# Iperammortamento 2026: fasce, beni e comunicazioni GSE

Pubblicato il 18 ottobre 2026. Aggiornato il 22 ottobre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/iperammortamento-2026/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** L'iperammortamento della legge 199/2025 (commi 427-436) maggiora il costo dei beni strumentali nuovi 4.0 e degli impianti per l'autoconsumo da fonti rinnovabili del 180% fino a 2,5 milioni, del 100% fino a 10 e del 50% fino a 20 milioni. Vale per investimenti completati dal 2026 al 30 settembre 2028, con tre comunicazioni al GSE.

**I punti chiave**

- Norma: **L. 199/2025, art. 1, commi 427-436**, con il **decreto MIMIT-MEF del 7 maggio 2026** e la piattaforma del **GSE**.
- Maggiorazione del costo per fasce annuali: **180%** fino a 2,5 milioni, **100%** fino a 10 milioni, **50%** fino a 20 milioni.
- Beni: strumentali **nuovi 4.0** (allegati IV e V) e impianti per l'**autoconsumo da fonti rinnovabili**, completati e interconnessi fra il **1° gennaio 2026** e il **30 settembre 2028**.
- Tre comunicazioni al GSE: **preventiva**, **conferma** entro 60 giorni con acconti di almeno il **20%**, **completamento** entro il **15 novembre 2028**.
- La maggiorazione si usa **dall'anno in cui si invia il completamento**: per dedurre nel 2026 serve inviarlo **entro il 31 dicembre 2026**.

## Cos'è il nuovo iperammortamento 2026-2028?

**È una maggiorazione del costo fiscale dei beni strumentali nuovi, che fa dedurre ammortamenti e canoni di leasing più alti di quelli civilistici. La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, commi 427-436) la riconosce per i beni 4.0 degli allegati IV e V e per gli impianti di autoproduzione di energia rinnovabile destinata all'autoconsumo.**

Non è un credito d'imposta da compensare in F24: è una deduzione extracontabile, che vale ai fini delle imposte sui redditi. Il MIMIT la chiama «Nuovo Piano Transizione 5.0». Le regole operative sono nel decreto interministeriale del 7 maggio 2026, adottato in base al comma 433.

Il periodo agevolato riguarda gli investimenti con data di completamento e di interconnessione fra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028, come indicato dalla guida del GSE.

## Quanto vale la maggiorazione per ogni fascia di investimento?

**La maggiorazione è del 180% sulla quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, del 100% sulla quota fra 2,5 e 10 milioni e del 50% sulla quota fra 10 e 20 milioni. Il limite di 20 milioni e le fasce si calcolano per ogni anno, con riferimento alle comunicazioni di completamento.**

| Quota di investimento nell'anno | Maggiorazione del costo |
|---|---|
| Fino a 2,5 milioni € | 180% |
| Oltre 2,5 e fino a 10 milioni € | 100% |
| Oltre 10 e fino a 20 milioni € | 50% |
| Oltre 20 milioni € | Nessuna |

Due esempi con importi inventati:

- **macchinario 4.0 da 500.000 euro:** maggiorazione 180%, cioè 900.000 euro in più da dedurre negli anni di ammortamento. Con IRES al 24% costante e piena utilizzabilità della deduzione, il beneficio teorico complessivo è 216.000 euro, distribuito negli anni; non è un rimborso immediato;
- **investimenti per 3 milioni di euro nello stesso anno:** 2,5 milioni × 180% = 4,5 milioni, più 0,5 milioni × 100% = 0,5 milioni. La maggiorazione totale è di 5 milioni.

La maggiorazione segue il ritmo dell'ammortamento fiscale del bene, o dei canoni di leasing: non si deduce tutta nel primo anno.

## Quali beni e quali imprese rientrano?

**Rientrano i beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, degli allegati IV e V della legge 199/2025, interconnessi al sistema aziendale, e gli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l'autoconsumo. Il D.L. 38/2026 ha tolto per i beni 4.0 il requisito della produzione in un Paese UE o SEE; per il fotovoltaico restano requisiti specifici sui moduli.**

Le analisi di settore sul decreto attuativo indicano anche che:

- il software agevolabile è quello ammortizzabile, di proprietà o in licenza pluriennale, mentre le soluzioni in cloud non sono state estese;
- per gli impianti rinnovabili la produzione attesa non può superare il 105% del fabbisogno energetico della struttura;
- servono una **perizia asseverata** o un attestato di conformità e la **certificazione contabile dei costi** sostenuti.

Sono esclusi, secondo le guide pubblicate, i lavoratori autonomi, i forfettari e le imprese in liquidazione o in procedura concorsuale. Possono accedere società, enti e ditte individuali che producono reddito d'impresa.



## Quali comunicazioni vanno inviate al GSE?

**Le comunicazioni per accedere sono tre: la preventiva, la conferma entro 60 giorni dall'esito positivo della preventiva, con acconti pari almeno al 20% del costo, e la comunicazione di completamento, entro il 15 novembre 2028. Si inviano sulla piattaforma del GSE con SPID, anche tramite un delegato.**

| Comunicazione | Quando | Cosa contiene |
|---|---|---|
| Preventiva | Dal 12 giugno 2026 | Investimenti programmati e costo previsto |
| Conferma | Entro 60 giorni dall'esito positivo; servizio aperto dal 21 luglio 2026 | Acconti pagati per almeno il 20% (o contratto di leasing e ordine) |
| Completamento | Dal 15 ottobre 2026, entro il 15 novembre 2028 | Fatture fino al 100% del costo, perizia, certificazione |

La [guida GSE aggiornata al 15 ottobre 2026](https://www.gse.it/documenti_site/Documenti%20GSE/Servizi%20per%20te/Nuovo%20Piano%20Transizione%205.0/Guida%20piattaforma%20NPTR5.pdf) distingue bozza, invio ed esito: il solo numero di pratica assegnato al salvataggio non prova l’invio. Conserva DSAN firmata, allegati ed esiti della specifica fase.

Per la preventiva il GSE dà l'esito entro 10 giorni; se chiede integrazioni, l'impresa ha 10 giorni per mandarle. Per un piano su più anni servono procedure distinte per ogni annualità. Il decreto attuativo prevede anche comunicazioni periodiche di monitoraggio: a ottobre 2026 la guida del GSE le indica come funzioni ancora da rilasciare.

## Da quando si deduce la maggiorazione e cosa fare entro fine anno?

**La maggiorazione si usa dal periodo d'imposta in cui si invia la comunicazione di completamento, a condizione che nello stesso periodo il bene sia entrato in funzione e interconnesso e che il GSE abbia dato esito positivo. Per un'impresa con esercizio solare, un investimento 2026 si deduce nel 2026 solo se il completamento parte entro il 31 dicembre 2026.**

Le comunicazioni di completamento sono aperte dal 15 ottobre 2026 (decreto direttoriale MIMIT del 14 ottobre 2026). Per i clienti che hanno investito quest'anno, lo studio deve:

1. fare l'elenco dei clienti con preventiva e conferma già inviate;
2. verificare per ognuno data di consegna, entrata in funzione e interconnessione dei beni;
3. raccogliere fatture, perizia asseverata e certificazione dei costi prima di dicembre;
4. inviare il completamento entro fine anno, se il bene è già interconnesso;
5. nel registro dei beni ammortizzabili annotare la maggiorazione e la fascia, per calcolare la variazione in diminuzione anno per anno.

La variazione in diminuzione per il 2026 andrà nel modello Redditi 2027. Il rigo e il codice da usare saranno nelle istruzioni del modello, non ancora pubblicate: fino ad allora qualunque indicazione su righi e codici è provvisoria.

Le altre scadenze di fine anno sono nella guida alle [scadenze fiscali di dicembre 2026](/scadenze-fiscali-dicembre-2026/) e, per gli acconti delle società, in quella sul [secondo acconto IRES e IRAP 2026](/secondo-acconto-ires-irap-2026/). Il quadro completo delle novità è nella guida alla [legge di bilancio 2026 per la contabilità](/legge-di-bilancio-2026-novita-contabilita/).



## Fonti ufficiali consultate

- [Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2025, n. 199, commi 427-436](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2025/12/30/25G00212/sg), consultata il 18/10/2026
- [MIMIT - Decreto interministeriale 7 maggio 2026](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-interministeriali/decreto-intermimisteriale-7-maggio-2026-modalita-attuative-delliperammortamento-2026), consultata il 18/10/2026
- [MIMIT - Decreto direttoriale 20 luglio 2026](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-direttoriali/decreto-direttoriale-20-luglio-2026-iperammortamento-termini-e-modelli-di-comunicazione), consultata il 18/10/2026
- [MIMIT - Decreto direttoriale 14 ottobre 2026](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-direttoriali/decreto-direttoriale-14-ottobre-2026-iperammortamento-invio-modelli-di-completamento), consultata il 18/10/2026
- [GSE - Guida alla piattaforma Nuovo Piano Transizione 5.0](https://www.gse.it/documenti_site/Documenti%20GSE/Servizi%20per%20te/Nuovo%20Piano%20Transizione%205.0/Guida%20piattaforma%20NPTR5.pdf), consultata il 18/10/2026
- [Eutekne EC News - Iperammortamento: le novità del decreto attuativo](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/reddito-impresa-e-irap/iperammortamento-tutte-le-novita-del-decreto-attuativo/), consultata il 18/10/2026
- [Eutekne EC News - Stop alla provenienza UE e SEE dei beni](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/reddito-impresa-e-irap/iperammortamento-stop-alla-provenienza-ue-e-see-dei-beni/), consultata il 18/10/2026
- [ItaliaOggi - Al GSE i dati sugli investimenti fatti nel 2026](https://www.italiaoggi.it/diritto-e-fisco/diritto-e-impresa/iperammortamento-al-gse-i-dati-sugli-investimenti-50-fatti-nel-2026-ox79y2ra), consultata il 18/10/2026
- [FiscoeTasse - Iperammortamento 2026, caso pratico](https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/17252-iperammortamento-2026-caso-pratico-con-il-foglio-excel-per-il-calcolo.html), consultata il 18/10/2026

**Quanto vale l'iperammortamento 2026?**
La maggiorazione del costo di acquisizione è del 180% per la quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro, del 100% fra 2,5 e 10 milioni e del 50% fra 10 e 20 milioni. Le fasce si calcolano per ogni anno di investimento. Oltre 20 milioni non c'è maggiorazione.

**Quali beni rientrano nell'iperammortamento 2026-2028?**
I beni strumentali nuovi materiali e immateriali degli allegati IV e V della legge 199/2025, cioè i beni 4.0 interconnessi, e gli impianti per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo. Il D.L. 38/2026 ha tolto il requisito di produzione nell'UE per i beni 4.0; per il fotovoltaico restano requisiti specifici sui moduli.

**Quali comunicazioni vanno inviate al GSE?**
Tre per accedere: la comunicazione preventiva, la conferma entro 60 giorni dall'esito positivo, con acconti pari almeno al 20% del costo, e la comunicazione di completamento, entro il 15 novembre 2028. La piattaforma GSE ha aperto le preventive il 12 giugno 2026, le conferme il 21 luglio e i completamenti il 15 ottobre 2026.

**Da quale anno si deduce la maggiorazione?**
Dal periodo d'imposta in cui si invia la comunicazione di completamento, purché nello stesso periodo il bene sia entrato in funzione e interconnesso. Per dedurre già nel 2026 un investimento del 2026, la comunicazione di completamento va inviata entro il 31 dicembre 2026.

**L'iperammortamento vale anche ai fini IRAP?**
No. La maggiorazione vale ai fini delle imposte sui redditi (IRES e IRPEF) e si applica alle quote di ammortamento e ai canoni di leasing come variazione in diminuzione in dichiarazione. Non vale ai fini IRAP.

## Fonti
- [Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2025, n. 199, art. 1, commi 427-436 e allegati IV e V](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2025/12/30/25G00212/sg)
- [MIMIT - Decreto interministeriale 7 maggio 2026, modalità attuative dell'iperammortamento 2026](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-interministeriali/decreto-intermimisteriale-7-maggio-2026-modalita-attuative-delliperammortamento-2026)
- [MIMIT - Decreto direttoriale 20 luglio 2026, termini e modelli di comunicazione](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-direttoriali/decreto-direttoriale-20-luglio-2026-iperammortamento-termini-e-modelli-di-comunicazione)
- [MIMIT - Decreto direttoriale 14 ottobre 2026, invio dei modelli di completamento](https://www.mimit.gov.it/it/normativa/decreti-direttoriali/decreto-direttoriale-14-ottobre-2026-iperammortamento-invio-modelli-di-completamento)
- [GSE - Guida alla piattaforma Nuovo Piano Transizione 5.0 (15 ottobre 2026)](https://www.gse.it/documenti_site/Documenti%20GSE/Servizi%20per%20te/Nuovo%20Piano%20Transizione%205.0/Guida%20piattaforma%20NPTR5.pdf)
- [Eutekne EC News - Iperammortamento: tutte le novità del decreto attuativo](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/reddito-impresa-e-irap/iperammortamento-tutte-le-novita-del-decreto-attuativo/)
- [Eutekne EC News - Iperammortamento: stop alla provenienza UE e SEE dei beni](https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/reddito-impresa-e-irap/iperammortamento-stop-alla-provenienza-ue-e-see-dei-beni/)
- [ItaliaOggi - Iperammortamento, al GSE i dati sugli investimenti 5.0 fatti nel 2026 (16 ottobre 2026)](https://www.italiaoggi.it/diritto-e-fisco/diritto-e-impresa/iperammortamento-al-gse-i-dati-sugli-investimenti-50-fatti-nel-2026-ox79y2ra)
- [FiscoeTasse - Iperammortamento 2026: caso pratico di calcolo](https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/17252-iperammortamento-2026-caso-pratico-con-il-foglio-excel-per-il-calcolo.html)