# Forfettario e rimborsi spese: fuori dal reddito e dalle soglie dopo la risposta 213/2026

Pubblicato il 13 novembre 2026. Aggiornato il 13 novembre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/forfettario-rimborsi-spese-analitici/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Con la risposta n. 213 del 12 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate chiarisce che, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025, i rimborsi addebitati analiticamente al committente non concorrono ai compensi del forfettario né ai limiti di 85.000 e 100.000 euro. Per vitto, alloggio, viaggio e taxi in Italia serve però il pagamento tracciabile.

**I punti chiave**

- **Atto:** risposta a interpello **n. 213 del 12 novembre 2026**, chiesta da una giornalista in regime forfettario.
- **Regola:** i rimborsi delle spese sostenute per un incarico e **addebitate analiticamente** al committente **non concorrono** ai compensi percepiti del forfettario.
- **Soglie:** gli stessi rimborsi **non contano** per i limiti di **85.000** e **100.000 euro**.
- **Condizione:** spese e rimborsi devono essere **documentati**; per vitto, alloggio, viaggio e taxi o NCC **in Italia** serve anche il **pagamento tracciabile**.
- **Decorrenza:** spese sostenute dal **1° gennaio 2025**.

## Cosa ha deciso l'Agenzia con la risposta 213/2026?

**Che il forfettario, come il professionista in regime ordinario, non deve contare tra i compensi i rimborsi delle spese anticipate per un incarico e riaddebitate in modo analitico. Per le spese dal 1° gennaio 2025 questi rimborsi restano fuori dal reddito su cui si applica il coefficiente e fuori dalle soglie del regime.**

La giornalista dell'interpello collabora con una società e, per coperture, servizi esterni e trasferte, anticipa spese di viaggio, vitto e alloggio. Le paga con la sua carta di credito o di debito, intestate a sé, e le rendiconta alla società con una nota spese analitica e i giustificativi; la società le rimborsa al centesimo. La contribuente chiedeva se questi rimborsi entrassero ancora nei compensi del forfettario e nel limite di 85.000 euro.

L'Agenzia risponde di no, a condizione che le spese sostenute dal professionista e i rimborsi del committente siano adeguatamente documentati.

## Su quale norma si basa?

**Sull'articolo 54, comma 2, lettera b), del TUIR, riscritto dal decreto legislativo 192/2024: non concorrono a formare il reddito le somme percepite come rimborso delle spese sostenute per eseguire un incarico e addebitate analiticamente al committente. L'Agenzia la applica anche ai compensi del forfettario.**

Il reddito del forfettario si calcola applicando il coefficiente di redditività ai compensi percepiti (articolo 1, comma 64, della legge 190/2014). Per l'Agenzia, dopo la modifica dell'articolo 54 i rimborsi analitici non fanno più parte di quei compensi. La legge delega 111/2023 aveva indicato proprio questo criterio: rimborsi delle spese riaddebitate fuori dal reddito e, in cambio, spese indeducibili. Per il forfettario la seconda parte pesa poco, perché i costi sono già coperti in modo forfettario dal coefficiente; il calcolo completo è nella guida al [calcolo delle tasse del forfettario](/calcolo-tasse-forfettario/).

## Quando serve il pagamento tracciabile?

**Per le spese sostenute in Italia per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con autoservizi pubblici non di linea, cioè taxi e noleggio con conducente. Se non sono pagate con versamento bancario o postale o con gli altri sistemi dell'articolo 23 del d.lgs. 241/1997, il rimborso torna nei compensi.**

È il comma 2-bis dell'articolo 54 del TUIR, introdotto dal decreto-legge 84/2025 (convertito dalla legge 108/2025), che deroga alla lettera b) per queste spese. Per i lavoratori autonomi, anche forfettari, si applica dal 1° gennaio 2025. Il riferimento ai taxi e al noleggio con conducente viene dall'articolo 1 della legge 21/1992, richiamato dalla norma.

In pratica, per ogni spesa da riaddebitare il cliente deve chiedersi tre cose:

| Domanda | Se sì | Se no |
|---|---|---|
| È una spesa per l'incarico, riaddebitata con nota analitica e giustificativi? | Può restare fuori dai compensi | Il rimborso è compenso |
| È vitto, alloggio, viaggio o taxi/NCC sostenuto in Italia? | Serve anche il pagamento tracciabile | Basta la documentazione |
| È stata pagata con carta, bonifico o altro strumento tracciabile? | Rimborso fuori dai compensi | Rimborso dentro i compensi |

La risposta non tratta IVA, imposta di bollo e modalità di fatturazione della nota spese, e riguarda le imposte sui redditi.

## Quanto cambia con un esempio?

**Su ogni 1.000 euro di rimborsi esclusi, con coefficiente al 78% e imposta al 15%, il reddito scende di 780 euro e l'imposta di 117 euro. Ma l'effetto più importante può essere sulla soglia di 85.000 euro.**

Esempio con numeri ipotetici. Una professionista forfettaria, coefficiente 78% e imposta sostitutiva al 15%, incassa nel 2025:

- **compensi** per 80.000 euro;
- **rimborsi analitici** per 4.000 euro di trasferte pagate con carta e documentate;
- **rimborsi** per 500 euro di taxi in Italia pagati in contanti.

| | Rimborsi tutti nei compensi | Dopo la risposta 213 |
|---|---:|---:|
| Compensi rilevanti | 84.500 € | 80.500 € |
| Reddito lordo (× 78%) | 65.910 € | 62.790 € |
| Differenza di reddito | | 3.120 € |
| Imposta al 15% sulla differenza | | 468 € |

I 500 euro di taxi pagati in contanti restano nei compensi (80.000 + 500 = 80.500). I 4.000 euro tracciati escono: 4.000 × 78% = 3.120 euro di reddito in meno e 3.120 × 15% = 468 euro di imposta in meno, prima di dedurre i contributi.

Sulla soglia: se gli stessi rimborsi fossero 5.000 euro, tutti tracciati, contarli porterebbe gli incassi a 80.000 + 5.000 + 500 = 85.500 euro, sopra il limite; esclusi, i compensi rilevanti sono 80.500 euro. Gli effetti dello sforamento sono nella guida al [superamento di 85.000 e 100.000 euro](/forfettario-superamento-85000-100000/).



## Cosa cambia dal 2027?

**Dal 1° gennaio 2027 le regole del forfettario sono negli articoli da 232 a 243 del nuovo TUIR (decreto legislativo 117/2026) e la lettera b) dell'articolo 54 passa all'articolo 56. L'Agenzia rinvia agli articoli 232 e 238 per i limiti del regime.**

La risposta lo dice espressamente: la regola sui rimborsi analitici è stata trasfusa nel nuovo testo. Per i redditi 2027 conviene ricontrollare le norme sul testo definitivo; il calendario dei nuovi testi unici è in [testi unici fiscali: entrata in vigore nel 2027](/testi-unici-fiscali-2027-entrata-in-vigore/).

## Cosa deve fare lo studio?

**Separare negli incassi dei clienti forfettari i compensi dai rimborsi, conservare note spese e giustificativi e verificare come sono state pagate le spese in Italia. È il modo per non tassare somme che non sono reddito e per non far sembrare superata una soglia che non lo è.**

Tre controlli pratici per i redditi del 2026 e per il monitoraggio di fine anno:

1. **Registro degli incassi:** per ogni incasso, quota di compenso e quota di rimborso analitico, come già serve per il [principio di cassa del forfettario](/forfettario-principio-di-cassa/).
2. **Note spese:** ogni rimborso deve avere la nota analitica e i giustificativi; senza documentazione l'esclusione non regge.
3. **Mezzo di pagamento:** per vitto, alloggio, viaggio e taxi in Italia, ricevuta della carta o del bonifico; il contante riporta il rimborso nei compensi.

A dicembre questi controlli servono anche per i clienti vicini ai limiti: la checklist è in [forfettario: cosa fare entro il 31 dicembre](/chiusura-anno-forfettari-cosa-fare-dicembre/). Le altre notizie del giorno sono nella [rassegna del 13 novembre 2026](/novita-fiscali-2026-11-13/), le altre guide nella sezione [forfettari](/categoria/forfettari/).

Per chiedere ai clienti note spese e ricevute di pagamento prima della dichiarazione, con [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=forfettario-rimborsi-spese-analitici) il programma lo fa al posto tuo, lo studio controlla.

**Il forfettario deve tassare i rimborsi spese ricevuti dal cliente?**
No, se le spese sono sostenute per eseguire l'incarico, addebitate analiticamente al committente e documentate. Per la risposta n. 213 del 12 novembre 2026, dal 1° gennaio 2025 questi rimborsi non entrano nei compensi percepiti su cui si applica il coefficiente di redditività, in base all'articolo 54, comma 2, lettera b), del TUIR.

**I rimborsi spese contano per la soglia di 85.000 euro del forfettario?**
No. La risposta n. 213/2026 precisa che i rimborsi analitici che non concorrono al reddito non rilevano nemmeno per il limite di 85.000 euro (comma 54, lettera a) né per quello di 100.000 euro (comma 71) dell'articolo 1 della legge 190/2014.

**Cosa succede se il forfettario paga in contanti l'albergo o il taxi?**
Il rimborso torna nei compensi. Per le spese sostenute in Italia per vitto, alloggio, viaggio e trasporto con taxi o noleggio con conducente, il comma 2-bis dell'articolo 54 del TUIR, introdotto dal D.L. 84/2025, richiede il pagamento con versamento bancario o postale o con gli altri sistemi dell'articolo 23 del d.lgs. 241/1997.

**Da quando valgono queste regole?**
Per i lavoratori autonomi, anche forfettari, dalle spese sostenute dal 1° gennaio 2025: lo dice la risposta n. 213/2026 richiamando il d.lgs. 192/2024 e l'articolo 1, comma 5, del D.L. 84/2025. Dal 1° gennaio 2027 le norme passano al nuovo TUIR (d.lgs. 117/2026), articoli 56, 232 e 238.

**Le spese rimborsate si possono anche dedurre?**
No. Il criterio della legge delega 111/2023, richiamato dalla risposta, è che i rimborsi delle spese riaddebitate escono dal reddito e le stesse spese diventano indeducibili. Per il forfettario il punto conta poco, perché i costi sono già coperti in modo forfettario dal coefficiente di redditività.

## Fonti
- [Agenzia delle Entrate - Risposta a interpello n. 213 del 12 novembre 2026, titolari di reddito di lavoro autonomo e regime forfetario, rimborso delle spese di viaggio, vitto e alloggio addebitate analiticamente al committente](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/10443592/Risposta+n.+213_2026.pdf/122966db-5f26-4998-7c5e-8c5fafda7b5f?t=1794502069390)
- [FiscoOggi - Forfetari, rimborsi tracciati esclusi dal reddito e dai limiti del regime (12 novembre 2026)](https://www.fiscooggi.it/portale/-/forfetari-rimborsi-tracciati-esclusi-dal-reddito-e-dai-limiti-del-regime)
- [Normattiva - Legge 15 gennaio 1992, n. 21, legge quadro per il trasporto di persone mediante autoservizi pubblici non di linea, art. 1 (consultata il 13 novembre 2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn%3Anir%3Astato%3Alegge%3A1992-01-15%3B21%21vig=)
- [Agenzia delle Entrate - Elenco delle risposte alle istanze di interpello (consultato il 13 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/normativa-e-prassi/risposte-agli-interpelli/interpelli)