# Acconto imposta sostitutiva rivalutazione TFR 16 dicembre Pubblicato il 17 ottobre 2026. Aggiornato il 22 ottobre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/imposta-sostitutiva-tfr-acconto-dicembre/ Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate. **In breve:** I datori di lavoro versano entro mercoledì 16 dicembre 2026 l'acconto dell'imposta sostitutiva del 17% sulla rivalutazione del TFR, con codice tributo 1712. L'acconto è il 90% dell'imposta calcolata con il metodo storico (rivalutazione 2025) o previsionale (rivalutazione presunta 2026). Il saldo si paga entro martedì 16 febbraio 2027 con il codice 1713. **I punti chiave** - Scadenza dell'acconto: **mercoledì 16 dicembre 2026**, F24 con codice tributo **1712** e anno di riferimento 2026. - Saldo: **martedì 16 febbraio 2027**, codice **1713**. - Aliquota: **17%** sulla rivalutazione annua del fondo TFR (art. 11, comma 3, D.Lgs. 47/2000). - Acconto: **90%** dell'imposta, con metodo **storico** (rivalutazione 2025) o **previsionale** (rivalutazione presunta 2026), a scelta anno per anno. - Coefficiente di rivalutazione: **1,5% fisso + 75% dell'inflazione ISTAT** (indice FOI di dicembre su dicembre); per il 2025 è stato del **2,311148%**. ## Chi paga l'acconto dell'imposta sostitutiva sul TFR e quando? **L'acconto lo versano i datori di lavoro sostituti d'imposta che hanno un fondo TFR accantonato in azienda. La scadenza è mercoledì 16 dicembre 2026, con F24 e codice tributo 1712. L'imposta è il 17% della rivalutazione del fondo; il saldo si paga entro martedì 16 febbraio 2027 con il codice 1713.** La rivalutazione annua del TFR è considerata reddito del lavoratore e sconta un'imposta sostitutiva del 17% (aliquota in vigore dal 2015). La trattiene il datore di lavoro, che la imputa a riduzione del fondo TFR e la versa in due tempi: acconto a dicembre dell'anno di maturazione e saldo a febbraio dell'anno dopo (art. 11, commi 3 e 4, D.Lgs. 47/2000). Per lo studio il punto è semplice: ogni cliente con dipendenti e TFR rimasto in azienda ha un F24 in più a dicembre. Se il datore di lavoro non è sostituto d'imposta, l'imposta la versa il lavoratore che riceve il TFR, nella sua dichiarazione. Due casi particolari da non dimenticare: - **TFR al Fondo di Tesoreria INPS**: la rivalutazione si calcola anche sulle quote versate al Fondo e l'imposta si versa comunque; il datore di lavoro la recupera poi nella denuncia contributiva mensile all'INPS. - **TFR destinato alla previdenza complementare**: le quote versate al fondo pensione non si rivalutano in azienda e non entrano nella base. ## Come si calcola il coefficiente di rivalutazione del TFR? **Il fondo TFR accantonato al 31 dicembre dell'anno precedente si rivaluta ogni anno con un tasso composto dall'1,5% fisso e dal 75% dell'aumento dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati (FOI), confrontando dicembre con dicembre dell'anno prima. Lo prevede l'art. 2120 del Codice civile.** | Anno | Quota fissa | Quota variabile | Coefficiente | Quando si conosce | |---|---|---|---|---| | 2025 | 1,5% | 75% di 1,081531% = 0,811148% | **2,311148%** | ISTAT, 16 gennaio 2026 | | 2026 | 1,5% | 75% dell'aumento FOI dicembre 2026 su dicembre 2025 | si conosce a gennaio 2027 | ISTAT, metà gennaio 2027 | L'indice FOI (senza tabacchi) di dicembre 2025 è 121,5, in aumento dell'1,1% su dicembre 2024. Il coefficiente definitivo del 2026 arriva solo con l'indice di dicembre 2026, a gennaio 2027: per questo a dicembre si paga un acconto e a febbraio si fa il conguaglio. In caso di cessazione in corso d'anno, la quota fissa dell'1,5% si rapporta ai mesi e la quota variabile usa l'ultimo indice pubblicato alla data di cessazione. ## Quanto si paga di acconto: metodo storico o previsionale? **L'acconto è il 90% dell'imposta sostitutiva, cioè il 15,3% della base (17% × 90%). Con il metodo storico la base è la rivalutazione maturata nel 2025, compresa quella dei TFR pagati nel 2025. Con il metodo previsionale è la rivalutazione che si presume maturi nel 2026. Il datore di lavoro sceglie il metodo ogni anno.** | | Metodo storico | Metodo previsionale | |---|---|---| | Base | Rivalutazione 2025: fondo al 31/12/2024 × 2,311148% + rivalutazione dei TFR pagati nel 2025 | Fondo al 31/12/2025 dei dipendenti in forza al 30/11/2026 × coefficiente dell'anno precedente + rivalutazione dei TFR pagati dal 1/1 al 30/11/2026 | | Formula | base × 17% × 90% | base × 17% × 90% | | Quando conviene | Organico stabile | Molte cessazioni nel 2026, fondo in calo | | Prassi | C.M. 29/E del 2001 | C.M. 50/E del 2002 | Il metodo previsionale riduce l'acconto quando il fondo si è assottigliato, ma la stima deve essere fatta con cura: se l'acconto risulta più basso del dovuto, la differenza è un versamento insufficiente. **Esempio (dati inventati).** Il cliente Alfa srl ha un fondo TFR in azienda di 80.000 euro al 31 dicembre 2024 e nessuna cessazione nel 2025. - Rivalutazione 2025: 80.000 × 2,311148% = **1.848,92 euro**. - Acconto storico: 1.848,92 × 17% × 90% = **282,88 euro**. Nel 2026 Alfa perde alcuni dipendenti: al 30 novembre 2026 restano in forza lavoratori con un fondo al 31 dicembre 2025 di 50.000 euro; ai cessati sono stati pagati TFR con una rivalutazione di 400 euro. - Base previsionale: 50.000 × 2,311148% = 1.155,57 + 400 = **1.555,57 euro**. - Acconto previsionale: 1.555,57 × 17% × 90% = **238,00 euro**. In questo caso il metodo previsionale fa pagare circa 45 euro in meno a dicembre. A febbraio il saldo si calcola sulla rivalutazione effettiva del 2026, con il coefficiente di dicembre 2026, e si sottrae l'acconto versato. ## Come si compila l'F24 dell'acconto e del saldo? **L'acconto si versa nella sezione Erario dell'F24 con il codice tributo 1712 e anno di riferimento 2026; il saldo con il codice 1713, sempre con anno 2026, entro il 16 febbraio 2027. Il sostituto d'imposta può compensare l'importo con altri crediti d'imposta o contributivi nello stesso F24.** | Versamento | Scadenza | Codice | Anno di riferimento | |---|---|---|---| | Acconto 2026 | Mer 16 dicembre 2026 | 1712 | 2026 | | Saldo 2026 | Mar 16 febbraio 2027 | 1713 | 2026 | L'acconto si può mettere nello stesso F24 delle ritenute di novembre sui dipendenti, che si versano con il codice tributo 1001 alla stessa data. Se a febbraio l'acconto risulta più alto dell'imposta dovuta, l'eccedenza non va persa: con la FAQ del 9 ottobre 2024 l'Agenzia delle Entrate ha indicato che il credito si usa in compensazione nell'F24 con il codice **1627**, senza bisogno di presentare prima il modello 770. Acconto e saldo si riportano poi nel quadro ST del 770, con periodo di riferimento convenzionale 12/2026. ## Cosa succede se l'acconto non viene versato in tempo? **Per gli omessi versamenti dal 1° settembre 2024 la sanzione è il 25% dell'importo non pagato, ridotta al 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni (D.Lgs. 87/2024). Con il ravvedimento operoso si paga l'imposta con il codice 1712, la sanzione ridotta e gli interessi legali all'1,6% annuo nel 2026.** | Pagamento | Sanzione ridotta | |---|---| | Entro 14 giorni | circa 0,083% per ogni giorno di ritardo | | Dal 15° al 30° giorno | 1,25% | | Dal 31° al 90° giorno | 1,39% | | Entro il termine della dichiarazione (770) relativa all'anno della violazione | 3,125% | | Oltre, in assenza di atti che cambino o precludano il ravvedimento | 3,57% | **Esempio (dati inventati):** acconto di 282,88 euro versato lunedì 28 dicembre 2026, 12 giorni dopo la scadenza. Sanzione: 282,88 × (12,5% ÷ 15 ÷ 10) × 12 = 2,83 euro. Interessi: 282,88 × 1,6% × 12 ÷ 365 = 0,15 euro. Totale 285,86 euro. Le altre fasce e il funzionamento completo sono nella guida al [ravvedimento operoso con le sanzioni ridotte](/ravvedimento-operoso-2026-sanzioni-ridotte/) e in quella sulle [sanzioni per omesso versamento dopo il D.Lgs. 87/2024](/sanzioni-omesso-versamento-dlgs-87-2024/). ## Cosa deve fare lo studio per i clienti datori di lavoro? **Lo studio deve individuare i clienti con TFR in azienda, chiedere a chi elabora le paghe il fondo al 31 dicembre 2025 e la rivalutazione 2025, scegliere il metodo di calcolo, preparare l'F24 con il codice 1712 entro i primi giorni di dicembre e controllare il pagamento. A gennaio si fissa il saldo di febbraio.** 1. Elenca i clienti con dipendenti e fondo TFR in azienda (anche parziale), separando chi ha quote al Fondo di Tesoreria INPS. 2. Se le paghe le elabora un consulente del lavoro, chiedi entro fine novembre il prospetto della rivalutazione e l'importo dell'acconto, oppure la conferma che l'F24 lo predispone lui. 3. Per chi ha avuto molte cessazioni nel 2026, confronta metodo storico e previsionale e annota la scelta nel fascicolo del cliente. 4. Per le società costituite nel 2026 verifica prima l’assenza di un fondo TFR preesistente trasferito con operazioni aziendali: la sola data di costituzione non basta. 5. Prepara l'F24 con codice 1712 e anno 2026, insieme alle ritenute di novembre, e mandalo entro il 10 dicembre. 6. Dopo il 16 dicembre controlla le quietanze; chi non ha pagato va sistemato subito con il ravvedimento, finché costa poco. 7. A metà gennaio 2027, con il coefficiente di dicembre 2026, calcola il saldo con il codice 1713 per il 16 febbraio. Le altre date del mese sono nelle [scadenze fiscali di dicembre 2026](/scadenze-fiscali-dicembre-2026/), il saldo è nel calendario delle [scadenze fiscali di febbraio 2027](/scadenze-fiscali-febbraio-2027/) e tutte le altre scadenze sono nella sezione [scadenze](/categoria/scadenze/). Per mandare gli F24 a molti clienti insieme e sapere chi ha pagato c'è la guida su [come inviare gli F24 ai clienti](/inviare-f24-ai-clienti/). ## Fonti ufficiali consultate - [Normattiva - D.Lgs. 47/2000, art. 11, commi 3 e 4](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2000-02-18;47), consultata il 17/10/2026 - [Assolombarda - La rivalutazione del TFR, dispensa 17/2023](https://assolombarda.it/servizi/fisco/documenti/la-rivalutazione-del-tfr), consultata il 17/10/2026 - [ANCE - Indice ISTAT di dicembre 2025 per la rivalutazione del TFR](https://ance.it/2026/01/legge-29-maggio-1982-n-297-tfr-indice-istat-relativo-al-mese-di-dicembre-2025/), consultata il 17/10/2026 - [Edotto - Coefficiente di rivalutazione del TFR di dicembre 2025](https://www.edotto.com/articolo/rivalutazione-tfr-pubblicato-il-coefficiente-di-dicembre-2025), consultata il 17/10/2026 - [Euroconference News - L'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR](https://www.ecnews.it/fiscale/in-pratica/guida-agli-adempimenti/limposta-sostitutiva-sulla-rivalutazione-tfr/), consultata il 17/10/2026 - [QuotidianoPiù - Acconto superiore all'imposta dovuta, FAQ dell'Agenzia delle Entrate](https://www.quotidianopiu.it/dettaglio/11003933/tfr-acconto-imposta-sostitutiva-superiore-allimposta-dovuta), consultata il 17/10/2026 **Quando si paga l'acconto dell'imposta sostitutiva sul TFR nel 2026?** Entro mercoledì 16 dicembre 2026, con F24 e codice tributo 1712, indicando 2026 come anno di riferimento. Il saldo dell'imposta dovuta per il 2026 si versa entro martedì 16 febbraio 2027 con il codice 1713. **Quanto si paga di acconto sulla rivalutazione del TFR?** Il 90% dell'imposta sostitutiva del 17%. Con il metodo storico la base è la rivalutazione maturata nel 2025, compresa quella dei TFR pagati nel 2025; con il metodo previsionale è la rivalutazione che si presume maturi nel 2026. In pratica si paga il 15,3% della base scelta. **Come si calcola il coefficiente di rivalutazione del TFR?** L'art. 2120 del Codice civile prevede un tasso composto dall'1,5% fisso e dal 75% dell'aumento dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati rispetto a dicembre dell'anno precedente. Per il 2025 il coefficiente è stato del 2,311148%. **Conviene il metodo storico o il metodo previsionale?** Il metodo previsionale conviene di solito quando nel 2026 ci sono state molte cessazioni o il fondo TFR in azienda si è ridotto, per esempio per adesioni alla previdenza complementare. Il datore di lavoro può scegliere il metodo anno per anno. **Cosa succede se l'acconto TFR non viene versato il 16 dicembre?** Si applica la sanzione per omesso versamento del 25%, ridotta al 12,5% se il ritardo non supera 90 giorni. Con il ravvedimento operoso la sanzione scende ancora, per esempio all'1,25% entro 30 giorni, e si aggiungono gli interessi legali all'1,6% annuo. **Le imprese nate nel 2026 pagano l'acconto sul TFR?** No. Nell’ipotesi di un datore costituito nel 2026 senza fondo TFR preesistente acquisito da altri, manca un fondo al 31 dicembre 2025 da rivalutare, quindi non versa né acconto né saldo per il 2026. Chi è nato nel 2025 può versare direttamente il saldo a febbraio 2027 oppure un acconto previsionale. ## Fonti - [Normattiva - D.Lgs. 18 febbraio 2000, n. 47, art. 11, commi 3 e 4 (imposta sostitutiva sulle rivalutazioni del TFR)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2000-02-18;47) - [Assolombarda - La rivalutazione del TFR (dispensa 17/2023: metodi storico e previsionale, C.M. 29/E/2001 e 50/E/2002, codici 1712 e 1713)](https://assolombarda.it/servizi/fisco/documenti/la-rivalutazione-del-tfr) - [ANCE - TFR, indice ISTAT di dicembre 2025: coefficiente di rivalutazione 2,311148%](https://ance.it/2026/01/legge-29-maggio-1982-n-297-tfr-indice-istat-relativo-al-mese-di-dicembre-2025/) - [Edotto - Rivalutazione TFR, pubblicato il coefficiente di dicembre 2025](https://www.edotto.com/articolo/rivalutazione-tfr-pubblicato-il-coefficiente-di-dicembre-2025) - [Euroconference News - L'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR](https://www.ecnews.it/fiscale/in-pratica/guida-agli-adempimenti/limposta-sostitutiva-sulla-rivalutazione-tfr/) - [FiscoeTasse - Imposta sostitutiva TFR, l'acconto entro il 16 dicembre](https://www.fiscoetasse.com/rassegna-stampa/27780-imposta-sostitutiva-tfr-lacconto-entro-il-16-dicembre.html) - [QuotidianoPiù - TFR, acconto dell'imposta sostitutiva superiore all'imposta dovuta (FAQ Agenzia delle Entrate del 9 ottobre 2024, codice 1627)](https://www.quotidianopiu.it/dettaglio/11003933/tfr-acconto-imposta-sostitutiva-superiore-allimposta-dovuta) - [Fisco7 - Saldo imposta sostitutiva TFR, versamento entro il 16 febbraio](https://www.fisco7.it/2026/02/saldo-imposta-sostitutiva-tfr-2026-versamento-entro-il-16-febbraio/)