocca pagando, rateizzando o con una sospensione.
- [Fattura proforma e valore legale: cos'è, perché non è una fattura, quando va emessa la fattura vera dopo il pagamento e cosa succede con gli acconti](https://studiocommercialista.ai/fattura-proforma-valore-legale/): La fattura proforma non ha valore fiscale: è un documento commerciale che anticipa al cliente importo e condizioni. Non passa dal Sistema di Interscambio, non si registra come fattura IVA e non fa sorgere l'IVA. La fattura vera si emette quando l'operazione si considera effettuata: per i servizi interni ordinari al pagamento, salvo fatturazione anticipata e deroghe, per i beni alla consegna o all'incasso anticipato.
- [Intrastat scadenze 2027: calendario degli elenchi mensili e trimestrali con gli slittamenti, nuova soglia di 2 milioni per gli acquisti di beni, servizi, sanzioni da 500 euro e nuovo Intr@web](https://studiocommercialista.ai/intrastat-scadenze-2027/): Gli elenchi Intrastat si presentano entro il 25 del mese successivo al periodo, mensile o trimestrale. Nel 2027 slittano aprile (lunedì 26), luglio (lunedì 26), settembre (lunedì 27) e dicembre (lunedì 27). Le cessioni sono trimestrali fino a 50.000 euro a trimestre; gli acquisti di beni si dichiarano solo da 2 milioni a trimestre.
- [Iperammortamento 2026-2028: maggiorazioni del 180%, 100% e 50% per fasce, beni agevolabili, comunicazioni al GSE e cosa fare entro fine anno](https://studiocommercialista.ai/iperammortamento-2026/): L'iperammortamento della legge 199/2025 (commi 427-436) maggiora il costo dei beni strumentali nuovi 4.0 e degli impianti per l'autoconsumo da fonti rinnovabili del 180% fino a 2,5 milioni, del 100% fino a 10 e del 50% fino a 20 milioni. Vale per investimenti completati dal 2026 al 30 settembre 2028, con tre comunicazioni al GSE.
- [Termine per la detrazione IVA dopo il D.Lgs. 148/2026: fino alla dichiarazione del secondo anno successivo, registrazione delle fatture d'acquisto e fatture ricevute prima del 12 agosto 2026](https://studiocommercialista.ai/iva-detrazione-termini/): Con l'art. 12 del D.Lgs. 148/2026 l'IVA sugli acquisti si detrae al più tardi nella dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui nasce il diritto; entro lo stesso termine si annota la fattura. Per un'IVA del 2026 si arriva alla dichiarazione relativa al 2028, da inviare entro il 30 aprile 2029. Sulle fatture già ricevute mancano chiarimenti.
- [Legge di bilancio 2026 e decreti collegati: le novità che cambiano la contabilità dello studio, voce per voce, da registrazioni e IVA a F24, cespiti e fine anno](https://studiocommercialista.ai/legge-di-bilancio-2026-novita-contabilita/): Per la contabilità dello studio le novità 2026 più pesanti sono cinque: compensazione in F24 bloccata con ruoli scaduti oltre 50.000 euro, liquidazione automatica dell'IVA se manca la dichiarazione, nuovo termine biennale per detrarre l'IVA, collegamento obbligatorio fra POS e registratore telematico e iperammortamento 2026-2028 per i beni strumentali nuovi 4.0.
- [LIPE scadenze 2027: la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA trimestre per trimestre, il quarto trimestre 2026 nel quadro VP, chi è esonerato, sanzioni da 500 euro e ravvedimento con il codice 8911](https://studiocommercialista.ai/lipe-scadenze-2027/): La LIPE si invia entro l'ultimo giorno del secondo mese successivo al trimestre: il 3° trimestre 2026 entro lunedì 30 novembre 2026, il 4° entro lunedì 1° marzo 2027 oppure nel quadro VP della dichiarazione IVA inviata entro la stessa data. Nel 2027 le scadenze sono 31 maggio, 30 settembre, 30 novembre e 29 febbraio 2028.
- [Modello 730/2027 scadenze: CU, precompilata, termine del 30 settembre, date di trasmissione di CAF e professionisti, rimborso in busta paga e 730 integrativo](https://studiocommercialista.ai/modello-730-2027-scadenze/): Il 730/2027, sui redditi 2026, si presenta entro giovedì 30 settembre 2027, da soli o tramite CAF, professionista o sostituto. Le CU arrivano entro il 16 marzo e la precompilata entro il 30 aprile. Chi consegna entro il 31 maggio vede di solito il rimborso nella busta paga di luglio. Il 730 integrativo scade lunedì 25 ottobre.
- [Nota di credito: come si emette la fattura elettronica TD04, quando è possibile con l'art. 26 del DPR 633/72, entro quando recuperare l'IVA ed esempi con reso parziale e storno totale](https://studiocommercialista.ai/nota-di-credito-come-si-emette/): La nota di credito si emette come una fattura elettronica: tipo documento TD04 (TD08 se la fattura era semplificata), estremi della fattura originaria in «Dati fatture collegate», imponibile e IVA della riduzione. È una facoltà prevista dall'art. 26 del DPR 633/72. Per un accordo sopravvenuto l'IVA si recupera solo entro un anno dall'operazione.
- [Rottamazione quinquies, scadenze delle rate: il calendario completo dal 2026 al 2035, la regola delle due rate e la tolleranza che vale solo per l'ultima](https://studiocommercialista.ai/rottamazione-quinquies-scadenze/): La prossima rata della rottamazione quinquies scade lunedì 30 novembre 2026 ed è la terza. Dal 2027 le rate cadono il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre, fino alla 54ª del 31 maggio 2035. Si decade saltando due rate; i cinque giorni di tolleranza valgono per l'unica soluzione o l'ultima rata.
- [Adempimenti di fine anno dello studio commercialista: la checklist settimana per settimana da fine ottobre a gennaio, per i clienti e per lo studio](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fine-anno-studio-checklist/): La fine dell'anno dello studio si gioca su quattro date: lunedì 30 novembre 2026 (secondo acconto e rate delle rottamazioni), martedì 15 dicembre (domande di rottamazione dei tributi locali), mercoledì 16 dicembre (saldo IMU) e lunedì 28 dicembre (acconto IVA). Intorno a queste date vanno organizzati promemoria ai clienti, controlli e lavoro interno dello studio.
- [Stagione dichiarativa 2027: come organizzare lo studio per 730 e Redditi, con il piano mese per mese da novembre a ottobre, i carichi di lavoro e la richiesta documenti ai clienti](https://studiocommercialista.ai/stagione-dichiarativa-organizzazione-studio/): Si parte a novembre: elenco clienti, tipo di dichiarazione e responsabile per ciascuno. A gennaio e febbraio si chiedono i documenti, entro il 16 marzo si consegnano le CU e si inviano quelle ordinarie, con termini distinti per autonomi e casi esclusi dalla precompilata, da maggio si lavorano i 730 sulla precompilata. Saldo e primo acconto entro il 30 giugno, 730 entro il 30 settembre, Redditi, IRAP e 770 entro il 31 ottobre.
- [AI Act e studi professionali: obblighi, date e sanzioni per lo studio che usa l'intelligenza artificiale](https://studiocommercialista.ai/ai-act-studi-professionali/): Lo studio che usa strumenti di intelligenza artificiale è un deployer per l'AI Act (Regolamento UE 2024/1689). Dal 2 febbraio 2025 deve formare chi li usa (art. 4) e rispettare i divieti (art. 5); dal 2 agosto 2026 valgono gli obblighi di trasparenza (art. 50); quelli per l'alto rischio dell'Allegato III dal 2 dicembre 2027.
- [Bonus mamme 2026: 60 euro al mese, requisiti e domanda dopo la circolare INPS n. 106](https://studiocommercialista.ai/bonus-mamme-2026-circolare-inps-106/): Il bonus mamme 2026 vale 60 euro per ogni mese di lavoro, fino a 720 euro. Spetta alle lavoratrici dipendenti e autonome con almeno due figli e redditi da lavoro 2026 fino a 40.000 euro. Le istruzioni sono nella circolare INPS n. 106 del 16 ottobre 2026; dal 20 ottobre la domanda è aperta (messaggio INPS n. 3343) e va presentata entro il 31 dicembre 2026.
- [Calcolo tasse forfettario: quanto paga in totale tra imposta sostitutiva e contributi INPS, quanto resta netto e quando si versa](https://studiocommercialista.ai/calcolo-tasse-forfettario/): Un forfettario paga due voci: i contributi INPS sul reddito forfettario (26,07% in Gestione separata; per artigiani e commercianti minimale di 18.808 euro e 24% o 24,48% oltre) e l'imposta sostitutiva del 15%, o 5% per le nuove attività, sul reddito meno i contributi versati nell'anno (legge 190/2014, art. 1, commi 64-65).
- [Canone Rai, esenzione 2027: dichiarazione di non detenzione entro il 31 gennaio, come inviarla, over 75 con reddito fino a 8.000 euro e checklist per lo studio](https://studiocommercialista.ai/canone-rai-esenzione-31-gennaio/): Chi non ha un televisore in nessuna casa con utenza elettrica intestata evita il canone Rai 2027 presentando all'Agenzia delle Entrate la dichiarazione sostitutiva, quadro A, dal 1° luglio 2026 al 31 gennaio 2027. Il 31 gennaio 2027 è domenica: conviene inviarla entro venerdì 29. Se arriva dal 1° febbraio al 30 giugno, l'esonero vale solo da luglio a dicembre.
- [Codice tributo 7078: credito d'imposta per prodotti da raccolta differenziata degli imballaggi, come si compila l'F24 (risoluzione 36/E del 2026)](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-7078/): Il codice tributo 7078, istituito dalla risoluzione n. 36/E del 16 ottobre 2026, serve a compensare in F24 il credito d'imposta per l'acquisto di prodotti realizzati con materiali da raccolta differenziata degli imballaggi (art. 1, comma 686, L. 197/2022). Si indica nella sezione Erario, solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate.
- [Fatturazione elettronica come funziona: XML, Sistema di Interscambio, ricevute, termini di emissione e sanzioni, spiegati per lo studio e per il cliente](https://studiocommercialista.ai/fatturazione-elettronica-come-funziona/): La fattura elettronica è un file XML FatturaPA che si trasmette al Sistema di Interscambio (SdI). Il SdI controlla il file: se lo scarta, la fattura si considera non emessa; se lo accetta, lo recapita al codice destinatario o alla PEC del cliente, oppure lo mette nella sua area riservata. La fattura immediata va emessa entro 12 giorni dall'operazione.
- [Forfettario al 5% per le nuove attività: i tre requisiti, i casi dubbi e cosa chiedere al cliente all'apertura](https://studiocommercialista.ai/forfettario-imposta-5-per-cento-nuove-attivita/): Il forfettario paga il 5% invece del 15% per l'anno di inizio e i quattro successivi se nei tre anni precedenti non ha svolto attività d'impresa, arte o professione, la nuova attività non prosegue un lavoro dipendente o autonomo, salvo la pratica obbligatoria, e chi rileva un'attività altrui rispetta il limite di ricavi.
- [Acconto imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR entro il 16 dicembre 2026: 90% con metodo storico o previsionale, codici 1712 e 1713, esempio e checklist per lo studio](https://studiocommercialista.ai/imposta-sostitutiva-tfr-acconto-dicembre/): I datori di lavoro versano entro mercoledì 16 dicembre 2026 l'acconto dell'imposta sostitutiva del 17% sulla rivalutazione del TFR, con codice tributo 1712. L'acconto è il 90% dell'imposta calcolata con il metodo storico (rivalutazione 2025) o previsionale (rivalutazione presunta 2026). Il saldo si paga entro martedì 16 febbraio 2027 con il codice 1713.
- [Legge 132/2025 sull'intelligenza artificiale: cosa cambia per i professionisti e per lo studio](https://studiocommercialista.ai/legge-132-2025-intelligenza-artificiale-professionisti/): La legge 23 settembre 2025, n. 132, in vigore dal 10 ottobre 2025, ammette l'intelligenza artificiale nelle professioni intellettuali solo per attività strumentali e di supporto, con prevalenza del lavoro del professionista. L'articolo 13 obbliga a informare il cliente sui sistemi usati con un linguaggio chiaro, semplice ed esaustivo.
- [Portale clienti per lo studio commercialista: cosa deve fare, requisiti GDPR e come sceglierlo](https://studiocommercialista.ai/portale-clienti-commercialista/): Un portale clienti è un'area riservata online in cui studio e clienti si scambiano documenti, F24, scadenze, firme e richieste, con accesso personale e traccia di ogni passaggio. Per il GDPR il fornitore va nominato responsabile del trattamento (art. 28) e la sicurezza deve essere adeguata al rischio (art. 32).
- [Calcolo del ravvedimento operoso con esempi: ritenute pagate con 6 giorni di ritardo, IVA trimestrale entro 90 giorni, ritenute oltre un anno e acconto IRPEF a cavallo di due tassi legali](https://studiocommercialista.ai/ravvedimento-operoso-calcolo-esempio/): Il ravvedimento si calcola in tre passi: imposta non versata, sanzione ridotta e interessi. La sanzione parte dal 25% (12,5% entro 90 giorni) e si riduce a 1/10, 1/9, 1/8 o 1/7. Gli interessi sono imposta per tasso legale per giorni diviso 365: 2% per i giorni del 2025, 1,6% per quelli del 2026.
- [Regime forfettario, cause di esclusione: le lettere da a) a d-ter) del comma 57 spiegate con casi pratici, quando fanno uscire dal regime e checklist di fine anno per lo studio](https://studiocommercialista.ai/regime-forfettario-cause-ostative/): Le cause di esclusione del forfettario sono nell'art. 1, comma 57, della legge 190/2014: regimi speciali IVA, residenza all'estero, cessioni prevalenti di immobili o mezzi nuovi, quote in società di persone o controllo di SRL affini, compensi prevalenti verso ex datori di lavoro e redditi da lavoro dipendente oltre 35.000 euro nel 2025. Di regola si esce dall'anno successivo.
- [Regole tecniche antiriciclaggio CNDCEC 2025: cosa prevedono, quale versione è in vigore nel 2026 e cosa deve fare lo studio](https://studiocommercialista.ai/regole-tecniche-cndcec-antiriciclaggio/): Le Regole tecniche antiriciclaggio del CNDCEC sono le istruzioni che i commercialisti applicano per tre obblighi del D.Lgs. 231/2007: autovalutazione del rischio, adeguata verifica della clientela e conservazione. Nel 2026 è in vigore la versione approvata con la delibera n. 9 del 16 gennaio 2025, affiancata dalla modulistica aggiornata a marzo 2026.
- [Rottamazione quater, rate e scadenze 2026: la rata del 30 novembre, la tolleranza fino al 7 dicembre, i riammessi e cosa cambia con la quinquies](https://studiocommercialista.ai/rottamazione-quater-rate-scadenze-2026/): La prossima rata della rottamazione quater scade lunedì 30 novembre 2026: è la 14ª per chi ha aderito nel 2023 e la 6ª per i riammessi del 2025. Con i cinque giorni di tolleranza il pagamento resta valido fino a lunedì 7 dicembre, perché il 5 cade di sabato. Chi salta la rata o paga meno perde la definizione.
- [Scadenzario dello studio commercialista: come organizzarlo per tipo di cliente, gli errori da evitare e le scadenze di fine 2026](https://studiocommercialista.ai/scadenzario-studio-commercialista/): Lo scadenzario dello studio commercialista funziona se parte dai clienti, non dal calendario: per ognuno si segnano regime, periodicità IVA, ruolo di sostituto d'imposta e gestione INPS, e da lì le scadenze. A fine 2026 le date chiave sono 16 e 30 novembre, 16 e 28 dicembre, con promemoria ai clienti dieci giorni prima.
- [Imposta sostitutiva 15% sul trattamento accessorio dei dipendenti pubblici: soglia di 50.000 euro sul 2026, pensioni comprese (interpello 186/2026)](https://studiocommercialista.ai/sostitutiva-15-trattamento-accessorio-dipendenti-pubblici/): L'imposta sostitutiva del 15% sul trattamento accessorio dei dipendenti pubblici non dirigenti vale solo per il 2026 e fino a 800 euro annui. Con la risposta a interpello n. 186 del 16 ottobre 2026 l'Agenzia delle Entrate chiarisce che la soglia di 50.000 euro di reddito di lavoro dipendente si verifica sul 2026, comprese le pensioni.
- [Acconto IVIE e IVAFE 2026: secondo acconto entro il 30 novembre, codici 4045 e 4048, 60% o 50% per gli ISA, soglie ed esempi](https://studiocommercialista.ai/acconto-ivie-ivafe-2026/): Il secondo acconto IVIE e IVAFE 2026 si versa entro lunedì 30 novembre 2026, con le regole dell'IRPEF: codice 4045 per l'IVIE e 4048 per l'IVAFE, anno 2026. L'acconto totale è il 100% dell'imposta 2025: a novembre si paga il 60%, o il 50% per chi esercita un’attività per cui è approvato un ISA e dichiara ricavi o compensi entro il relativo limite, inclusi i forfettari che soddisfano queste condizioni. La soglia dell’unica rata dipende dalla ripartizione applicabile.
- [Cumulo pensione e lavoro autonomo: dichiarazione INPS dei redditi 2025 entro il 2 novembre 2026](https://studiocommercialista.ai/cumulo-pensione-redditi-lavoro-autonomo-2-novembre/): I pensionati soggetti al divieto, anche parziale, di cumulo tra pensione e redditi da lavoro autonomo devono dichiarare all'INPS i redditi autonomi 2025 entro lunedì 2 novembre 2026. Lo ricorda il messaggio INPS n. 3281 del 15 ottobre 2026. Sono esclusi, tra gli altri, i titolari di pensione di vecchiaia e di anzianità.
- [Novità fiscali di oggi, 16 ottobre 2026: rottamazione dei tributi locali, cumulo pensione entro il 2 novembre e DPB 2027](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-16/): Dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026 si presentano ad AdER le domande di rottamazione-quinquies delle cartelle di Regioni ed enti locali. Con il messaggio n. 3281 del 15 ottobre l'INPS chiede ai pensionati con divieto di cumulo di dichiarare i redditi autonomi 2025 entro lunedì 2 novembre. Il ddl di bilancio 2027 non c'è ancora.
- [Rottamazione-quinquies dei tributi locali: domande dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026](https://studiocommercialista.ai/rottamazione-quinquies-tributi-locali/): La rottamazione-quinquies dei tributi locali riguarda IMU, TARI, bollo auto, multe e altri carichi affidati ad AdER dal 2000 al 2023 da Regioni ed enti locali che hanno aderito entro il 31 luglio 2026. Domande online dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026; per i debiti tributari si eliminano sanzioni e interessi, oltre all’aggio. Per le multe resta dovuta la sanzione principale; restano anche le spese previste.
- [Sanzione per omesso versamento al 25% dopo il D.Lgs. 87/2024: riduzione al 12,5% entro 90 giorni, ritardi fino a 15 giorni, avviso bonario, ravvedimento e soglie penali, con esempio su 1.000 euro](https://studiocommercialista.ai/sanzioni-omesso-versamento-dlgs-87-2024/): Per gli omessi o tardivi versamenti commessi dal 1° settembre 2024 la sanzione è il 25% dell'importo non pagato (art. 13 D.Lgs. 471/1997, modificato dal D.Lgs. 87/2024). Scende al 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni e a circa 0,83% per giorno fino a 15 giorni. Prima era il 30%.
- [Scadenze fiscali 2027: il calendario dell'anno mese per mese, con le date che slittano per sabati, domeniche e festivi](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-2027-calendario/): Anteprima 2027 basata sulle regole vigenti al 22 ottobre 2026, da confermare con provvedimenti e istruzioni applicabili. Nel 2027 le date principali sono: 16 marzo per saldo IVA, consegna CU e trasmissioni ordinarie, 30 aprile per la dichiarazione IVA, 30 giugno per saldo e primo acconto, 30 settembre per il 730, 2 novembre per Redditi, IRAP e 770 (il 31 ottobre è domenica), 30 novembre per il secondo acconto e 27 dicembre per l'acconto IVA.
- [Scadenze fiscali aprile 2027: il calendario per lo studio, dall'F24 di venerdì 16 alla dichiarazione IVA di venerdì 30 aprile](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-aprile-2027/): Anteprima 2027 basata sulle regole vigenti al 22 ottobre 2026, da confermare con provvedimenti e istruzioni applicabili. Ad aprile 2027 le date sono tre: venerdì 16 aprile per l'F24 mensile (IVA di marzo con il codice 6003, ritenute 1001 e 1040, contributi INPS, seconda rata del saldo IVA), lunedì 26 aprile per gli Intrastat di marzo, perché il 25 è domenica e festa, e venerdì 30 aprile per dichiarazione IVA 2027 e modello TR.
- [Scadenze fiscali marzo 2027: il calendario per lo studio, dal saldo IVA alla Certificazione Unica di martedì 16 marzo](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-marzo-2027/): A marzo 2027 la data più pesante è martedì 16 marzo: saldo IVA 2026 (codice 6099), IVA di febbraio (6002), ritenute, contributi INPS, tassa annuale sui libri sociali (7085) e invio della Certificazione Unica. Prima, lunedì 1° marzo, scadono bollo e LIPE del quarto trimestre; poi Intrastat giovedì 25 e rottamazione-quinquies mercoledì 31.
- [Secondo acconto cedolare secca 2026: calcolo dal rigo LC1, 60% o 50% per gli ISA, soglie, codice 1841 ed esempi entro il 30 novembre](https://studiocommercialista.ai/secondo-acconto-cedolare-secca-2026/): Il secondo acconto della cedolare secca 2026 si versa entro lunedì 30 novembre 2026 con il codice tributo 1841. L'acconto totale è il 100% della cedolare 2025 (rigo LC1, colonna 5, di Redditi PF 2026): a novembre si paga il 60%, o il 50% per i soggetti ISA. Sotto 257,52 euro di acconto si paga tutto ora.
- [Secondo acconto IRES e IRAP 2026: scadenza del 30 novembre, 60% o 50% per gli ISA, soglie, codici 2002 e 3813 ed esempi](https://studiocommercialista.ai/secondo-acconto-ires-irap-2026/): Le società con esercizio solare versano il secondo acconto IRES e IRAP 2026 entro lunedì 30 novembre 2026. Con il metodo storico l'acconto totale è il 100% dell'imposta 2025 (rigo RN17 di Redditi SC, rigo IR21 dell'IRAP): a novembre si paga il 60%, oppure il 50% per i soggetti ISA, con i codici 2002 e 3813.
- [Certificazione Unica e forfettari: dal 2024 niente CU per i compensi, le eccezioni (medici SSN, indennità), chi la fa ancora e le scadenze 2027](https://studiocommercialista.ai/certificazione-unica-forfettari-ritenute/): Dall'anno d'imposta 2024 il committente che paga compensi a un professionista forfettario non deve rilasciare né trasmettere la Certificazione Unica: lo prevede il comma 6-septies dell'art. 4 del DPR 322/1998. Restano due eccezioni, i medici convenzionati con il SSN (codice 24) e le indennità senza fattura elettronica (codice 25). Il forfettario con dipendenti fa CU e 770.
- [Forfettario, cosa fare entro il 31 dicembre 2026: checklist di fine anno su soglie, incassi, contributi, bollo e regime 2027](https://studiocommercialista.ai/chiusura-anno-forfettari-cosa-fare-dicembre/): Entro il 31 dicembre 2026 il forfettario controlla gli incassi dell'anno (oltre 85.000 euro esce dal 2027, oltre 100.000 subito), i redditi di lavoro dipendente 2026 (per il 2027 il limite torna a 30.000 euro, salvo proroga), le quote in società di persone e i contributi pagati, che si deducono solo se versati entro l'anno.
- [Codice tributo 1001: ritenute sui redditi di lavoro dipendente, scadenza, compilazione dell'F24 e ravvedimento con il codice 8947](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-1001/): Il codice tributo 1001 serve al sostituto d'imposta per versare le ritenute IRPEF su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e conguaglio. Si usa nella sezione Erario dell'F24 entro il 16 del mese successivo a quello in cui la ritenuta è stata operata, indicando mese e anno di riferimento. Non è rateizzabile.
- [Codice tributo 1040: ritenute d'acconto su lavoro autonomo e professionisti, scadenza, F24 e ravvedimento con il codice 8948](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-1040/): Il codice tributo 1040 serve al sostituto d'imposta per versare le ritenute d'acconto sui compensi di lavoro autonomo e per l'esercizio di arti e professioni (art. 25 del D.P.R. 600/1973). Si paga nella sezione Erario dell'F24 entro il 16 del mese successivo al pagamento del compenso, con mese e anno di riferimento, in unica soluzione.
- [Codice tributo 1790: prima rata di acconto del forfettario, F24 e ravvedimento con 8944 e 1944](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-1790/): Il codice tributo 1790 serve a versare la prima rata di acconto dell'imposta sostitutiva del regime forfetario, insieme al saldo: nel 2026 entro il 20 luglio. Si usa nella sezione Erario, si può rateizzare e ha come anno di riferimento l'anno dell'acconto. Se non è stato pagato si regolarizza con 1790, 8944 (sanzione) e 1944 (interessi).
- [Codice tributo 1791: secondo acconto del forfettario al 30 novembre 2026 e ravvedimento con 8944 e 1944](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-1791/): Il codice tributo 1791 serve a versare la seconda rata di acconto dell'imposta sostitutiva del regime forfetario, o l'acconto in unica soluzione, entro lunedì 30 novembre 2026. Si usa nella sezione Erario, non si può rateizzare e ha anno di riferimento 2026. In ritardo si regolarizza con 1791, 8944 (sanzione) e 1944 (interessi).
- [Codice tributo 1792: saldo dell'imposta sostitutiva forfettaria, credito in compensazione e ravvedimento con 8944 e 1944](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-1792/): Il codice tributo 1792 serve a versare il saldo dell'imposta sostitutiva del regime forfetario e a compensare un credito della stessa imposta. Il saldo 2025 scadeva il 20 luglio 2026 per la proroga dei forfettari; quello 2026 scade di norma il 30 giugno 2027. Si rateizza, e il ravvedimento si fa con 1792, 8944 e 1944.
- [Codice tributo 2001: primo acconto IRES, scadenze 2026, compilazione dell'F24 e ravvedimento con 8918 e 1990](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-2001/): Il codice tributo 2001 serve a versare la prima rata dell'acconto IRES nella sezione Erario dell'F24, insieme al saldo dell'anno precedente: per le società con esercizio solare il 30 giugno, nel 2026 il 20 luglio per i soggetti ISA. Si può rateizzare e ha come anno di riferimento l'anno per cui si versa l'acconto.
- [Codice tributo 2002: secondo acconto IRES o acconto in unica soluzione, scadenza del 30 novembre 2026 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-2002/): Il codice tributo 2002 serve a versare la seconda rata dell'acconto IRES, o l'intero acconto in unica soluzione, nella sezione Erario dell'F24. Per le società con esercizio solare scade lunedì 30 novembre 2026. Non si può rateizzare: il campo rateazione resta vuoto e l'anno di riferimento è il 2026.
- [Codice tributo 2003: saldo IRES, scadenze 2026 e 2027, F24 a debito e a credito e ravvedimento con 8918 e 1990](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-2003/): Il codice tributo 2003 serve a versare il saldo IRES nella sezione Erario dell'F24, e anche a compensare un credito IRES. Per l'esercizio solare 2025 il saldo scadeva il 30 giugno 2026, prorogato al 20 luglio per i soggetti ISA. Si può rateizzare e ha come anno di riferimento l'anno d'imposta del saldo.
- [Codice tributo 4001: saldo IRPEF, scadenze 2026 e 2027, rateazione, credito in compensazione e ravvedimento con 8901 e 1989](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-4001/): Il codice tributo 4001 serve a versare il saldo IRPEF risultante dalla dichiarazione dei redditi, nella sezione Erario dell'F24, con l'anno d'imposta a cui il saldo si riferisce. Nel 2026 il saldo 2025 scadeva il 30 giugno (20 luglio per ISA e forfettari). Si può rateizzare fino al 16 dicembre e si usa anche per compensare un credito IRPEF.
- [Codice tributo 4033: prima rata dell'acconto IRPEF, 40% o 50%, scadenza, rateazione e ravvedimento con 8901 e 1989](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-4033/): Il codice 4033 versa la prima rata dell’acconto IRPEF: 40%, oppure 50% per attività con ISA approvato entro il relativo limite di ricavi o compensi, anche in caso di esclusione ammessa. La prima rata è dovuta se supera 103 euro: nello schema 50/50 ciò corrisponde ad acconto oltre 206 euro. È rateizzabile.
- [Codice tributo 4034: seconda rata o unica soluzione dell'acconto IRPEF, scadenza 30 novembre 2026 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-4034/): Il codice 4034 versa il secondo acconto IRPEF o quello unico entro il 30 novembre 2026. Acconto unico sotto 257,52 euro nello schema 40/60; fino a 206 euro nello schema 50/50 per attività con ISA approvato entro il limite di ricavi o compensi, anche nei casi di esclusione ammessi. Sezione Erario, anno dell’acconto, campo rateazione vuoto: il secondo acconto non è rateizzabile.
- [Codice tributo 6001: versamento IVA mensile di gennaio, scadenza del 16 febbraio, compilazione dell'F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6001/): Il codice tributo 6001 serve a versare l'IVA a debito della liquidazione mensile di gennaio. Si paga con l'F24, sezione Erario, entro il 16 febbraio: lunedì 16 febbraio 2026 e martedì 16 febbraio 2027. Il campo rateazione/mese di riferimento resta vuoto, l'anno è quello d'imposta. Per il ravvedimento si aggiungono 8904 (sanzione) e 1991 (interessi).
- [Codice tributo 6002: versamento IVA mensile di febbraio, scadenza del 16 marzo insieme al saldo IVA, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6002/): Il codice tributo 6002 serve a versare l'IVA a debito della liquidazione mensile di febbraio. Si paga con l'F24, sezione Erario, entro il 16 marzo (lunedì 16 marzo 2026, martedì 16 marzo 2027), lo stesso giorno del saldo IVA annuale con il codice 6099. Campo mese vuoto, anno d'imposta, unica soluzione; per il ravvedimento servono 8904 e 1991.
- [Codice tributo 6003: versamento IVA mensile di marzo, scadenza del 16 aprile, differenza con il primo trimestre e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6003/): Il codice tributo 6003 serve a versare l'IVA a debito della liquidazione mensile di marzo. Si paga con l'F24, sezione Erario, entro il 16 aprile: giovedì 16 aprile 2026 e venerdì 16 aprile 2027. Lo usano solo i mensili: chi liquida per trimestre paga il primo trimestre con il 6031. Per il ravvedimento si aggiungono 8904 e 1991.
- [Codice tributo 6004: versamento IVA mensile di aprile, scadenza spostata al 18 maggio 2026, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6004/): Il codice tributo 6004 serve a versare l'IVA a debito della liquidazione mensile di aprile. La scadenza ordinaria è il 16 maggio, ma nel 2026 è caduta di sabato ed è slittata a lunedì 18 maggio; nel 2027 il 16 è domenica e si paga entro lunedì 17 maggio. F24 sezione Erario, campo mese vuoto; ravvedimento con 8904 e 1991.
- [Codice tributo 6005: versamento IVA mensile di maggio, scadenza del 16 giugno, F24 e ravvedimento prima e dopo i 90 giorni](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6005/): Il codice tributo 6005 serve a versare l'IVA a debito della liquidazione mensile di maggio. Si paga con l'F24, sezione Erario, entro il 16 giugno: martedì 16 giugno 2026 e mercoledì 16 giugno 2027. Campo mese vuoto, anno d'imposta, unica soluzione. Il ravvedimento usa 8904 e 1991: dopo il 90° giorno, a metà settembre, la sanzione sale dall'1,39% al 3,125%.
- [Codice tributo 6006: versamento IVA mensile di giugno, scadenza del 16 luglio, F24 e ravvedimento dopo il 14 ottobre 2026](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6006/): Il codice tributo 6006 serve a versare l'IVA a debito della liquidazione mensile di giugno. Si paga con l'F24, sezione Erario, entro il 16 luglio: giovedì 16 luglio 2026 e venerdì 16 luglio 2027. Campo mese vuoto, unica soluzione. Per giugno 2026 il 90° giorno di ritardo era il 14 ottobre: ora il ravvedimento costa il 3,125% più interessi.
- [Codice tributo 6007: IVA mensile di luglio, scadenza al 20 agosto, compilazione dell'F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6007/): Il codice tributo 6007 serve ai contribuenti IVA mensili per versare con l'F24 l'IVA di luglio. La scadenza ordinaria del 16 agosto slitta per legge al 20 agosto senza maggiorazioni (art. 37, comma 11-bis, D.L. 223/2006): nel 2026 giovedì 20 agosto. Si indica nella sezione Erario, con anno di riferimento e campo rateazione vuoto.
- [Codice tributo 6008: IVA mensile di agosto, scadenza del 16 settembre, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6008/): Il codice tributo 6008 serve ai contribuenti IVA mensili per versare l'IVA di agosto. Si paga entro il 16 settembre: nel 2026 mercoledì 16 settembre, nel 2027 giovedì 16 settembre. La proroga estiva al 20 agosto non lo riguarda. Va nella sezione Erario dell'F24, in unica soluzione, con l'anno dell'IVA e il campo rateazione vuoto.
- [Codice tributo 6009: IVA mensile di settembre, scadenza del 16 ottobre 2026, F24 e ravvedimento sprint](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6009/): Il codice tributo 6009 serve ai contribuenti IVA mensili per versare l'IVA di settembre. Si paga entro il 16 ottobre: nel 2026 venerdì 16 ottobre, nel 2027 lunedì 18 ottobre perché il 16 è sabato. Si indica nella sezione Erario dell'F24, in unica soluzione, con l'anno dell'IVA e il campo rateazione vuoto.
- [Codice tributo 6010: IVA mensile di ottobre, scadenza del 16 novembre 2026, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6010/): Il codice tributo 6010 serve ai contribuenti IVA mensili per versare l'IVA di ottobre. Si paga entro il 16 novembre: nel 2026 lunedì 16 novembre, nel 2027 martedì 16 novembre. Va nella sezione Erario dell'F24, in unica soluzione, con l'anno dell'IVA come anno di riferimento e il campo rateazione vuoto.
- [Codice tributo 6011: IVA mensile di novembre, scadenza del 16 dicembre 2026, F24, acconto e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6011/): Il codice tributo 6011 serve ai contribuenti IVA mensili per versare l'IVA di novembre. Si paga entro il 16 dicembre: nel 2026 mercoledì 16 dicembre, nel 2027 giovedì 16 dicembre. Il 16 dicembre è anche l'ultimo giorno per versare gli importi rinviati perché sotto 100 euro. Sezione Erario, unica soluzione, rateazione vuota.
- [Codice tributo 6012: IVA mensile di dicembre, scadenza a gennaio (18 gennaio 2027), acconto da scalare e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6012/): Il codice tributo 6012 serve ai contribuenti IVA mensili per versare l'IVA di dicembre, che si paga il 16 gennaio dell'anno dopo: per dicembre 2026 lunedì 18 gennaio 2027, perché il 16 è sabato. L'anno di riferimento resta 2026 e dall'importo si scala l'acconto IVA versato a dicembre con il codice 6013.
- [Codice tributo 6031: IVA del primo trimestre, scadenza, maggiorazione dell'1%, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6031/): Il codice tributo 6031 serve a versare l'IVA del primo trimestre (gennaio-marzo) per chi liquida l'IVA ogni tre mesi. Si usa nella sezione Erario dell'F24 entro il 16 maggio, con anno di riferimento l'anno d'imposta. Nel 2026 il 16 maggio era sabato e il termine è slittato a lunedì 18 maggio; nel 2027 si paga entro lunedì 17 maggio.
- [Codice tributo 6032: IVA del secondo trimestre, scadenza del 20 agosto, interessi dell'1%, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6032/): Il codice tributo 6032 serve a versare l'IVA del secondo trimestre (aprile-giugno) per chi liquida l'IVA ogni tre mesi. Il termine ordinario è il 16 agosto, ma i versamenti dal 1° al 20 agosto si possono fare entro il 20 agosto senza maggiorazioni: giovedì 20 agosto 2026 e venerdì 20 agosto 2027. Sezione Erario, unica soluzione, anno d'imposta.
- [Codice tributo 6033: IVA del terzo trimestre, scadenza del 16 novembre, interessi dell'1%, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6033/): Il codice tributo 6033 serve a versare l'IVA del terzo trimestre (luglio-settembre) per chi liquida l'IVA ogni tre mesi. Scade il 16 novembre: lunedì 16 novembre 2026 e martedì 16 novembre 2027. Si usa nella sezione Erario dell'F24 in unica soluzione, con anno di riferimento l'anno d'imposta e, per i trimestrali per opzione, l'1% di interessi sommato all'IVA.
- [Codice tributo 6034: IVA del quarto trimestre dei trimestrali speciali, scadenza del 16 febbraio, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6034/): Il codice tributo 6034 serve a versare l'IVA del quarto trimestre dei soli trimestrali speciali (art. 74 DPR 633/1972), come distributori di carburante e autotrasportatori per conto terzi. Si paga entro il 16 febbraio dell'anno dopo (martedì 16 febbraio 2027), senza l'1% di interessi. I trimestrali per opzione non lo usano: versano il quarto trimestre con il saldo annuale (6099).
- [Codice tributo 6035: acconto IVA dei trimestrali, scadenza 28 dicembre 2026, calcolo, F24 e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6035/): Il codice tributo 6035 serve ai contribuenti che liquidano l'IVA ogni trimestre per versare l'acconto IVA di dicembre. Nel 2026 il termine del 27 dicembre cade di domenica e il versamento slitta a lunedì 28 dicembre 2026; nel 2027 si paga entro lunedì 27 dicembre. Sezione Erario, anno d'imposta, unica soluzione. I mensili usano invece il 6013.
- [Codice tributo 6099: saldo IVA annuale, scadenza 16 marzo, rate con interessi 1668, differimento, credito e ravvedimento](https://studiocommercialista.ai/codice-tributo-6099/): Il codice tributo 6099 serve a versare il saldo della dichiarazione IVA annuale e a compensare il credito IVA. Il saldo IVA 2026 si paga entro martedì 16 marzo 2027, in unica soluzione o fino a 10 rate mensili (ultima il 16 dicembre) con interessi dello 0,33% al mese, codice 1668. I trimestrali per opzione aggiungono l'1%.
- [Contributi INPS artigiani e commercianti: scadenza 16 novembre 2026, importo della terza rata, F24 e sanzioni per il ritardo](https://studiocommercialista.ai/contributi-inps-artigiani-commercianti-16-novembre-2026/): Entro lunedì 16 novembre 2026 artigiani e commercianti versano con F24 la terza rata dei contributi INPS fissi 2026 sul minimale di 18.808 euro: 1.130,34 euro per gli artigiani e 1.152,91 euro per i commercianti, un quarto del contributo annuo fissato dalla circolare INPS n. 14/2026. Chi ha una riduzione paga meno.
- [Novità fiscali di oggi, 15 ottobre 2026: manovra 2027 in ritardo, correttivo dei testi unici, pensionati e 730 integrativo](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-15/): Il 13 ottobre 2026 il Consiglio dei ministri ha approvato il Documento programmatico di bilancio 2027, non il disegno di legge, atteso dopo il 20 ottobre. Nella stessa seduta è partito il correttivo dei testi unici fiscali in vigore dal 2027. L'INPS apre dal 15 ottobre le richieste di aliquota IRPEF più alta; il 730 integrativo scade lunedì 26 ottobre.
- [Pensionati con altri redditi: dal 15 ottobre 2026 si chiede all'INPS l'aliquota IRPEF più alta per il 2027 (messaggio 3245)](https://studiocommercialista.ai/pensionati-aliquota-irpef-piu-elevata-inps/): Dal 15 ottobre 2026 i pensionati e i titolari di prestazioni INPS possono chiedere, per il periodo d'imposta 2027, di applicare un'aliquota IRPEF più alta di quella degli scaglioni o di rinunciare in tutto o in parte alle detrazioni per reddito. Lo prevede il messaggio INPS n. 3245 del 13 ottobre 2026; la richiesta va rinnovata ogni anno.
- [Questionario antiriciclaggio per il cliente: cosa deve chiedere il commercialista, sezione per sezione, con modello di email](https://studiocommercialista.ai/questionario-antiriciclaggio-cliente/): Il questionario antiriciclaggio è la dichiarazione scritta con cui il cliente fornisce, sotto la propria responsabilità, i dati per l'adeguata verifica (art. 22 D.Lgs. 231/2007): identità di cliente ed esecutore, titolare effettivo, scopo e natura dell'incarico, eventuale qualifica di persona politicamente esposta e origine dei fondi. Per i commercialisti il modello CNDCEC di riferimento è l'AV.4.
- [Ravvedimento operoso 2026: tabella delle sanzioni ridotte dopo il D.Lgs. 87/2024, interessi legali all'1,6%, codici tributo ed esempio completo](https://studiocommercialista.ai/ravvedimento-operoso-2026-sanzioni-ridotte/): Per gli omessi versamenti dal 1° settembre 2024 la sanzione base è il 25%, il 12,5% entro 90 giorni. Con il ravvedimento si paga circa lo 0,083% al giorno fino al 14° giorno, l'1,25% fino al 30°, l'1,39% fino al 90°, il 3,125% entro la dichiarazione dell'anno e il 3,57% dopo, più gli interessi legali all'1,6% annuo nel 2026.
- [Regime forfettario, requisiti 2026: soglia 85.000 euro, limite di 20.000 euro per il personale, redditi da lavoro dipendente, cause ostative e checklist dello studio per il 2027](https://studiocommercialista.ai/regime-forfettario-requisiti/): Nel 2026 applica il regime forfettario chi nel 2025 ha conseguito ricavi o percepito compensi fino a 85.000 euro secondo il regime applicato, ragguagliati ad anno, ha speso al massimo 20.000 euro lordi per dipendenti e collaboratori, ha avuto redditi di lavoro dipendente o pensione fino a 35.000 euro e non ha cause ostative. Oltre 100.000 euro incassati si esce subito.
- [Scadenze fiscali febbraio 2027: il calendario per lo studio, con le date di fine mese che slittano a lunedì 1° marzo](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-febbraio-2027/): Anteprima 2027 basata sulle regole vigenti al 22 ottobre 2026, da confermare con provvedimenti e istruzioni applicabili. A febbraio 2027 la scadenza più carica è martedì 16 febbraio: IVA di gennaio (codice 6001), ritenute, contributi INPS, quarta rata dei contributi fissi di artigiani e commercianti e premio INAIL. Giovedì 25 si inviano gli Intrastat. Il 28 febbraio è domenica: bollo sulle fatture elettroniche, LIPE e dichiarazione delle retribuzioni INAIL slittano a lunedì 1° marzo.
- [Secondo acconto IRPEF 2026: calcolo con metodo storico e previsionale, 60% o 50% per gli ISA, soglie ed esempi entro il 30 novembre](https://studiocommercialista.ai/secondo-acconto-irpef-2026/): Il secondo acconto IRPEF 2026 si versa entro lunedì 30 novembre 2026 con il codice tributo 4034. Con il metodo storico l'acconto totale è il 100% dell'imposta 2025 (rigo RN34 di Redditi PF 2026): a novembre si paga il 60%, oppure il 50% per i soggetti ISA. Per gli ISA l’acconto unico opera fino a 206 euro; per gli altri sotto 257,52 euro.
- [Testi unici fiscali dal 1° gennaio 2027: il correttivo del 13 ottobre e cosa preparare in studio](https://studiocommercialista.ai/testi-unici-fiscali-2027-correttivo/): I testi unici fiscali della riforma (legge 111/2023) si applicano dal 1° gennaio 2027: tra gli altri il Testo unico IVA (d.lgs. 10/2026), il nuovo testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 117/2026) e quello su adempimenti e accertamento (d.lgs. 141/2026). Il 13 ottobre 2026 il Governo ha approvato in esame preliminare un correttivo che aggiorna rimandi e refusi.
- [Acconto forfettario nel primo anno di attività: quando non si paga, cosa succede il secondo anno ed esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/acconto-forfettario-primo-anno/): Nel primo anno il forfettario non versa l’acconto dell’imposta sostitutiva con il metodo storico, perché manca l’imposta precedente. Chi apre nel 2026 paga il saldo nel 2027 e gli eventuali acconti: 50/50 se svolge attività con ISA approvato entro il limite di ricavi o compensi, altrimenti si verifica il 40/60. Per gli importi piccoli può essere dovuto un unico acconto.
- [Acconto forfettario sotto 51,65 euro: soglia e prima rata](https://studiocommercialista.ai/acconto-forfettario-sotto-51-65-euro/): No. Se l'imposta sostitutiva dell'anno precedente (rigo LM42 del modello Redditi PF) è inferiore a 51,65 euro, il forfettario non versa nessun acconto, né a luglio né a novembre: paga tutta l'imposta dell'anno a saldo l'anno dopo. Poiché nel modello si indicano importi in euro senza decimali, diverse guide indicano la soglia come 52 euro.
- [Acconto IVA 2026: scadenza lunedì 28 dicembre, i 3 metodi di calcolo e il codice tributo](https://studiocommercialista.ai/acconto-iva-2026/): L'acconto IVA 2026 si versa entro lunedì 28 dicembre 2026, perché il 27 dicembre cade di domenica. Si calcola con uno di tre metodi: storico (88% dell'IVA dell'ultimo periodo 2025), previsionale (88% dell'IVA prevista) o analitico (100% dell'IVA sulle operazioni fino al 20 dicembre). Codice tributo 6013 per i mensili, 6035 per i trimestrali. Sotto 103,29 euro non si paga.
- [Antiriciclaggio: la checklist dei documenti per l'adeguata verifica, per tipo di cliente](https://studiocommercialista.ai/adeguata-verifica-documenti-checklist/): Per l'adeguata verifica il commercialista acquisisce il documento d'identità del cliente e dell'eventuale esecutore, i dati del titolare effettivo, lo scopo e la natura dell'incarico e una dichiarazione del cliente (art. 22 del D.Lgs. 231/2007). Per società ed enti si aggiungono visura, statuto o atto costitutivo. Tutto si conserva per 10 anni dalla fine dell'incarico.
- [Autovalutazione del rischio antiriciclaggio dello studio: come farla con le Regole tecniche CNDCEC 2025, con esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/autovalutazione-rischio-antiriciclaggio-studio/): L'autovalutazione del rischio antiriciclaggio misura l'esposizione dello studio al riciclaggio. Con la Regola tecnica n. 1 CNDCEC del 2025 si calcolano il rischio inerente e la vulnerabilità su una scala da 1 a 4; il rischio residuo pesa il primo al 40% e la seconda al 60%. Va aggiornata entro un anno da ogni nuova Analisi nazionale dei rischi.
- [Calcolo dell'imposta sostitutiva del forfettario: coefficiente, aliquota 5% o 15%, deduzione dei contributi ed esempio completo](https://studiocommercialista.ai/calcolo-imposta-sostitutiva-forfettario/): L'imposta sostitutiva del forfettario si calcola così: ricavi o compensi incassati nell'anno per il coefficiente di redditività del gruppo di attività (dal 40% all'86%), meno i contributi previdenziali obbligatori versati nello stesso anno, per l'aliquota del 15% o del 5% per i primi cinque anni di una nuova attività (art. 1, commi 64-65, legge 190/2014).
- [ChatGPT per commercialisti: 15 prompt utili e i limiti da rispettare (privacy, segreto professionale, legge 132/2025)](https://studiocommercialista.ai/chatgpt-per-commercialisti/): ChatGPT è utile al commercialista per scrivere bozze di email e circolari, riassumere testi, spiegare norme ai clienti e preparare checklist. Non va usato con dati identificativi dei clienti senza garanzie contrattuali, non sostituisce la verifica delle fonti e, per l'articolo 13 della legge 132/2025, il suo uso va comunicato al cliente.
- [Codici tributo forfettario 1790, 1791 e 1792: quando si usano, come si compila l'F24 ed esempio completo](https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-forfettario-1790-1791-1792/): I codici tributo dell'imposta sostitutiva del regime forfetario sono tre, istituiti dalla risoluzione 59/E dell'11 giugno 2015: 1790 per la prima rata di acconto, 1791 per la seconda rata o per l'acconto in unica soluzione, 1792 per il saldo. Si usano nella sezione Erario dell'F24; per il ravvedimento servono anche 8944 (sanzione) e 1944 (interessi).
- [Coefficienti di redditività del forfettario: tabella dei gruppi con i codici ATECO e cosa cambia con ATECO 2025](https://studiocommercialista.ai/coefficienti-redditivita-forfettario-ateco/): I coefficienti di redditività del forfettario vanno dal 40% all'86% e sono fissati per nove gruppi di attività dall'allegato 4 della legge 190/2014. Con l'arrivo dei codici ATECO 2025 non sono cambiati: l'art. 1 del D.Lgs. 81/2025 stabilisce che, finché non ci saranno nuovi coefficienti, il gruppo si individua con il codice ATECO 2007 dell'attività.
- [Contributi INPS artigiani e commercianti forfettari 2026: minimale, aliquote, riduzione del 35% e calcolo con esempio](https://studiocommercialista.ai/contributi-inps-forfettario-2026/): Nel 2026 un artigiano forfettario paga almeno 4.521,36 euro di contributi fissi (commerciante 4.611,64) sul minimale di 18.808 euro, più il 24% (24,48%) sul reddito eccedente. Con la riduzione del 35% il fisso dell'artigiano scende a 2.941,49 euro. Fonte: circolare INPS n. 14 del 9 febbraio 2026.
- [Contributi INPS Gestione separata per i forfettari 2026: aliquota 26,07%, minimale, acconti dell'80% ed esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/contributi-inps-gestione-separata-forfettario/): Nel 2026 il professionista forfettario senza cassa, non pensionato e senza altra previdenza obbligatoria, iscritto alla Gestione separata paga il 26,07% del reddito forfettario (compensi incassati per il coefficiente della specifica attività), fino al massimale di 122.295 euro. Non c'è un contributo fisso: sotto il minimale di 18.808 euro si pagano meno contributi e si accreditano meno mesi. Fonte: circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026.
- [F24 a zero: va presentato? Quando è obbligatorio, come si invia, la sanzione se lo dimentichi e il caso del forfettario](https://studiocommercialista.ai/f24-a-zero-forfettario/): Sì. L'F24 a saldo zero, in cui i crediti compensati coprono tutti i debiti, va presentato entro la scadenza anche se non si paga nulla, solo con i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline), non con l'home banking. Se manca, la sanzione è di 100 euro, 50 euro entro 5 giorni lavorativi.
- [Forfettario: quando si esce superando 85.000 o 100.000 euro, tabella dei casi e cosa fare con IVA, fatture e contributi](https://studiocommercialista.ai/forfettario-superamento-85000-100000/): Il forfettario che incassa più di 85.000 euro ma non oltre 100.000 resta nel regime fino al 31 dicembre ed esce dal 1° gennaio dell'anno dopo. Chi supera 100.000 euro esce subito: applica l'IVA dall'operazione che fa superare la soglia e determina il reddito dell'intero anno in modo ordinario (legge 190/2014 e circolare 32/E del 5 dicembre 2023).
- [Imposta di bollo sulle fatture elettroniche: scadenze 2026, soglia di 5.000 euro, codici tributo 2521-2524 ed esempio di F24](https://studiocommercialista.ai/imposta-di-bollo-fatture-elettroniche-scadenze/): Il bollo sulle fatture elettroniche (2 euro oltre 77,47 euro senza IVA) si versa per trimestre: per il 2026 entro il 1° giugno, il 30 settembre, il 30 novembre 2026 e il 1° marzo 2027 (il 28 febbraio è domenica). Fino a 5.000 euro di bollo il primo trimestre, o i primi due insieme, si può rinviare. Codici 2521-2524.
- [Come inviare gli F24 a tutti i clienti e sapere chi ha pagato](https://studiocommercialista.ai/inviare-f24-ai-clienti/): Per inviare gli F24 a tutti i clienti servono quattro passi: abbinare ogni delega al cliente giusto, spedirla con un messaggio chiaro (importo, scadenza, come pagare), mandare un promemoria a chi non risponde e controllare il pagamento sulla quietanza o nel cassetto fiscale. Se paga lo studio via Entratel, l'esito arriva nelle ricevute telematiche.
- [Metodo previsionale per l'acconto di novembre 2026: come si calcola, quando conviene, rischio di sanzione ed esempio](https://studiocommercialista.ai/metodo-previsionale-acconto/): Con il metodo previsionale l'acconto si calcola sull'imposta che si prevede di dovere per il 2026, non su quella del 2025. Conviene se il reddito scende, ma se l'acconto versato risulta inferiore a quello dovuto sull'imposta effettiva, sulla differenza si applica la sanzione del 25%, riducibile con il ravvedimento. La seconda rata scade lunedì 30 novembre 2026.
- [Promemoria scadenze ai clienti: quando mandarli e i modelli di email, WhatsApp e SMS](https://studiocommercialista.ai/promemoria-scadenze-clienti-modelli/): Per i promemoria delle scadenze ai clienti si può partire da tre messaggi: l'avviso con importo e data circa dieci giorni prima, un promemoria tre giorni prima e un ultimo avviso il giorno lavorativo precedente, solo a chi non ha confermato. Esempio: per il 30 novembre 2026, che è lunedì, l'ultimo avviso parte venerdì 27.
- [Ravvedimento operoso per l'acconto non versato: sanzioni dopo il D.Lgs. 87/2024, interessi legali 2026 all'1,6% ed esempi di calcolo](https://studiocommercialista.ai/ravvedimento-operoso-acconto-non-versato/): Un acconto non versato si regolarizza con il ravvedimento operoso pagando imposta, sanzione ridotta e interessi legali (1,6% annuo nel 2026). Per le violazioni dal 1° settembre 2024 la sanzione base è il 25%, dimezzata entro 90 giorni: con il ravvedimento si paga l'1,25% entro 30 giorni, l'1,39% entro 90 giorni e il 3,125% entro il termine della dichiarazione dell'anno.
- [Scadenze fiscali dicembre 2026 e lettera di fine anno ai clienti (modello pronto da copiare)](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-dicembre-2026/): A dicembre 2026 le scadenze principali sono due: mercoledì 16 dicembre (saldo IMU, IVA di novembre, ritenute, contributi e acconto dell'imposta sostitutiva sul TFR) e lunedì 28 dicembre, perché il 27 è domenica: acconto IVA 2026 con codice 6013 per i mensili e 6035 per i trimestrali, ed elenchi Intrastat di novembre.
- [Scadenze fiscali gennaio 2027: il calendario per lo studio, con le date che slittano per sabato e domenica](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-gennaio-2027/): Anteprima 2027 basata sulle regole vigenti al 22 ottobre 2026, da confermare con provvedimenti e istruzioni applicabili. A gennaio 2027 la scadenza più pesante è lunedì 18 gennaio, perché il 16 è sabato: IVA di dicembre (codice 6012), ritenute e contributi INPS. Seguono lunedì 11 gennaio per i contributi di colf e badanti, lunedì 25 gennaio per gli elenchi Intrastat e lunedì 1° febbraio per l'invio annuale delle spese sanitarie, perché il 31 gennaio è domenica.
- [Scadenze fiscali novembre 2026: il calendario per lo studio, con codici tributo e cosa preparare per i clienti](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-novembre-2026/): A novembre 2026 le date chiave sono quattro: lunedì 2 novembre (Redditi, IRAP, 770 e adesione al concordato preventivo biennale 2026-2027), lunedì 16 novembre (IVA di ottobre e del 3° trimestre, ritenute, contributi, 3ª rata INPS fissa), mercoledì 25 novembre (Intrastat) e lunedì 30 novembre (secondo acconto delle imposte, LIPE, bollo sulle e-fatture).
- [Secondo acconto forfettario 2026: quanto pagare entro il 30 novembre, 50% o 40%, codice tributo 1791 ed esempio di calcolo](https://studiocommercialista.ai/secondo-acconto-forfettario-2026/): Il secondo acconto dell’imposta sostitutiva 2026 scade il 30 novembre, codice 1791. La ripartizione 50/50 vale anche per i forfettari che esercitano attività con ISA approvato entro il relativo limite di ricavi o compensi. La prima rata non si versa se non supera 103 euro: l’acconto resta dovuto per intero a novembre.
- [Titolare effettivo: come individuarlo con i criteri dell'art. 20 del D.Lgs. 231/2007, con 10 casi pratici](https://studiocommercialista.ai/titolare-effettivo-come-individuarlo/): Il titolare effettivo si individua con tre criteri in ordine (art. 20 D.Lgs. 231/2007): prima la proprietà, cioè chi detiene più del 25% del capitale direttamente o tramite altre società o fiduciarie; poi il controllo dell'assemblea o con vincoli contrattuali; solo in ultimo chi ha poteri di rappresentanza, amministrazione o direzione. È sempre una persona fisica.
- [Aprire una SRL: documenti, capitale e primi adempimenti](https://studiocommercialista.ai/aprire-srl-guida/): Per aprire una SRL occorre definire soci, attività, capitale e regole di gestione, stipulare l’atto costitutivo davanti al notaio e completare iscrizione e adempimenti di avvio. Il capitale è una risorsa della società, non il prezzo pagato per costituirla.
- [Arbitrato commerciale e mediazione: differenze e scelta](https://studiocommercialista.ai/arbitrato-commerciale-adr/): Nell’arbitrato le parti affidano la decisione della controversia ad arbitri; nella mediazione un terzo facilita un possibile accordo. La scelta dipende da diritti coinvolti, convenzione valida, valore della lite, costi e risultato cercato. Non ogni controversia è arbitrabile e non esiste un risparmio garantito.
- [Autofattura: causali, TD17–TD29 e casi da distinguere](https://studiocommercialista.ai/autofattura-guida/): L’autofattura è emessa dal cliente o dallo stesso cedente nei casi previsti dalla legge. Prima di compilarla bisogna individuare la causale: servizi esteri, autoconsumo, omaggi e regolarizzazioni richiedono percorsi diversi. Il TD29 per omessa o irregolare fatturazione è invece una comunicazione, non una fattura che dà diritto alla detrazione.
- [Avviamento aziendale: stima, iscrizione e ammortamento](https://studiocommercialista.ai/avviamento-aziendale-guida/): L’avviamento rappresenta benefici economici dell’azienda non identificabili separatamente nei singoli beni. Nei bilanci OIC può essere iscritto, alle condizioni previste, se acquisito a titolo oneroso; l’avviamento generato internamente non si iscrive soltanto perché l’impresa ha clienti fedeli o una buona reputazione.
- [Bilancio consolidato: obbligo, soglie e rettifiche](https://studiocommercialista.ai/bilancio-consolidato-guida/): Il bilancio consolidato rappresenta il gruppo come un’unica entità economica. Si parte dai bilanci delle società comprese nel perimetro, si rendono omogenei i criteri e si eliminano partecipazioni e rapporti infragruppo. Non coincide con la somma dei bilanci né con il consolidato fiscale.
- [Bollo con F24: differenza tra 1552 e 2521–2524](https://studiocommercialista.ai/bollo-f24-1552-2521-2524/): Il codice 1552 riguarda il bollo sugli atti privati nel relativo procedimento di registrazione. I codici 2521, 2522, 2523 e 2524 riguardano invece il bollo sulle fatture elettroniche dei quattro trimestri. Non sono codici intercambiabili e non sostituiscono qualsiasi marca da bollo.
- [Interessi moratori 2026: tassi e calcolo per semestre](https://studiocommercialista.ai/calcolo-interessi-moratori/): Gli interessi legali di mora delle transazioni commerciali si calcolano sul debito scaduto per i giorni di ritardo, applicando il tasso del semestre interessato. Nel regime ordinario del D.Lgs. 231/2002 il tasso totale è 10,15% nel primo semestre 2026 e 10,40% nel secondo: riferimento MEF più otto punti.
- [Calcolo IVA e scorporo: formule, esempi e arrotondamenti](https://studiocommercialista.ai/calcolo-iva-scorporo/): Per aggiungere l’IVA si moltiplica l’imponibile per l’aliquota; per scorporarla da un totale lordo si divide il totale per 1 più l’aliquota. Togliere semplicemente il 22% da un prezzo che include IVA al 22% è sbagliato: la percentuale è calcolata sull’imponibile, non sul lordo.
- [Calcolo tasse SRL: IRES e IRAP con basi separate](https://studiocommercialista.ai/calcolo-tasse-srl/): Le imposte di una SRL non si calcolano applicando una percentuale unica all’utile. L’IRES usa il reddito imponibile fiscale; l’IRAP una base determinata con regole proprie. Le aliquote ordinarie di riferimento, 24% e 3,9%, vanno verificate per anno, soggetto, settore e regione prima di usarle.
- [Competenza e cassa: ricavi, pagamenti ed esempi tra due anni](https://studiocommercialista.ai/competenza-e-cassa-guida/): La competenza attribuisce costi e ricavi all’esercizio cui economicamente appartengono; il criterio di cassa considera incassi e pagamenti secondo le regole del regime applicabile. Data della fattura, competenza, momento IVA e movimento bancario possono quindi essere quattro date diverse.
- [Credito d’imposta: maturazione, utilizzo e controlli](https://studiocommercialista.ai/credito-imposta-guida/): Un credito d’imposta è una posizione che permette di ridurre un debito tributario, chiedere un rimborso o usare altre modalità soltanto quando la sua disciplina lo consente. Maturazione, riconoscimento, disponibilità e utilizzo sono passaggi distinti: un importo contabilizzato non è automaticamente spendibile in F24.
- [Crisi d’impresa e adeguati assetti: controlli e segnali](https://studiocommercialista.ai/crisi-impresa-adeguati-assetti/): Gli adeguati assetti devono permettere di rilevare tempestivamente squilibri e difficoltà di continuità, con strumenti proporzionati all’impresa. Un indicatore negativo richiede analisi e decisioni documentate: da solo non certifica insolvenza e non avvia una procedura.
- [Delega fatturazione elettronica: conferimento e durata](https://studiocommercialista.ai/delega-fatturazione-elettronica/): Per delegare un intermediario ai servizi di fatturazione elettronica si usa il sistema di delega unica operativo dall’8 dicembre 2025. Il contribuente sceglie i servizi da abilitare: consultazione, indirizzo telematico e fatturazione/conservazione non sono autorizzazioni indistinte. La delega scade il 31 dicembre del quarto anno successivo al conferimento, salvo cessazione anticipata.
- [Ditta individuale o SRL: come confrontare le alternative](https://studiocommercialista.ai/ditta-individuale-o-srl/): La scelta fra ditta individuale e SRL non si risolve confrontando due aliquote. Occorre valutare responsabilità, reddito imponibile, contributi, denaro che il titolare deve prelevare, investimenti e costi amministrativi. Il confronto va costruito sullo stesso progetto economico.
- [EBITDA adjusted: rettifiche e riconciliazione trasparente](https://studiocommercialista.ai/ebitda-adjusted-guida/): L’EBITDA adjusted è un EBITDA modificato con rettifiche dichiarate dall’impresa. Non esiste una lista universale di costi da eliminare: ogni rettifica deve avere una motivazione, un importo verificabile e un raccordo al bilancio. Le componenti positive eccezionali vanno esaminate con la stessa attenzione di quelle negative.
- [F24 sbagliato: correzione, scarto e versamento insufficiente](https://studiocommercialista.ai/f24-correggere-errori/): Un F24 sbagliato richiede prima di tutto la verifica dello stato: salvato, trasmesso, acquisito o pagato. Un codice tributo o un anno errato può richiedere una rettifica; un pagamento insufficiente o mancato richiede invece la regolarizzazione del debito. Le due operazioni non sono equivalenti.
- [F24 ELIDE: campi, locazioni e codici da verificare](https://studiocommercialista.ai/f24-elide-guida/): F24 ELIDE serve per versamenti che richiedono elementi identificativi aggiuntivi. Nelle locazioni distingue prima registrazione, annualità successive, cessione, risoluzione e proroga. Non è una versione dell’F24 ordinario in cui inserire liberamente crediti in compensazione.
- [Imposte, tasse e contributi: differenze con esempi](https://studiocommercialista.ai/imposte-tasse-contributi/): Imposte, tasse e contributi non sono sinonimi tecnici. L’imposta finanzia la spesa pubblica in relazione a un presupposto di capacità contributiva; la tassa si collega a una specifica attività pubblica; i contributi previdenziali finanziano la tutela assicurativa secondo regole proprie. Il nome usato nel linguaggio comune può essere impreciso.
- [IVA per cassa: requisiti, incassi e detrazione](https://studiocommercialista.ai/iva-per-cassa-guida/): L’IVA per cassa consente, alle condizioni dell’articolo 32-bis del DL 83/2012, di rinviare l’esigibilità dell’IVA sulle operazioni ammesse all’incasso. Anche la detrazione sugli acquisti del soggetto che opta viene rinviata al pagamento. Non è un regime senza IVA e non si sceglie fattura per fattura.
- [Messa in mora: requisiti e modello per il credito commerciale](https://studiocommercialista.ai/messa-in-mora-debitore/): La messa in mora è una richiesta o intimazione scritta con cui il creditore chiede al debitore di eseguire un’obbligazione scaduta. Deve rendere identificabili credito e prestazione e arrivare al destinatario in modo dimostrabile. L’articolo 1219 prevede anche casi in cui la mora opera senza una richiesta formale.
- [Minusvalenze finanziarie: compensazione e scadenza](https://studiocommercialista.ai/minusvalenze-compensazione-guida/): Una minusvalenza finanziaria realizzata da una persona fisica fuori dall’impresa può compensare soltanto redditi compatibili con il relativo regime fiscale. Nel regime dichiarativo il riporto ordinario dell’articolo 68, comma 5, TUIR arriva al quarto periodo successivo, con le condizioni dichiarative previste. Non è un credito da usare liberamente in F24.
- [Modello F24: compilazione, sezioni e ricevute](https://studiocommercialista.ai/modello-f24-compilazione/): Per compilare un F24 si identificano contribuente, tributo, sezione, periodo e importo; si applicano poi le regole di rateazione o compensazione. Il saldo finale non può essere negativo. La compilazione corretta va seguita dal controllo dell’acquisizione e, quando dovuto, dell’addebito.
- [Nota di credito errata: scarto, rettifica e annullamento](https://studiocommercialista.ai/nota-credito-errata-storno/): Una nota di credito accettata dallo SdI non si cancella modificando il file salvato. Se è scartata si corregge e ritrasmette; se è stata emessa e riduce troppo il corrispettivo occorre una variazione in aumento; se riduce troppo poco può servire un’ulteriore nota di credito, purché ne sussistano i presupposti.
- [Nota di credito estera: rettifica IVA e documenti SdI](https://studiocommercialista.ai/nota-credito-estera-guida/): La nota di credito estera rettifica un acquisto o una vendita precedente, ma il trattamento italiano dipende dall’operazione originaria. Per gli acquisti integrati con TD17, TD18 o TD19, il cliente rettifica la stessa tipologia documentale con importi negativi, secondo la guida dell’Agenzia.
- [Nota di debito: quando serve, TD05 e esempio IVA](https://studiocommercialista.ai/nota-debito-guida/): La nota di debito documenta una variazione in aumento di imponibile o IVA rispetto a una fattura già emessa. Nell’elettronica ordinaria si usa TD05; TD09 identifica la nota di debito semplificata quando ricorrono i requisiti di quel documento. Non è un semplice sollecito di pagamento.
- [Oneri finanziari: contabilizzazione e deducibilità](https://studiocommercialista.ai/oneri-finanziari-contabilita/): Gli oneri finanziari sono costi connessi al finanziamento, da classificare secondo natura e principi contabili. Il pagamento di una rata comprende spesso capitale e interessi, ma soltanto la componente economica pertinente è un costo. La deducibilità fiscale richiede un controllo separato dalla registrazione.
- [PSD3 e PSR: stato delle norme sui pagamenti nel 2026](https://studiocommercialista.ai/psd3-psr-stato-norme/): Al controllo del 21 ottobre 2026, i fascicoli ufficiali europei di PSD3 e PSR risultano in attesa della posizione del Consiglio in prima lettura, dopo l’accordo negoziale e l’approvazione in commissione del maggio 2026. Non vanno presentati come un pacchetto già integralmente applicabile.
- [Rendiconto finanziario: calcolo con due bilanci ed esempio](https://studiocommercialista.ai/rendiconto-finanziario-calcolo-flussi/): Per calcolare i flussi dal bilancio occorrono due stati patrimoniali, il conto economico e i movimenti che spiegano le variazioni. Il metodo indiretto parte dall’utile, elimina i componenti non monetari e considera il capitale circolante; poi separa investimenti e finanziamenti. La somma deve coincidere con la variazione delle disponibilità liquide.
- [Rendiconto finanziario: obbligo, esoneri e contenuto](https://studiocommercialista.ai/rendiconto-finanziario-obbligo/): Il rendiconto finanziario fa parte del bilancio d’esercizio ordinario previsto dall’articolo 2423 del codice civile. Le società che redigono legittimamente il bilancio abbreviato e le micro-imprese beneficiano dell’esonero previsto dagli articoli 2435-bis e 2435-ter. L’esonero non elimina il bisogno gestionale di controllare la cassa.
- [Codici N6 e TD16: matrice per il reverse charge interno](https://studiocommercialista.ai/reverse-charge-codici-n6-td16/): I codici N6 indicano il motivo dell’inversione contabile nella fattura del fornitore italiano. TD16 identifica invece il documento con cui il cliente può trasmettere l’integrazione del reverse charge interno: natura IVA e tipo documento svolgono funzioni diverse.
- [Reverse charge in edilizia: impianti, posa e subappalto](https://studiocommercialista.ai/reverse-charge-edilizia-impianti/): Nel settore edilizio occorre distinguere il reverse charge dei subappalti da quello dei servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relativi a edifici. La seconda disciplina può operare anche senza subappalto, ma richiede una prestazione rientrante nel suo ambito e un cliente soggetto passivo IVA.
- [Reverse charge: casi, integrazione e scritture IVA](https://studiocommercialista.ai/reverse-charge-guida/): Nel reverse charge l’IVA è assolta dal cliente soggetto passivo, quando una norma lo prevede. Il fornitore emette senza addebitare l’imposta; il cliente integra il documento o emette un’autofattura e registra l’IVA a debito e, nei limiti ammessi, a credito.
- [Riserva legale SRL: calcolo ordinario e capitale ridotto](https://studiocommercialista.ai/riserva-legale-srl/): Nella disciplina ordinaria la riserva legale si forma destinando almeno il 5% degli utili netti fino al 20% del capitale. Per le SRL con capitale inferiore a 10.000 euro l’articolo 2463 prevede un accantonamento rafforzato di almeno un quinto degli utili finché capitale e riserva raggiungono insieme 10.000 euro.
- [Scadenze fiscali 2026: calendario degli adempimenti ordinari](https://studiocommercialista.ai/scadenze-fiscali-2026-calendario/): Nel 2026 le scadenze ordinarie comprendono versamenti mensili, dichiarazione IVA il 30 aprile, 730 il 30 settembre e Redditi, IRAP e 770 il 2 novembre per i casi ordinari. Saldo e primo acconto seguono il 30 giugno oppure la proroga ISA al 20 luglio; IMU il 16 giugno e 16 dicembre. Ogni data va abbinata ai requisiti del contribuente.
- [Split payment: soggetti, fattura e proroga al 2029](https://studiocommercialista.ai/split-payment-guida/): Nello split payment il fornitore espone l’IVA in fattura, ma il cliente compreso nel perimetro versa l’imposta secondo le regole della scissione dei pagamenti. Il fornitore incassa normalmente il solo corrispettivo imponibile. La decisione UE 2026/1728 ha prorogato l’autorizzazione italiana al 30 giugno 2029.
- [SRL unipersonale: capitale, pubblicità e responsabilità](https://studiocommercialista.ai/srl-unipersonale-guida/): Una SRL unipersonale ha un solo socio, ma resta un soggetto distinto dalla persona che possiede la quota. La responsabilità limitata richiede attenzione ai conferimenti e alla pubblicità dell’unico socio: l’articolo 2462 prevede specifiche conseguenze in caso di insolvenza se questi obblighi non sono rispettati.
- [SRLS: capitale, costi e differenze dalla SRL ordinaria](https://studiocommercialista.ai/srls-guida/): La SRLS è una società a responsabilità limitata costituita da persone fisiche con atto pubblico conforme al modello standard. Ha capitale da un euro a meno di diecimila, interamente versato in denaro. Le agevolazioni di costituzione non creano un regime fiscale semplificato.
- [Titoli di credito: assegni, cambiali e controlli pratici](https://studiocommercialista.ai/titoli-di-credito-guida/): Il titolo di credito collega l’esercizio di un diritto al documento e alle sue regole di circolazione. Assegno, cambiale e semplice fattura non sono equivalenti: prima di accettare un titolo occorre identificarne natura, validità, intestazione e possibilità concreta di incasso.
- [EBITDA: cos'è e come si calcola dal conto economico dell'art. 2425 c.c., le differenze con MOL ed EBIT, un esempio numerico completo e cosa chiedono gli orientamenti ESMA sugli indicatori alternativi di performance](https://studiocommercialista.ai/ebitda-cos-e-calcolo/): L'EBITDA è il risultato operativo prima di interessi, imposte e ammortamenti. Non è definito dal codice civile: dal conto economico dell'art. 2425 si calcola di solito sommando alla differenza fra valore e costi della produzione (A − B) gli ammortamenti della voce B10. Chi lo usa deve dichiarare quali voci ha incluso.
- [Come pagare l'F24 online: F24 web, F24 online, Entratel e Fisconline, home banking, addebito sul conto del cliente o dello studio, quietanza e checklist per lo studio](https://studiocommercialista.ai/pagare-f24-online/): L'F24 si paga online con i servizi dell'Agenzia delle Entrate (F24 web, F24 online, Entratel e Fisconline, anche tramite intermediario) oppure con l'home banking di banche e Poste convenzionate. Se nel modello c'è una compensazione, anche parziale, dal 1° luglio 2024 valgono solo i servizi dell'Agenzia. I titolari di partita IVA devono sempre pagare in via telematica.
- [IMU 2026: acconto, saldo del 16 dicembre e casi di calcolo](https://studiocommercialista.ai/saldo-imu-16-dicembre-2026/): Il saldo IMU 2026 scade il 16 dicembre: si calcola l’imposta annuale con le aliquote applicabili e si sottrae l’acconto effettivamente versato. Il conteggio dipende da base imponibile, quota, mesi, uso e agevolazioni; l’importo F24 si arrotonda all’euro per riga.
- [Intelligenza artificiale per commercialisti: strumenti, confronto e controlli](https://studiocommercialista.ai/intelligenza-artificiale-commercialisti/): L’AI può assistere lo studio nella lettura dei documenti, nella ricerca e nelle bozze. La scelta dello strumento dipende da integrazioni, dati e controlli: ChatGPT Business, Claude Team e Microsoft 365 Copilot hanno requisiti e costi diversi. Giudizio e responsabilità professionale restano allo studio.
- [Novità fiscali di oggi, 20 ottobre 2026: TrovaTU per i testi unici, pensione degli autonomi con contributi da sistemare, BTP Valore e linee guida sui balneari](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-20/): Il MEF ha messo online TrovaTU, il motore di ricerca gratuito che indica dove sono finite le norme fiscali nei testi unici in vigore dal 1° gennaio 2027. L'INPS ricorda che per gli autonomi i contributi non pagati possono far slittare o bloccare la pensione. Dal 19 al 23 ottobre si sottoscrivono i BTP Valore, tassati al 12,5%.
- [Novità fiscali di oggi, 19 ottobre 2026: scadenze della settimana, bandi Brevetti+ e Marchi+, Nuove imprese a tasso zero e aiuti per i concimi](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-19/): Settimana leggera di scadenze: martedì 20 ottobre la comunicazione del canone TV delle imprese elettriche, mentre Intrastat e 730 integrativo slittano a lunedì 26. In Gazzetta Ufficiale sono arrivati i bandi Brevetti+, Disegni+ e Marchi+ 2026, il rifinanziamento di Nuove imprese a tasso zero e il decreto sugli aiuti agli agricoltori per il caro concimi.
- [Gestione email dello studio commercialista: caselle, PEC, regole di smistamento e routine giornaliera](https://studiocommercialista.ai/gestione-email-studio-commercialista/): Per gestire le email dello studio servono tre cose: caselle condivise per funzione invece che solo nominative, regole che smistano ogni messaggio per tipo (documenti, richieste, enti, fornitori) e un responsabile con un tempo di risposta fissato. La PEC si usa quando serve la prova di invio e consegna, che ha valore legale.
- [Novità fiscali di oggi, 17 ottobre 2026: bonus mamme da 60 euro, decreto ex Ilva in Gazzetta e nuovo codice tributo 7078](https://studiocommercialista.ai/novita-fiscali-2026-10-17/): Con la circolare n. 106 del 16 ottobre 2026 l'INPS spiega il bonus mamme 2026: 60 euro al mese, fino a 720 euro, per lavoratrici con almeno due figli e redditi da lavoro fino a 40.000 euro. Da oggi è in vigore il decreto-legge 185/2026 sull'ex Ilva, con esonero contributivo per chi assume dal 1° novembre.
- [Lettera ai clienti di fine anno: il modello completo per il commercialista, da copiare e adattare](https://studiocommercialista.ai/lettera-clienti-fine-anno-commercialista/): La lettera di fine anno ai clienti dice in una pagina quattro cose: le scadenze rimaste (16 e 28 dicembre 2026), cosa fare entro il 31 dicembre, come pagare le spese detraibili al 19% con strumenti tracciabili, quali documenti mandare a gennaio e quando lo studio è chiuso. Va spedita entro la prima metà di dicembre.
- [Richiesta documenti ai clienti: la checklist per ogni adempimento e i modelli di email pronti](https://studiocommercialista.ai/richiesta-documenti-clienti-commercialista/): Per ottenere i documenti dai clienti serve una richiesta scritta per adempimento, con l'elenco preciso di cosa mandare, una data entro cui mandarlo e un solo canale per riceverlo. Poi un sollecito a chi non risponde e un controllo di completezza. Per il 730 conviene partire dopo il 16 marzo, termine di consegna delle Certificazioni Uniche.

## Eventi

- [Eventi e webinar per commercialisti](https://studiocommercialista.ai/eventi/): convegni, webinar e corsi con crediti formativi, con data, organizzatore e link all'iscrizione verificati.

## Prodotto

- [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/): programma per studi di commercialisti; lo studio controlla e approva, il programma prepara F24, scadenze e richieste di documenti.