# Codici tributo sanzione unica ravvedimento: 8960-8979 Pubblicato il 24 ottobre 2026. Aggiornato il 24 ottobre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-sanzione-unica-ravvedimento-cumulo-giuridico/ Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate. **In breve:** Per pagare con F24 la sanzione unica calcolata con il cumulo giuridico nel ravvedimento operoso si usano i codici da 8960 a 8979 nell'F24 ordinario, 8984 e 8985 nell'F24 Accise e 8986 nell'F24 ELIDE. Li ha istituiti l'Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 38/E del 23 ottobre 2026, in attuazione del decreto legislativo 87/2024. Il decreto legislativo 87/2024 ha esteso il cumulo giuridico al ravvedimento operoso: quando lo stesso tributo è stato violato più volte nello stesso periodo d'imposta, si può calcolare un'unica sanzione invece di sommare quelle delle singole violazioni. Mancavano però i codici per pagarla con l'F24. La risoluzione n. 38/E del 23 ottobre 2026 li istituisce: venti per l'F24 ordinario, due per l'F24 Accise e uno per l'F24 ELIDE. ## Come funziona la sanzione unica nel ravvedimento? **La sanzione unica si calcola separatamente per ciascun tributo, per ciascun periodo d'imposta e per ciascun istituto deflativo, come prevede l'articolo 12, comma 8, del decreto legislativo 472/1997 modificato dal decreto legislativo 87/2024. La riduzione da ravvedimento si determina in relazione alla prima violazione (articolo 13, comma 2-bis).** L'Agenzia può mettere a disposizione procedure per calcolare la sanzione unica su cui applicare la riduzione. I nuovi codici servono a versare solo la sanzione: imposta e interessi continuano a usare i codici ordinari del tributo. ## Quali sono i codici per l'F24 ordinario? **Venti codici, uno per tributo, tutti denominati «Sanzione unica da ravvedimento» seguiti dal tributo e dal richiamo all'articolo 13, comma 2-bis, del decreto legislativo 472/1997.** | Codice | Tributo | |---|---| | 8960 | IRPEF | | 8961 | Addizionale comunale all'IRPEF | | 8962 | Addizionale regionale all'IRPEF | | 8963 | IRES | | 8964 | IRAP | | 8965 | IVA | | 8966 | Ritenute | | 8967 | Imposta sostitutiva | | 8968 | IVIE | | 8969 | IVAFE | | 8970 | Imposta di registro | | 8971 | Imposta di bollo | | 8972 | Imposta ipotecaria | | 8973 | Imposta catastale | | 8974 | Imposta di successione | | 8975 | Imposta sulle donazioni | | 8976 | Imposta sui servizi digitali | | 8977 | Imposta sulle transazioni finanziarie | | 8978 | Global minimum tax | | 8979 | Canone TV | ## Come si compila l'F24 ordinario? **I codici si indicano nella sezione Erario, solo nella colonna «importi a debito versati», con l'anno d'imposta nel formato AAAA. Tre codici hanno regole diverse.** - **8962 e 8964** (addizionale regionale e IRAP): sezione Regioni, con il codice della regione preso dalla tabella T0 pubblicata dall'Agenzia. - **8961** (addizionale comunale): sezione IMU e altri tributi locali, con il codice catastale del Comune della tabella T4. - **8974** (successione): nella sezione Contribuente codice fiscale e dati anagrafici dell'erede; nel campo del coobbligato il codice fiscale del defunto con codice identificativo 08. Le regole generali di compilazione sono in [modello F24, come si compila](/modello-f24-compilazione/). ## Quali codici servono per F24 Accise ed ELIDE? **Per l'F24 Accise ci sono 8984 (imposta sulle assicurazioni) e 8985 (imposta sugli intrattenimenti); per l'F24 Versamenti con elementi identificativi c'è 8986 (imposta sui voli in aerotaxi).** - **8984:** sezione Accise/Monopoli, ente «A», mese in formato MM e anno di riferimento; per il debito della denuncia annuale si indica convenzionalmente mese 12 e l'anno dei premi. Il codice identificativo non si compila. - **8985:** sezione Accise/Monopoli, ente «M» e anno di riferimento. - **8986:** dati del vettore nella sezione Contribuente; nella sezione Erario ed altro tipo «R», negli elementi identificativi il numero di passeggeri per tratta seguito da «A» (fino a 1.500 km) o «B» (oltre), e negli ultimi quattro caratteri giorno e mese del servizio (GGMM). Per l'F24 ELIDE è utile la guida [F24 ELIDE, come si compila](/f24-elide-guida/). Gli enti pubblici con F24 EP continuano a usare i codici già istituiti per le sanzioni da ravvedimento. ## Cosa fa lo studio in pratica? **Quando regolarizza più violazioni sullo stesso tributo e periodo, per esempio IVA o ritenute non versate per più mesi, confronta la sanzione unica con la somma delle sanzioni ordinarie ridotte e, se conviene, versa la sanzione unica con il nuovo codice.** Le riduzioni ordinarie e i calcoli sono in [ravvedimento operoso 2026 e sanzioni ridotte](/ravvedimento-operoso-2026-sanzioni-ridotte/) e in [sanzioni per omesso versamento dopo il decreto 87/2024](/sanzioni-omesso-versamento-dlgs-87-2024/). Le altre notizie del giorno sono nelle [novità fiscali del 24 ottobre 2026](/novita-fiscali-2026-10-24/). Con [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/) gli F24 si preparano e si inviano ai clienti dal programma: il programma lo fa al posto tuo, lo studio controlla. **Che cos'è la sanzione unica da ravvedimento?** Dal decreto legislativo 87/2024 il cumulo giuridico si applica anche al ravvedimento: per più violazioni sullo stesso tributo e periodo d'imposta si calcola una sanzione unica, separatamente per ciascun tributo, periodo e istituto. La riduzione da ravvedimento si determina in base alla prima violazione (articolo 13, comma 2-bis, del decreto legislativo 472/1997). **Qual è il codice tributo della sanzione unica da ravvedimento IVA?** 8965. Per le ritenute si usa 8966, per l'IRPEF 8960, per l'IRES 8963 e per l'IRAP 8964, quest'ultimo nella sezione Regioni con il codice della regione. **In quale sezione dell'F24 vanno i nuovi codici?** Nella sezione Erario, nella colonna degli importi a debito e con l'anno d'imposta in formato AAAA. Fanno eccezione 8962 e 8964, che vanno nella sezione Regioni con il codice regione, e 8961, che va nella sezione IMU e altri tributi locali con il codice catastale del Comune. **Come si compila il codice 8974 per l'imposta di successione?** Nella sezione Contribuente si indicano codice fiscale e dati anagrafici dell'erede; nel campo del coobbligato si indica il codice fiscale del defunto con il codice identificativo 08. **Gli enti pubblici che usano l'F24 EP hanno nuovi codici?** No. Secondo la risoluzione n. 38/E gli enti pubblici possono usare i codici F24 EP già istituiti per le sanzioni da ravvedimento. ## Fonti - [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 38/E del 23 ottobre 2026, codici tributo per la sanzione unica da ravvedimento operoso con cumulo giuridico](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/10360196/Risoluzione_38_E/1e053688-b355-d489-2bcb-a1add953497e) - [FiscoOggi - Sanzione unica per cumulo giuridico: istituiti 20 nuovi codici tributo (23 ottobre 2026)](https://www.fiscooggi.it/portale/-/sanzione-unica-per-cumulo-giuridico-istituiti-20-nuovi-codici-tributo)