# Detrazione IVA termini 2026: secondo anno successivo

Pubblicato il 18 ottobre 2026. Aggiornato il 22 ottobre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/iva-detrazione-termini/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Con l'art. 12 del D.Lgs. 148/2026 l'IVA sugli acquisti si detrae al più tardi nella dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui nasce il diritto; entro lo stesso termine si annota la fattura. Per un'IVA del 2026 si arriva alla dichiarazione relativa al 2028, da inviare entro il 30 aprile 2029. Sulle fatture già ricevute mancano chiarimenti.

**I punti chiave**

- Il **D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148** (decreto «Omnibus»), art. 12, allunga il termine per detrarre l'IVA sugli acquisti: si arriva alla **dichiarazione relativa al secondo anno successivo** a quello in cui nasce il diritto.
- Lo stesso termine vale per **annotare la fattura** nel registro acquisti (art. 25 DPR 633/1972), sempre prima della liquidazione in cui si detrae.
- Per un'IVA del **2026** il limite passa dal **30 aprile 2027** al **30 aprile 2029** (dichiarazione relativa al 2028).
- Il decreto è **in vigore dal 12 agosto 2026**. L'art. 12 **non ha una norma transitoria**: per le fatture ricevute prima i dubbi restano.
- Le stesse modifiche sono già scritte nel **Testo unico IVA** (D.Lgs. 10/2026, artt. 56 e 88), che si applica dal 1° gennaio 2027.

## Cosa cambia per la detrazione IVA con il D.Lgs. 148/2026?

**Fino all'11 agosto 2026 la detrazione dell'IVA sugli acquisti andava esercitata al più tardi con la dichiarazione relativa all'anno in cui il diritto era sorto. Dal 12 agosto 2026 il limite è la dichiarazione relativa al secondo anno successivo. In pratica lo studio ha due anni in più per recuperare un'IVA dimenticata.**

L'art. 12, comma 1, lettera a), del D.Lgs. 148/2026 cambia il secondo periodo dell'art. 19, comma 1, del DPR 633/1972: dove c'era «all'anno» ora c'è «al secondo anno successivo a quello». La regola del 2017, che aveva stretto la detrazione all'anno stesso, viene superata: si torna a un termine lungo, simile a quello in vigore fino al 2016.

Resta fermo il principio di base: il diritto alla detrazione nasce quando l'imposta diventa esigibile e il contribuente ha la fattura. Il nuovo termine cambia solo fino a quando lo si può esercitare.

## Entro quando va registrata la fattura d'acquisto?

**La fattura va annotata nel registro degli acquisti prima della liquidazione periodica in cui si detrae l'imposta e comunque entro il termine della dichiarazione annuale relativa al secondo anno successivo a quello di ricezione. Prima il limite era la dichiarazione relativa all'anno di ricezione.**

È la lettera b) dello stesso art. 12, che modifica l'art. 25, primo comma, del DPR 633/1972. Detrazione e registrazione viaggiano quindi con lo stesso calendario. Una fattura annotata tardi, ma entro il nuovo termine, non è più una registrazione «fuori termine» ai fini della detrazione.

| Fattura ricevuta nel | Termine prima del D.Lgs. 148/2026 | Termine dopo il D.Lgs. 148/2026 |
|---|---|---|
| 2026 | Dichiarazione relativa al 2026, entro il 30/4/2027 | Dichiarazione relativa al 2028, entro il 30/4/2029 |
| 2027 | Dichiarazione relativa al 2027, entro il 30/4/2028 | Dichiarazione relativa al 2029, entro il 30/4/2030 |

Le date di aprile seguono il termine ordinario della dichiarazione IVA; per il 2026 in tabella vale la lettura prudente sulle fatture ricevute dopo il 12 agosto, spiegata più sotto.

## Il nuovo termine vale per le fatture ricevute prima del 12 agosto 2026?

**Non c'è una risposta ufficiale. L'art. 12 non contiene una norma transitoria e le prime analisi danno letture diverse. La lettura prudente applica il nuovo termine alle fatture ricevute dal 12 agosto 2026 e lascia le precedenti al vecchio termine, cioè la dichiarazione relativa all'anno di ricezione.**

Le letture che circolano sono tre:

1. il nuovo termine vale solo per le fatture ricevute dal 12 agosto 2026;
2. vale per tutte le fatture ricevute nel 2026, perché la dichiarazione dell'anno non è ancora stata presentata;
3. vale per tutte le posizioni il cui vecchio termine non era ancora scaduto al 12 agosto 2026.

Per le fatture ricevute nel 2025 il vecchio termine era la dichiarazione relativa al 2025 (modello IVA 2026), scaduta il 30 aprile 2026: nessuna delle tre letture le riapre in modo certo. Finché l'Agenzia delle Entrate non si esprime, conviene detrarre le fatture del 2026 ricevute prima del 12 agosto entro la dichiarazione relativa al 2026, da presentare entro il 30 aprile 2027. Chi le registra dopo deve sapere che si appoggia a una lettura non ancora confermata.



## Come si gestiscono le fatture a cavallo d'anno?

**Una fattura di dicembre 2026 ricevuta a gennaio 2027 non permette la detrazione nel 2026, neppure nella relativa dichiarazione annuale. Il diritto si esercita dal 2027, quando coesistono esigibilità dell’imposta e possesso della fattura.** Il nuovo termine biennale allunga il tempo disponibile, senza anticipare questi presupposti: si vedano la [circolare 1/E del 2018](https://www.fiscoetasse.com/files/14252/circolare-1-2018-detrazioneiva.pdf) e l’articolo 12 del D.Lgs. 148/2026.

Esempio con importi inventati: acquisto del 20 dicembre 2026, IVA 2.200 euro, fattura ricevuta dallo SdI il 10 gennaio 2027. Dopo la registrazione, i 2.200 euro possono concorrere alla liquidazione di gennaio 2027 se ricorrono gli altri presupposti. Non vanno retrodatati a dicembre. Applicando il nuovo termine, il limite ordinario diventa la dichiarazione relativa al 2029, da presentare entro il 30 aprile 2030: vanno comunque verificati istruzioni e condizioni vigenti al momento dell’esercizio della detrazione.

## Cosa deve fare lo studio adesso?

**Lo studio deve aggiornare i controlli sui registri IVA, che segnalavano come tardive le fatture annotate dopo la dichiarazione dell'anno, e separare le fatture del 2026 ricevute prima e dopo il 12 agosto. Le prime restano, per prudenza, con il vecchio termine.**

1. Estrai le fatture d'acquisto ricevute nel 2026 e non ancora annotate: dividile fra prima e dopo il 12 agosto 2026.
2. Per quelle ricevute prima, punta alla dichiarazione relativa al 2026, entro il 30 aprile 2027.
3. Per quelle ricevute dopo, annota la data limite di detrazione: dichiarazione relativa al 2028.
4. Aggiorna le istruzioni ai collaboratori: una fattura «vecchia» non va più scartata in automatico.
5. Prima dell'[acconto IVA 2026](/acconto-iva-2026/) di dicembre verifica che le fatture in sospeso siano state viste.

Dal 1° gennaio 2027 lo stesso termine passa negli artt. 56 e 88 del Testo unico IVA: cambiano i numeri degli articoli, non la regola. Sulle date dei testi unici c'è la guida ai [testi unici fiscali del 2027](/testi-unici-fiscali-2027-correttivo/). Le altre novità per la contabilità sono nella guida alle [novità della legge di bilancio 2026](/legge-di-bilancio-2026-novita-contabilita/); per le fatture in arrivo dallo SdI vale il ripasso su [come funziona la fatturazione elettronica](/fatturazione-elettronica-come-funziona/).

Per ogni fattura a cavallo d’anno conserva data di ricezione, data di registrazione e periodo di detrazione. Il protocollo interno o il pagamento al fornitore non sostituiscono la verifica dei presupposti IVA.

## Fonti ufficiali consultate

- [Gazzetta Ufficiale - D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, art. 12](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2026/09/04/26A04702/sg), consultata il 18/10/2026
- [Eutekne EC News - Nuovi termini di detrazione dell'IVA](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/iva/nuovi-termini-di-detrazione-delliva/), consultata il 18/10/2026
- [ANCE - D.Lgs. 148/2026, misure fiscali](https://ance.it/2026/09/d-lgs-148-2026-cd-omnibus-misure-fiscali-dinteresse-per-il-settore/?print=pdf), consultata il 18/10/2026
- [NT+ Fisco - Detrazione IVA, nuovi termini biennali](https://ntplusfisco.ilsole24ore.com/art/detrazione-iva-nuovi-termini-biennali-il-correttivo-omnibus-AJdq7Xz), consultata il 18/10/2026
- [Partitaiva.it - Decreto Omnibus in vigore dal 12 agosto 2026](https://www.partitaiva.it/soglia-tolleranza-pos-corrispettivi/), consultata il 18/10/2026

**Entro quando si detrae l'IVA sugli acquisti dal 2026?**
Dopo l'art. 12 del D.Lgs. 148/2026 la detrazione si esercita al più tardi con la dichiarazione IVA relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto è sorto. Per un'IVA esigibile e documentata nel 2026 il limite è la dichiarazione relativa al 2028, da presentare entro il 30 aprile 2029.

**Entro quando va registrata la fattura d'acquisto?**
L'art. 25 del DPR 633/1972 ora chiede di annotare la fattura prima della liquidazione periodica in cui si detrae l'imposta e comunque entro il termine della dichiarazione annuale relativa al secondo anno successivo a quello di ricezione della fattura.

**Da quando vale il nuovo termine di detrazione IVA?**
Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 è stato pubblicato nel supplemento ordinario n. 30/L alla Gazzetta Ufficiale n. 185 dell'11 agosto 2026 ed è in vigore dal 12 agosto 2026. L'art. 12 non contiene una norma transitoria.

**Il nuovo termine vale anche per le fatture ricevute prima del 12 agosto 2026?**
Non è chiarito. L'art. 12 non dice nulla e le prime analisi danno letture diverse. La lettura prudente applica il nuovo termine alle fatture ricevute dal 12 agosto 2026 e il vecchio, cioè la dichiarazione dell'anno di ricezione, a quelle ricevute prima. Si attende un chiarimento dell'Agenzia delle Entrate.

**Una fattura di dicembre ricevuta a gennaio entra nella liquidazione di dicembre?**
No. Se l'operazione è del 2026 e la fattura arriva a gennaio 2027, l'IVA non entra nella liquidazione di dicembre 2026. La detrazione parte dal 2027, quando è stata ricevuta la fattura. Non entra neppure nella dichiarazione relativa al 2026: il termine più lungo non anticipa il possesso del documento.

## Fonti
- [Gazzetta Ufficiale - D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (S.O. n. 30/L alla GU n. 185 dell'11/8/2026), testo ripubblicato con note nella GU n. 205 del 4/9/2026](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2026/09/04/26A04702/sg)
- [Eutekne EC News - Nuovi termini di detrazione dell'IVA](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/iva/nuovi-termini-di-detrazione-delliva/)
- [ANCE - D.Lgs. 148/2026 (cd. Omnibus): misure fiscali d'interesse per il settore](https://ance.it/2026/09/d-lgs-148-2026-cd-omnibus-misure-fiscali-dinteresse-per-il-settore/?print=pdf)
- [NT+ Fisco, Il Sole 24 Ore - Detrazione IVA, nuovi termini biennali con il correttivo Omnibus](https://ntplusfisco.ilsole24ore.com/art/detrazione-iva-nuovi-termini-biennali-il-correttivo-omnibus-AJdq7Xz)
- [Partitaiva.it - Decreto Omnibus: entrata in vigore dal 12 agosto 2026](https://www.partitaiva.it/soglia-tolleranza-pos-corrispettivi/)