# Codici tributo 4092, 4093 e 4094: ravvedimento 2020-2023 per chi rinnova il concordato preventivo biennale, F24 ed esempio

Pubblicato il 12 novembre 2026. Aggiornato il 12 novembre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/codici-tributo-4092-4093-4094-ravvedimento-cpb/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** Con la risoluzione n. 43/E del 10 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate ha istituito tre codici tributo per il ravvedimento 2020-2023 di chi rinnova il concordato preventivo biennale: 4092 per le persone fisiche e i soci, 4093 per gli altri soggetti, 4094 per l'IRAP. Gli interessi sulle rate si versano con 1668 e 3805.

Il 10 novembre 2026 l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la risoluzione n. 43/E: mancava solo questo passaggio per poter preparare gli F24 del ravvedimento che il decreto legislativo 148/2026 offre a chi rinnova il concordato preventivo biennale. I codici sono tre, 4092, 4093 e 4094, e cambiano a seconda di chi paga e di quale imposta sostitutiva si versa.

## Quali codici tributo ha istituito la risoluzione 43/E?

**Tre: il 4092 per l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali dovuta dalle persone fisiche, il 4093 per la stessa imposta dovuta dai soggetti diversi dalle persone fisiche, il 4094 per l'imposta sostitutiva dell'IRAP.**

La risoluzione riguarda i soggetti che hanno applicato gli ISA e che, per il biennio 2026-2027, rinnovano nei termini di legge l'adesione al concordato preventivo biennale. Chi può usare il ravvedimento, per quali anni e con quali scadenze è spiegato in [ravvedimento 2020-2023 per chi rinnova il concordato](/ravvedimento-concordato-preventivo-biennale-2020-2023/): l'opzione si esercita con il primo F24, che va pagato fra il 1° gennaio e il 15 marzo 2027.

| Codice | Che cosa si versa | Sezione F24 |
| --- | --- | --- |
| 4092 | Imposta sostitutiva di imposte sui redditi e addizionali, persone fisiche | Erario |
| 4093 | Imposta sostitutiva di imposte sui redditi e addizionali, soggetti diversi dalle persone fisiche | Erario |
| 4094 | Imposta sostitutiva dell'IRAP | Regioni, con codice regione |

## Come si compila l'F24 con 4092, 4093 e 4094?

**Nella sezione «Erario» (4092 e 4093) o «Regioni» (4094), colonna «importi a debito versati», con l'anno d'imposta sanato nel campo «anno di riferimento» e il campo rateazione nel formato NNRR. Un F24 per ogni anno che si decide di sanare.**

Per il 4094 il codice regione si prende dalla «Tabella T0 - Codici delle regioni e delle Province autonome» pubblicata sul sito dell'Agenzia. Il campo rateazione ha la forma NNRR, dove NN è la rata in pagamento e RR il numero totale di rate; in un'unica soluzione si scrive 0101. Per le regole generali sulla compilazione resta valida la guida al [modello F24](/modello-f24-compilazione/).

### Esempio: una persona fisica sana il 2021 in tre rate

Un professionista in concordato rinnova per il 2026-2027 e sana l'anno 2021: l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali è 4.500 euro, quella dell'IRAP 900 euro. Sceglie tre rate di pari importo, quindi 1.500 euro e 300 euro per ogni rata. Il primo F24, da pagare entro il 15 marzo 2027, contiene:

| Sezione | Codice | Anno di riferimento | Rateazione | Importo a debito |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Erario | 4092 | 2021 | 0103 | 1.500,00 |
| Regioni | 4094 (con codice regione) | 2021 | 0103 | 300,00 |
| Totale | | | | 1.800,00 |

Le due rate successive hanno rateazione 0203 e 0303 e, sommate alla prima, portano il versamento a 4.500 + 900 = 5.400 euro, più gli interessi.

## Come si pagano gli interessi sulle rate?

**Con i codici già esistenti: 1668 per le rate versate con 4092 e 4093, 3805 per quelle versate con 4094. Secondo il provvedimento del 23 ottobre 2026 gli interessi decorrono, al tasso legale, dal 16 marzo 2027.**

Il funzionamento di questi due codici, con rigo separato dall'imposta e importi cumulati per sezione, è nelle guide al [codice tributo 1668](/codice-tributo-1668/) e ai [codici tributo IRAP](/codici-tributo-irap-3800-3812-3813/). La risoluzione non fornisce una formula di calcolo né il tasso: per il conteggio si parte dalla scadenza di ogni rata e dal tasso legale in vigore, senza inventare percentuali.



## Come fanno società di persone e associazioni professionali?

**I soci o associati pagano con il 4092 la quota di loro competenza, la società o associazione usa il 4093 per la propria imposta sostitutiva e il 4094 per quella dell'IRAP. Il versamento può essere fatto dalla società al posto dei soci.**

Per le società e associazioni dell'articolo 5 del TUIR e per le società trasparenti degli articoli 115 e 116 la risoluzione richiama l'articolo 29 del decreto legislativo 148/2026, secondo cui l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle addizionali può essere pagata dalla società o associazione in luogo dei singoli soci. Per ogni socio:

1. nella sezione «Contribuente» si riportano codice fiscale e dati anagrafici del socio o associato;
2. nel campo «Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare» si scrive il codice fiscale della società o associazione;
3. nel campo «codice identificativo» si scrive 73, «Contribuente - Società»;
4. si usa il codice tributo 4092.

Per la società o associazione, invece, si usa il 4093 qualunque sia la compagine sociale. La risoluzione precisa che il versamento deve riferirsi all'intero ammontare dell'imposta dovuta relativo alla società o associazione, anche se pagato a rate.

## Cosa fa lo studio adesso?

**Aggiorna l'elenco dei clienti in concordato 2024-2025 che hanno rinnovato, decide con loro quali anni sanare e prepara gli F24 per gennaio, con il codice giusto per ogni imposta, l'anno e il piano di rate.**

I codici ci sono, ma i conteggi dipendono dai dati messi a disposizione nel cassetto fiscale. Chi ha controlli in corso non deve aspettare marzo: il primo versamento, se fatto dopo la notifica di un processo verbale di constatazione o di un atto equivalente, non produce effetti. Il quadro generale del concordato è in [concordato preventivo biennale 2027: cosa fare](/concordato-preventivo-biennale-2027-cosa-fare/); le altre guide sulle dichiarazioni sono nella sezione [Dichiarazioni e 730](/categoria/dichiarazioni/). Con [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=codici-tributo-4092-4093-4094-ravvedimento-cpb) elenco dei clienti, richieste di documenti e F24 da inviare li prepara il programma: lo studio controlla.

**A cosa servono i codici tributo 4092, 4093 e 4094?**
Servono a versare con F24 l'imposta sostitutiva del ravvedimento previsto dall'articolo 29 del decreto legislativo 148/2026 per chi rinnova il concordato preventivo biennale 2026-2027. Il 4092 vale per le persone fisiche, il 4093 per i soggetti diversi dalle persone fisiche, il 4094 per l'imposta sostitutiva dell'IRAP. Li ha istituiti la risoluzione n. 43/E del 10 novembre 2026.

**In quale sezione dell'F24 vanno i codici 4092, 4093 e 4094?**
I codici 4092 e 4093 vanno nella sezione «Erario», colonna «importi a debito versati». Il 4094 va nella sezione «Regioni», con il codice regione preso dalla tabella T0 pubblicata sul sito dell'Agenzia. In tutti e tre i casi il campo «anno di riferimento» contiene l'anno d'imposta sanato, nel formato AAAA.

**Come si compila il campo rateazione nel ravvedimento del concordato?**
Nel formato NNRR: NN è il numero della rata che si paga, RR il numero totale delle rate. Con tre rate la prima è 0103, la seconda 0203, la terza 0303. Se si paga in un'unica soluzione il campo è 0101.

**Con quali codici si pagano gli interessi sulle rate del ravvedimento?**
Con codici già esistenti: 1668 per gli interessi sulle rate versate con 4092 e 4093, 3805 per quelli sulle rate versate con 4094. Il provvedimento del 23 ottobre 2026 fa decorrere gli interessi, al tasso legale, dal 16 marzo 2027.

**Il socio di una società di persone usa il 4092 o il 4093?**
Il socio o associato usa il 4092 per la quota di sua competenza e nella sezione «Contribuente» indica i propri dati. Nel campo del codice fiscale del coobbligato va il codice fiscale della società o associazione, con il codice identificativo 73. Per l'imposta sostitutiva della società o associazione si usa il 4093.

## Fonti
- [Agenzia delle Entrate - Risoluzione n. 43/E del 10 novembre 2026, versamento con F24 dell'imposta sostitutiva, ravvedimento articolo 29 del decreto legislativo 148/2026](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/10440314/RIS_n_43_del_10_11_2026+new.pdf/899b2b1c-585f-5246-4d22-d6c626227573?t=1794325548910)
- [Agenzia delle Entrate - Normativa e prassi, risoluzioni (consultato il 12 novembre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/normativa-e-prassi/risoluzioni)
- [Agenzia delle Entrate - Provvedimento prot. n. 296141 del 23 ottobre 2026, modalità e termini delle opzioni per l'imposta sostitutiva 2020-2023](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/provvedimento-del-23-ottobre-2026)
- [Agenzia delle Entrate - CPB, ravvedimento speciale con opzione dal 1° gennaio al 15 marzo 2027 (26 ottobre 2026)](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/-/concordato-preventivo-biennale-cpb-.-ravvedimento-speciale-con-opzione-dal-1%C2%B0-gennaio-al-15-marzo-2027)