# Fringe benefit 2027 soglie: 1.000, 2.000 euro e under 31

Pubblicato il 5 novembre 2026. Aggiornato il 5 novembre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/fringe-benefit-2027-soglie/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Nel 2027 i fringe benefit restano esenti fino a 1.000 euro, 2.000 euro per i dipendenti con figli a carico: lo prevede già la legge 207/2024. Il disegno di legge di bilancio 2027 (A.C. 3174, art. 45) estende i 2.000 euro ai dipendenti che non hanno compiuto 31 anni. Se si supera la soglia, è tassato tutto il valore.

**I punti chiave**

- Per il **2027** le soglie dei fringe benefit sono **già scritte nella legge**: **1.000 euro**, **2.000 euro** per i dipendenti con **figli fiscalmente a carico** (legge 207/2024, art. 1, comma 390, valido per 2025, 2026 e 2027).
- Nella soglia entrano beni, servizi, buoni e i **rimborsi di bollette** di acqua, luce e gas, **affitto** e **interessi del mutuo** dell'abitazione principale.
- Il **disegno di legge di bilancio 2027** (A.C. 3174, **art. 45**) estende i **2.000 euro** ai dipendenti che **non hanno compiuto 31 anni**, anche senza figli, solo per il 2027: lo abbiamo verificato sul testo presentato alla Camera.
- Chi **supera la soglia** paga imposte e contributi su **tutto il valore**, non solo sull'eccedenza.
- Dal **1° gennaio 2027** la norma da citare è l'**articolo 53, comma 4, del nuovo testo unico** (d.lgs. 117/2026); **dal 2028**, senza proroga, si torna a **258,23 euro**.

## Quali sono le soglie dei fringe benefit nel 2027?

**Per la legge già in vigore, nel 2027 non sono tassati i fringe benefit fino a 1.000 euro l'anno per dipendente, o fino a 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico. Il disegno di legge di bilancio aggiungerebbe i 2.000 euro per chi non ha compiuto 31 anni.**

La regola nasce dall'articolo 1, comma 390, della legge 30 dicembre 2024, n. 207: «per i periodi d'imposta 2025, 2026 e 2027», in deroga al limite ordinario di 258,23 euro dell'articolo 51, comma 3, del TUIR, non concorrono al reddito, entro 1.000 euro, il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati ai dipendenti e le somme pagate o rimborsate per le utenze domestiche, l'affitto o gli interessi sul mutuo dell'abitazione principale. Il limite sale a 2.000 euro per i dipendenti con figli che rispettano le condizioni di reddito dell'articolo 12, comma 2, del TUIR.

| Dipendente nel 2027 | Legge vigente (L. 207/2024) | Testo del DDL A.C. 3174, art. 45 |
|---|---|---|
| Senza figli a carico, 31 anni o più | 1.000 € | 1.000 € |
| Senza figli a carico, non ha compiuto 31 anni | 1.000 € | **2.000 €** |
| Con figli fiscalmente a carico, qualunque età | 2.000 € | 2.000 € |
| Superamento del limite | Tassato tutto il valore | Tassato tutto il valore |
| Dal 2028, senza nuove norme | 258,23 € | 258,23 € |

Per essere a carico, ricorda la circolare 4/E del 16 maggio 2025 dell'Agenzia delle Entrate, il figlio deve avere un reddito complessivo fino a 2.840,51 euro, o fino a 4.000 euro se ha non più di 24 anni. La soglia di 2.000 euro spetta per intero a ciascun genitore dipendente, anche con un solo figlio a carico di entrambi, e anche quando la detrazione per il figlio non spetta perché il genitore riceve l'assegno unico.

## Cosa cambia per i fringe benefit con il disegno di legge di bilancio 2027?

**L'articolo 45 del disegno di legge porta a 2.000 euro il limite per i dipendenti che non hanno compiuto 31 anni, con o senza figli, solo per il periodo d'imposta 2027. Per tutti gli altri le soglie restano 1.000 e 2.000 euro.**

Il testo che abbiamo letto il 5 novembre 2026 modifica direttamente l'articolo 53, comma 4, del nuovo testo unico delle imposte sui redditi (d.lgs. 19 giugno 2026, n. 117), che dal 2027 sostituisce l'articolo 51 del TUIR. Il limite di 1.000 euro «per il periodo d'imposta 2027» è «elevato a euro 2.000 per i lavoratori dipendenti che non hanno compiuto 31 anni nonché per i lavoratori dipendenti con figli». La relazione illustrativa conferma che l'estensione vale per chi ha al massimo 30 anni, indipendentemente dai figli a carico.

La relazione tecnica stima, sui dati delle Certificazioni Uniche 2025, circa 33,3 milioni di euro di fringe benefit dei dipendenti fino a 30 anni senza figli che oggi superano i 1.000 euro restando entro i 2.000; prevede un costo di 16,5 milioni di IRPEF e 20 milioni di minori contributi nel 2027. Il calcolo dei minori contributi conferma che l'esclusione vale anche ai fini previdenziali.

Tre punti che il testo presentato non chiarisce, e che conviene seguire:

1. **Quando si guarda l'età.** Il testo dice «che non hanno compiuto 31 anni» ma non indica a quale data: per chi compie 31 anni durante il 2027 servirà un chiarimento.
2. **Come lo dimostra il dipendente.** Per i figli serve la dichiarazione al datore di lavoro; per l'età il disegno di legge non prevede nulla, ma la data di nascita è già nei dati del rapporto di lavoro.
3. **Se il testo cambierà.** La legge va approvata entro il 31 dicembre 2026 e gli emendamenti possono modificare età, importi o durata. Il calendario è nella guida all'[iter della legge di bilancio 2027](/legge-di-bilancio-2027-iter-approvazione/).

Le altre misure per i dipendenti, dall'IRPEF ai giovani lavoratori, sono riassunte nell'articolo sulle [novità fiscali della legge di bilancio 2027](/legge-di-bilancio-2027-novita-fiscali/).

## Cosa entra nella soglia dei fringe benefit?

**Entrano beni e servizi dati al dipendente, ai familiari o tramite buoni, e i rimborsi di bollette domestiche, affitto e interessi del mutuo dell'abitazione principale. Il denaro dato per altri motivi resta tassato, e i servizi di welfare del comma 2 hanno regole proprie.**

Cosa si somma per verificare il limite dell'anno:

- **Beni e servizi in natura**: buoni spesa, buoni carburante, carte regalo, prodotti dell'azienda (valutati al prezzo praticato nello stesso stadio di commercializzazione o, in mancanza, al costo).
- **Beni e servizi dati al coniuge o ai familiari** del dipendente, o il diritto di ottenerli da terzi: la circolare 4/E del 2025 chiede di includerli nel calcolo.
- **Rimborsi o pagamenti** delle utenze domestiche di acqua, luce e gas, dell'affitto o degli interessi sul mutuo dell'abitazione principale: conviene che il datore di lavoro conservi la documentazione delle spese rimborsate.

Cosa resta fuori:

- **Le somme in denaro** che non rimborsano quelle spese: sono retribuzione, sempre tassate.
- **I servizi di welfare dell'articolo 51, comma 2, del TUIR** (dal 2027 articolo 53, comma 2, del nuovo testo unico), come previdenza complementare, assistenza sanitaria, servizi di istruzione per i figli o assistenza ai familiari: seguono i limiti di ciascuna voce e non consumano la soglia dei fringe benefit.
- **Il rimborso dell'affitto ai neoassunti trasferiti** dei commi 386-389 della legge 207/2024, fino a 5.000 euro: per la circolare 4/E è un'agevolazione autonoma e cumulabile, da indicare separatamente in busta paga.

La risposta n. 189 del 2026 dell'Agenzia ha applicato queste regole ai buoni carburante e ai buoni spesa dati a chi lavora la domenica: ne abbiamo parlato nelle [novità fiscali del 24 ottobre 2026](/novita-fiscali-2026-10-24/). Anche il premio di risultato convertito in beni e servizi rispetta i limiti dei singoli benefit: i dettagli sono nella guida ai [premi di produttività 2027](/premi-produttivita-2027-tassazione/).

## Cosa succede se il dipendente supera la soglia?

**Diventa imponibile l'intero valore dei fringe benefit dell'anno, non solo la parte che supera 1.000 o 2.000 euro. Basta un euro in più per far tassare tutto, con IRPEF, addizionali e contributi.**

È la regola del limite ordinario («se il predetto valore è superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente a formare il reddito»), che la circolare 4/E del 2025 conferma anche per i limiti di 1.000 e 2.000 euro. Due esempi, con ipotesi comuni: contributi a carico del lavoratore del 9,19%, aliquota marginale IRPEF del 33%, addizionali escluse per semplicità.

**Esempio 1: dipendente di 27 anni senza figli, reddito 30.000 euro.** Nel 2027 riceve buoni spesa per 800 euro e il rimborso delle bollette di luce e gas per 600 euro: in totale 1.400 euro.

| Passaggio | Legge vigente (limite 1.000 €) | Testo del DDL (limite 2.000 €) |
|---|---|---|
| Fringe benefit dell'anno | 1.400,00 € | 1.400,00 € |
| Supera la soglia? | Sì | No |
| Valore imponibile | 1.400,00 € | 0 € |
| Contributi del lavoratore (9,19%) | 128,66 € | 0 € |
| Base IRPEF (1.400,00 − 128,66) | 1.271,34 € | 0 € |
| IRPEF al 33% | 419,54 € | 0 € |
| **Trattenute totali sul dipendente** | **548,20 €** | **0 €** |

Con la legge vigente, se l'azienda si fermasse a 1.000 euro di benefit il dipendente non pagherebbe nulla: con 1.400 euro riceve di più ma, dopo le trattenute, gliene restano 851,80. Se il testo del DDL resta questo, per lui la soglia sale a 2.000 euro e i 1.400 euro diventano tutti esenti.

**Esempio 2: dipendente di 38 anni con un figlio a carico, reddito 42.000 euro.** Riceve 2.300 euro di rimborso dell'affitto dell'abitazione principale.

1. il valore supera i 2.000 euro, quindi è imponibile tutto: **2.300,00 €**;
2. contributi: 2.300 × 9,19% = **211,37 €**;
3. base IRPEF: 2.300 − 211,37 = **2.088,63 €**;
4. IRPEF: 2.088,63 × 33% = **689,25 €**;
5. trattenute totali: 211,37 + 689,25 = **900,62 €**, contro zero con un rimborso di 2.000 euro.

Sul superamento pagano anche i contributi a carico del datore di lavoro. Per questo il controllo va fatto prima dell'ultima erogazione dell'anno, non al conguaglio.

## Come si tassano le auto aziendali nel 2027?

**Per le auto, i motocicli e i ciclomotori assegnati con le regole dal 2025, il valore tassabile è il 50% del costo di 15.000 chilometri calcolato con le tabelle ACI, il 10% per i veicoli solo elettrici e il 20% per gli ibridi plug-in. Il nuovo testo unico riprende la stessa regola.**

La legge 207/2024 (comma 48) ha riscritto l'articolo 51, comma 4, lettera a), del TUIR per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 1° gennaio 2025. Dal 2027 la stessa regola è nell'articolo 53, comma 6, lettera a), del d.lgs. 117/2026. Per la circolare 10/E del 3 luglio 2025 le nuove percentuali valgono se immatricolazione, contratto e consegna sono tutti dal 1° gennaio 2025.

| Veicolo concesso in uso promiscuo | Percentuale del costo di 15.000 km |
|---|---|
| Assegnato con le regole dal 2025, alimentazione tradizionale o ibrido non plug-in | 50% |
| Assegnato con le regole dal 2025, solo elettrico a batteria | 10% |
| Assegnato con le regole dal 2025, ibrido plug-in | 20% |
| Assegnato dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024 | Vecchie percentuali in base alla CO2 (dal 25% al 60%) fino alla scadenza del contratto |
| Ordinato entro il 31 dicembre 2024 e consegnato entro il 30 giugno 2025 | Vecchie percentuali; le nuove se più favorevoli (elettrici e plug-in) |

**Esempio con un costo chilometrico ipotetico di 0,60 euro** (il dato vero è nelle tabelle ACI pubblicate entro il 31 dicembre per l'anno successivo):

1. costo convenzionale: 15.000 km × 0,60 € = **9.000 €**;
2. auto tradizionale: 9.000 × 50% = **4.500 €** di reddito in natura nell'anno;
3. ibrida plug-in: 9.000 × 20% = **1.800 €**;
4. solo elettrica: 9.000 × 10% = **900 €**.

Se il dipendente paga al datore di lavoro una somma per l'uso privato, quella somma si toglie dal valore. Le tabelle ACI per il 2027 vanno riprese a fine anno: il valore cambia ogni anno anche a parità di auto.

## Cosa cambia con il nuovo testo unico delle imposte sui redditi?

**Dal 1° gennaio 2027 la regola dei fringe benefit sta nell'articolo 53, comma 4, del d.lgs. 117/2026, che riprende le soglie di 1.000 e 2.000 euro per i periodi d'imposta fino al 2027. Il comma 390 della legge 207/2024 è abrogato da quella data, il comma 391 sulla dichiarazione del dipendente no.**

L'articolo 377 del nuovo testo unico ne fissa l'applicazione dal 1° gennaio 2027; l'articolo 376 abroga dalla stessa data, fra gli altri, l'articolo 1, comma 390, della legge 207/2024, mentre il comma 391 non compare nell'elenco. Per i 2.000 euro dei genitori resta quindi la dichiarazione del lavoratore al datore di lavoro con il codice fiscale dei figli. Per la circolare 4/E del 2025 la forma è libera, concordata fra le parti, ma la dichiarazione va conservata per i controlli.

Nelle lettere, nelle buste paga e nei regolamenti di welfare del 2027 conviene citare il nuovo articolo 53, comma 4, accanto al vecchio articolo 51, comma 3, almeno finché i modelli e le istruzioni non saranno aggiornati. Il calendario di tutti i testi unici è nell'articolo sui [testi unici fiscali dal 2027](/testi-unici-fiscali-2027-correttivo/).

## Cosa deve fare lo studio adesso?

**Chiudere bene il 2026 con le soglie di oggi e preparare il 2027 senza dare per scontato l'aumento per gli under 31, che è ancora una proposta. Il lavoro utile è un censimento dei benefit e dei dipendenti per ogni cliente datore di lavoro.**

Una scaletta per i clienti con dipendenti:

1. **Somma i fringe benefit 2026 di ogni dipendente** prima delle ultime erogazioni di dicembre: buoni, carte regalo, rimborsi di bollette, affitto e mutuo, beni dati ai familiari.
2. **Raccogli le dichiarazioni per i figli a carico** con il codice fiscale di ciascun figlio, e conservale: servono anche nel 2027.
3. **Segnala chi è vicino alla soglia**: con un euro in più si tassa tutto.
4. **Elenca i dipendenti nati dal 1996 in poi**: con il testo attuale dell'art. 45 sono loro i possibili beneficiari dei 2.000 euro nel 2027, ma la data di riferimento per l'età va ancora chiarita.
5. **Non promettere i 2.000 euro agli under 31** prima della pubblicazione della legge in Gazzetta Ufficiale: nei regolamenti di welfare 2027 conviene prevedere una clausola che si adegui al testo definitivo.
6. **Controlla le auto aziendali**: data di immatricolazione, contratto e consegna decidono la percentuale; a gennaio servono le nuove tabelle ACI.
7. **Coordina con il consulente del lavoro** il conguaglio 2026 e l'impostazione delle paghe di gennaio 2027 con i nuovi riferimenti normativi.

Per mandare a ogni cliente con dipendenti la richiesta dei benefit erogati e delle dichiarazioni per i figli, [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=fringe-benefit-2027-soglie) prepara le comunicazioni dalle anagrafiche dello studio e lo studio le controlla prima dell'invio.



> **Come spiegarlo al cliente, in tre righe**
>
> «Anche nel 2027 potete dare ai dipendenti beni, buoni e rimborsi di bollette, affitto o mutuo senza tasse fino a 1.000 euro a testa, 2.000 per chi ha figli a carico.
> La manovra in discussione porterebbe a 2.000 euro anche i dipendenti che non hanno compiuto 31 anni, ma non è ancora legge.
> Attenzione al limite: se lo superate anche di poco, si paga su tutto il valore, quindi facciamo i conti prima di ogni erogazione.»

## Fonti ufficiali consultate

- [Camera dei deputati - A.C. 3174, testo del disegno di legge di bilancio 2027-2029 (Tomo II, art. 45)](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221150), presentato il 30/10/2026, consultato il 05/11/2026
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, relazione illustrativa e relazione tecnica (Tomo I, art. 45)](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221140), consultate il 05/11/2026
- [Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, commi 48, 390 e 391](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2024/12/31/24G00229/sg), consultata il 05/11/2026
- [Gazzetta Ufficiale - D.lgs. 19 giugno 2026, n. 117, testo unico delle imposte sui redditi, artt. 53, 376 e 377 (S.O. n. 26 alla GU n. 152 del 3 luglio 2026)](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/gu/2026/07/03/152/so/26/sg/pdf), consultato il 05/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8410823/Circolare+lavoro+dipendente+LB2025+DD+IRPEF+n.+4+del+16+maggio+2025.pdf/36979eaa-9fc5-a4ec-a7aa-136497c53f91), consultata il 05/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 10/E del 3 luglio 2025](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8405056/CIRCOLARE_TASSAZIONE_AUTO_USO_PROMISCUO+n.+10+del+3+luglio+2025.pdf/ccaf6f15-2ab8-add4-2283-04a56070acec), consultata il 05/11/2026
- [Agenzia delle Entrate - Risposta n. 189 del 2026](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/10360383/Risposta+n.+189_2026/220d3612-d639-bab2-dff1-0510c43f05b8), consultata il 05/11/2026

**Quali sono le soglie dei fringe benefit nel 2027?**
Per la legge in vigore il valore dei beni e servizi dati ai dipendenti, insieme ai rimborsi di bollette di acqua, luce e gas, affitto e interessi del mutuo dell'abitazione principale, non è tassato fino a 1.000 euro nel 2027, o fino a 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico. Lo prevede l'articolo 1, comma 390, della legge 207/2024 per il 2025, il 2026 e il 2027.

**Cosa cambia per i fringe benefit con la legge di bilancio 2027?**
Nel testo presentato alla Camera il 30 ottobre 2026 (A.C. 3174), l'articolo 45 porta a 2.000 euro il limite anche per i dipendenti che non hanno compiuto 31 anni, con o senza figli, solo per il periodo d'imposta 2027. Restano 1.000 euro per gli altri lavoratori senza figli a carico. Il Parlamento deve approvare la legge entro il 31 dicembre 2026 e può modificarla.

**Cosa succede se si supera la soglia dei fringe benefit?**
Diventa tassato tutto il valore dei fringe benefit dell'anno, non solo la parte che supera il limite. La circolare 4/E del 16 maggio 2025 dell'Agenzia delle Entrate lo conferma: superati i 1.000 o i 2.000 euro, l'intero importo concorre al reddito di lavoro dipendente secondo le regole ordinarie, con imposte e contributi.

**Serve una dichiarazione del dipendente per la soglia di 2.000 euro?**
Sì, per chi ha figli a carico: il comma 391 della legge 207/2024 chiede al lavoratore di dichiarare al datore di lavoro di averne diritto, indicando il codice fiscale dei figli. Il comma non è fra le norme abrogate dal nuovo testo unico delle imposte sui redditi. Per i 2.000 euro degli under 31 il disegno di legge non prevede una dichiarazione specifica.

**Come si tassa l'auto aziendale data al dipendente nel 2027?**
Per i veicoli immatricolati, assegnati con contratto e consegnati dal 1° gennaio 2025 il valore tassabile è il 50% del costo di 15.000 chilometri secondo le tabelle ACI, il 10% per le auto solo elettriche e il 20% per le ibride plug-in, al netto di quanto paga il dipendente. Per le auto assegnate dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024 valgono le vecchie percentuali fino alla scadenza del contratto.

**Dal 2028 quale soglia vale per i fringe benefit?**
Senza una nuova norma, dal 2028 torna il limite ordinario di 258,23 euro l'anno: il testo unico delle imposte sui redditi in vigore dal 2027 limita le soglie di 1.000 e 2.000 euro ai periodi d'imposta fino al 2027, e il disegno di legge di bilancio 2027 non le proroga.

## Fonti
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, disegno di legge di bilancio 2027-2029 presentato il 30 ottobre 2026, Tomo II: testo (art. 45, fringe benefit per i giovani lavoratori)](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221150)
- [Camera dei deputati - A.C. 3174, Tomo I: relazione illustrativa e relazione tecnica (art. 45)](https://documenti.camera.it/apps/commonServices/getDocumento.ashx?sezione=lavori&tipoDoc=testo_pdl_pdf&idlegislatura=19&codice=leg.19.pdl.camera.3174.19PDL0221140)
- [Gazzetta Ufficiale - Legge 30 dicembre 2024, n. 207, legge di bilancio 2025 (art. 1, commi 48, 390 e 391)](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2024/12/31/24G00229/sg)
- [Gazzetta Ufficiale - Decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, testo unico delle imposte sui redditi (artt. 53, 376 e 377), S.O. n. 26 alla GU n. 152 del 3 luglio 2026](https://www.gazzettaufficiale.it/eli/gu/2026/07/03/152/so/26/sg/pdf)
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 4/E del 16 maggio 2025, lavoro dipendente e legge di bilancio 2025 (fringe benefit, commi 390 e 391)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8410823/Circolare+lavoro+dipendente+LB2025+DD+IRPEF+n.+4+del+16+maggio+2025.pdf/36979eaa-9fc5-a4ec-a7aa-136497c53f91)
- [Agenzia delle Entrate - Circolare n. 10/E del 3 luglio 2025, veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/8405056/CIRCOLARE_TASSAZIONE_AUTO_USO_PROMISCUO+n.+10+del+3+luglio+2025.pdf/ccaf6f15-2ab8-add4-2283-04a56070acec)
- [Agenzia delle Entrate - Risposta n. 189 del 2026, buoni ai lavoratori del servizio domenicale e limite dei fringe benefit](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/10360383/Risposta+n.+189_2026/220d3612-d639-bab2-dff1-0510c43f05b8)