# Avviso bonario: cosa fare, termini, sanzioni e rate

Pubblicato il 14 novembre 2026. Aggiornato il 14 novembre 2026. Fonte: https://studiocommercialista.ai/avviso-bonario-cosa-fare/

Articolo preparato con l'intelligenza artificiale, con riferimenti alle fonti ufficiali citate.

**In breve:** L'avviso bonario è la comunicazione con cui l'Agenzia delle Entrate segnala errori o versamenti mancanti emersi dal controllo della dichiarazione. Se è corretto si paga entro 60 giorni (90 se arriva all'intermediario) con sanzione ridotta a un terzo, l'8,33%, anche in 20 rate trimestrali; se è sbagliato si chiede la rettifica con CIVIS.

**I punti chiave**

- L'**avviso bonario** (comunicazione di irregolarità) arriva dopo il controllo **automatizzato** o **formale** della dichiarazione e precede la cartella.
- Se è corretto si paga entro **60 giorni** dal ricevimento, **90** se l'avviso telematico arriva all'**intermediario**, **30** per la tassazione separata; il conteggio è sospeso dal **1° agosto al 4 settembre**.
- Pagando nei termini la sanzione scende a **un terzo** nel controllo automatizzato (**8,33%** invece del 25%) e a **due terzi** nel controllo formale (**16,67%**).
- Si può pagare in **20 rate trimestrali** senza domanda: basta versare la prima rata nei termini; sulle successive si pagano interessi al **3,5%** annuo.
- Se è sbagliato si chiede la **rettifica con CIVIS** o in ufficio. Se non si fa nulla, arriva la **cartella** con la sanzione piena.

## Cos'è l'avviso bonario?

**È la comunicazione con cui l'Agenzia delle Entrate fa conoscere al contribuente l'esito del controllo della sua dichiarazione: imposte, ritenute o contributi non versati, crediti non spettanti, errori di calcolo. Serve a sistemare prima dell'iscrizione a ruolo, con una sanzione ridotta.**

Il nome tecnico è **comunicazione di irregolarità**. Nasce da due tipi di controllo:

| Controllo | Cosa verifica | Riduzione della sanzione se si paga |
|---|---|---|
| **Automatizzato** (art. 36-bis DPR 600/1973 e art. 54-bis DPR 633/1972) | Calcoli, versamenti dichiarati e non eseguiti, crediti riportati, sulla base dei soli dati della dichiarazione | A **un terzo** (art. 2, comma 2, d.lgs. 462/1997) |
| **Formale** (art. 36-ter DPR 600/1973) | Oneri detraibili e deducibili, ritenute, crediti, confrontati con i documenti chiesti al contribuente | A **due terzi** (art. 3, comma 1, d.lgs. 462/1997) |

L'[art. 2, comma 2, del d.lgs. 462/1997](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art2!vig=2026-11-14) stabilisce che l'iscrizione a ruolo non si esegue se il contribuente paga nei termini: è questo il motivo per cui l'avviso si chiama «bonario». Gli interessi sono calcolati fino all'ultimo giorno del mese precedente a quello in cui la comunicazione è stata elaborata. Per i debiti già passati all'agente della riscossione le regole sono altre: vedi la guida al [blocco delle compensazioni con ruoli scaduti](/f24-compensazione-ruoli-scaduti-blocco/).

## Entro quando si paga l'avviso bonario?

**Entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione, sia per il controllo automatizzato sia per quello formale. Se l'avviso telematico è reso disponibile all'intermediario che ha trasmesso la dichiarazione, i giorni diventano 90. Il conteggio è sospeso dal 1° agosto al 4 settembre.**

| Caso | Termine per pagare (o versare la prima rata) | Riferimento |
|---|---|---|
| Comunicazione ricevuta dal contribuente, controllo automatizzato | 60 giorni dal ricevimento (o dalla comunicazione definitiva, se l'importo è rideterminato in autotutela) | Art. 2, c. 2, d.lgs. 462/1997 |
| Avviso telematico all'intermediario | 90 giorni dalla trasmissione all'intermediario | [Art. 2-bis, c. 3, d.l. 203/2005](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto-legge:2005-09-30;203~art2bis!vig=2026-11-14) |
| Controllo formale | 60 giorni dal ricevimento della prima comunicazione, anche se l'ufficio poi ridetermina l'importo | [Art. 3, c. 1, d.lgs. 462/1997](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art3!vig=2026-11-14) |
| Redditi a tassazione separata | 30 giorni, senza sanzioni né interessi se si paga in tempo | Scheda AdE |

I termini attuali valgono per le comunicazioni **elaborate dal 1° gennaio 2025**, per effetto del d.lgs. 108/2024; per quelle precedenti il termine ordinario era di 30 giorni. La sospensione estiva dal 1° agosto al 4 settembre è prevista dall'art. 7-quater, comma 17, del d.l. 193/2016, come ricorda la [scheda dell'Agenzia](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/accertamenti/comunicazione-irregolarita/cosa_fare_se). Se l'ultimo giorno cade di sabato o festivo vale lo slittamento spiegato nella guida alle [scadenze che cadono di sabato o domenica](/scadenze-fiscali-sabato-domenica-slittamento/).

## Quanto costa pagare l'avviso bonario?

**Si pagano l'imposta, gli interessi indicati nella comunicazione e la sanzione ridotta: per l'omesso versamento l'8,33% nel controllo automatizzato e il 16,67% nel controllo formale, al posto del 25% che si applicherebbe con la cartella.**

Per le violazioni commesse dal 1° settembre 2024 la sanzione ordinaria per omesso o tardivo versamento è il **25%** (prima era il 30%); i dettagli sono nella guida alla [sanzione per omesso versamento](/sanzioni-omesso-versamento-dlgs-87-2024/).

| Violazione | Sanzione piena | Avviso bonario, controllo automatizzato (1/3) | Avviso bonario, controllo formale (2/3) |
|---|---|---|---|
| Dal 1° settembre 2024 | 25% | **8,33%** | **16,67%** |
| Fino al 31 agosto 2024 | 30% | **10%** | **20%** |

La comunicazione arriva con il **modello F24 precompilato**. Si paga in banca, alla posta o presso l'agente della riscossione; chi ha la partita IVA, se non usa l'F24 allegato, deve pagare in via telematica. Per il controllo automatizzato e la tassazione separata il pagamento in unica soluzione si può anche addebitare sul conto indicando l'IBAN nel servizio «L'Agenzia scrive» del cassetto fiscale (scheda AdE). Il confronto con il [ravvedimento operoso](/ravvedimento-operoso-2026-sanzioni-ridotte/) è semplice: chi si ravvede prima che arrivi l'avviso paga per l'omesso versamento al massimo il 3,57% (un settimo del 25%), meno dell'8,33%. Per questo, quando lo studio scopre da solo un versamento mancante, conviene non aspettare la comunicazione.

## Come si rateizza l'avviso bonario?

**Fino a 20 rate trimestrali di pari importo, senza presentare domanda: si versa la prima rata entro il termine di 60 o 90 giorni e le altre entro l'ultimo giorno di ogni trimestre. Sulle rate dopo la prima si pagano interessi al 3,5% annuo. La sanzione ridotta resta.**

Le regole sono nell'[art. 3-bis del d.lgs. 462/1997](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art3bis!vig=2026-11-14) e nella [scheda dell'Agenzia sulla rateazione](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/accertamenti/comunicazione-irregolarita/come_-rateizzare):

| Elemento | Regola |
|---|---|
| Numero di rate | Massimo **20 trimestrali**, di pari importo, qualunque sia la somma |
| Prima rata | Entro 60 giorni (90 per l'avviso all'intermediario, 30 per la tassazione separata) |
| Rate successive | Entro l'**ultimo giorno di ciascun trimestre** |
| Interessi | **3,5% annuo** sulle rate dopo la prima, dal primo giorno del secondo mese successivo a quello di elaborazione della comunicazione fino al pagamento |
| Calcolo e F24 | Con il servizio dell'Agenzia per il calcolo delle rate dei controlli automatici e formali |

Il numero di rate si sceglie guardando la cassa del cliente: più rate significano più interessi, ma anche più occasioni di sbagliare una scadenza. Per gli interessi sui versamenti rateizzati delle dichiarazioni, che sono un'altra cosa, vedi il [codice tributo 1668](/codice-tributo-1668/).

## Cosa succede se si salta o si sbaglia una rata?

**Si decade se la prima rata è pagata oltre 7 giorni dalla scadenza, se una rata successiva non è pagata entro la scadenza della rata seguente o se l'ultima non è pagata entro 90 giorni. Con la decadenza il residuo va a ruolo con la sanzione piena; gli errori piccoli, invece, non fanno perdere la rateazione.**

L'[art. 15-ter del DPR 602/1973](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1973-09-29;602~art15ter!vig=2026-11-14) prevede il **lieve inadempimento**:

| Situazione | Conseguenza |
|---|---|
| Rata pagata in meno per non oltre il **3%** e comunque non oltre **10.000 euro** | Nessuna decadenza; va a ruolo solo la parte mancante, con sanzione e interessi |
| Prima rata pagata con ritardo fino a **7 giorni** | Nessuna decadenza; vanno a ruolo sanzione e interessi sul ritardo |
| Rata intermedia pagata entro la scadenza della successiva | Nessuna decadenza; sanzione e interessi sul ritardo |
| Prima rata oltre 7 giorni, rata intermedia oltre la scadenza della successiva, ultima oltre 90 giorni | **Decadenza**: imposta, interessi e sanzione piena residui a ruolo |

L'iscrizione a ruolo della parte mancante si evita con il ravvedimento entro la scadenza della rata successiva (90 giorni per l'ultima). Per la sanzione e gli interessi sulle rate dei controlli automatizzati la scheda AdE indica i codici della risoluzione 132/E del 29 dicembre 2011: **8929** (sanzione) e **1980** (interessi); per il controllo formale **8933** e **1983**. Lo stesso vale per il pagamento in unica soluzione dell'avviso.

## Cosa fare se l'avviso bonario è sbagliato?

**Chiedere la correzione prima della scadenza: con il servizio CIVIS dell'area riservata, anche tramite l'intermediario, oppure in ufficio su appuntamento, portando i documenti che provano i dati della dichiarazione.**

Gli errori tipici che lo studio ritrova: versamento eseguito con codice tributo o anno di riferimento sbagliati, compensazione non abbinata, credito dell'anno precedente non riconosciuto, F24 pagato da un altro soggetto. In questi casi spesso basta correggere la delega, come spiega la guida a [come correggere un F24 sbagliato](/f24-correggere-errori/), e poi segnalarlo con CIVIS.

| Esito della richiesta | Cosa succede (scheda AdE) |
|---|---|
| Avviso annullato | Nessun pagamento |
| Importo ridotto, controllo automatizzato | Nuova comunicazione con nuovo F24; 60 giorni dalla comunicazione definitiva |
| Importo ridotto, controllo formale | Nuovo F24, ma il termine di 60 giorni decorre sempre dalla **prima** comunicazione |
| Richiesta respinta o nessun pagamento | Riscossione ordinaria: imposta, interessi e sanzione piena (25%) |

Il punto delicato è il controllo formale: la richiesta di correzione non sposta il termine. Se la risposta tarda, conviene pagare la parte non contestata entro i 60 giorni per non perdere la riduzione.

## Esempio: quanto si paga e come si rateizza

**Un professionista non ha versato 2.400 euro di saldo IRPEF scaduto il 30 giugno 2025. La comunicazione, elaborata a settembre 2026 e ricevuta il 16 ottobre 2026, chiede 2.676 euro. Pagando in 12 rate trimestrali da 223 euro la prima scade il 15 dicembre 2026; con la cartella la sola sanzione sarebbe stata di 600 euro invece di 200.**

Dati didattici; l'importo degli interessi è quello indicato nella comunicazione.

| Voce | Calcolo | Euro |
|---|---|---:|
| Imposta non versata | | 2.400,00 |
| Sanzione ridotta a un terzo | 2.400 × 25% ÷ 3 | 200,00 |
| Interessi indicati nella comunicazione | | 76,00 |
| **Totale richiesto** | | **2.676,00** |

1. **Termine**: 60 giorni dal 16 ottobre 2026. Dal 17 al 31 ottobre sono 15 giorni, novembre 30 (45), poi 15 giorni di dicembre: **martedì 15 dicembre 2026**.
2. **Rate**: 2.676,00 ÷ 12 = **223,00 euro**. La prima entro il 15 dicembre 2026, la seconda entro il 31 marzo 2027, poi il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre di ogni anno fino alla dodicesima.
3. **Interessi sulla seconda rata**: la comunicazione è elaborata a settembre, quindi gli interessi corrono dal 1° novembre 2026. Dal 1° novembre 2026 al 31 marzo 2027 sono 150 giorni: 223,00 × 3,5% × 150 ÷ 365 = **3,21 euro**. Il servizio dell'Agenzia calcola gli importi esatti di ogni rata.
4. **Margine di errore**: il 3% della rata è 6,69 euro. Se il cliente versa 217 euro invece di 223 non decade; va a ruolo solo la differenza di 6 euro con sanzione e interessi, oppure la si sistema con il ravvedimento entro il 31 marzo 2027.
5. **Senza pagare**: la sanzione piena del 25% è 600 euro, cioè **400 euro in più**, oltre alle spese della riscossione.

## Cosa cambia dal 1° gennaio 2027?

**Cambiano i riferimenti normativi. Su Normattiva l'art. 2 del d.lgs. 462/1997, nel testo vigente dal 1° gennaio 2027, risulta abrogato dal d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141, che approva il testo unico adempimenti e accertamento.**

Le comunicazioni che arrivano oggi seguono le regole descritte qui. Per le comunicazioni del 2027 bisogna verificare gli articoli dei nuovi testi unici che riprendono termini, riduzioni e rateazione: in questa guida non li abbiamo ancora letti e la aggiorneremo con i riferimenti nuovi. Il quadro generale è nella guida ai [testi unici fiscali 2027](/testi-unici-fiscali-2027-entrata-in-vigore/).

## Cosa fa lo studio quando arriva un avviso bonario?

**Lo studio controlla l'avviso entro pochi giorni, decide con il cliente se pagare, rateizzare o contestare, segna in scadenzario il termine di 60 o 90 giorni e tutte le rate, e conserva le quietanze.**

1. **Ricezione**: scaricare gli avvisi telematici arrivati come intermediario e annotare la data di messa a disposizione: da lì partono i 90 giorni.
2. **Verifica**: confrontare l'avviso con F24 e cassetto fiscale; cercare codici tributo e anni sbagliati prima di dire al cliente di pagare.
3. **Decisione**: pagamento unico, rate o richiesta CIVIS; nel controllo formale pagare comunque entro 60 giorni la parte non contestata.
4. **Scadenzario**: inserire tutte le rate con gli interessi; un ritardo oltre la scadenza della rata successiva fa perdere tutto.
5. **Archivio**: tenere avviso, F24 e ricevute nel fascicolo del cliente.

Per non perdere né il termine né le rate, [Commercialista AI](https://commercialista-ai.davidecaiazzo.it/?utm_source=studiocommercialista.ai&utm_medium=blog&utm_campaign=avviso-bonario-cosa-fare) organizza scadenze, F24 e promemoria ai clienti; lo studio controlla importi e invii. Le altre guide su versamenti e sanzioni sono nella sezione [IVA e F24](/categoria/iva-f24/), e l'organizzazione delle date è nella guida allo [scadenzario dello studio](/scadenzario-studio-commercialista/).



> **Come spiegarlo al cliente, in tre righe**
>
> «L'Agenzia ci scrive che manca un versamento della dichiarazione: prima di pagare controlliamo che sia vero.
> Se è giusto, pagando entro 60 giorni la sanzione è un terzo di quella normale, e possiamo dividere tutto in rate ogni tre mesi.
> L'importante è non saltare le rate: se ne salti una, arriva la cartella con la sanzione piena.»

## Fonti ufficiali consultate

- [Agenzia delle Entrate, Cosa fare se si riceve una comunicazione di irregolarità](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/accertamenti/comunicazione-irregolarita/cosa_fare_se) e [Come rateizzare le somme indicate nelle comunicazioni](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/accertamenti/comunicazione-irregolarita/come_-rateizzare), consultate il 14/11/2026. Codici 8929, 1980, 8933 e 1983 e risoluzione 132/E/2011 citati come li riporta la scheda.
- [D.Lgs. 462/1997, art. 2](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art2!vig=2026-11-14), [art. 3](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art3!vig=2026-11-14) e [art. 3-bis](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art3bis!vig=2026-11-14), testo vigente su Normattiva al 14/11/2026, con le note sull'applicazione del d.lgs. 108/2024 alle comunicazioni elaborate dal 1° gennaio 2025.
- [D.L. 203/2005, art. 2-bis](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto-legge:2005-09-30;203~art2bis!vig=2026-11-14) e [DPR 602/1973, art. 15-ter](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1973-09-29;602~art15ter!vig=2026-11-14), testo vigente su Normattiva al 14/11/2026.
- [D.Lgs. 462/1997, art. 2, testo vigente al 1° gennaio 2027](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art2!vig=2027-01-01), con la nota di abrogazione da parte del d.lgs. 141/2026, consultato il 14/11/2026.

**Entro quando si paga l'avviso bonario?**
Entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione, per il controllo automatizzato e per quello formale. Se l'avviso telematico è reso disponibile all'intermediario che ha trasmesso la dichiarazione, i giorni sono 90 dalla messa a disposizione. Per i redditi a tassazione separata il termine è di 30 giorni. Il conteggio è sospeso dal 1° agosto al 4 settembre.

**Quanto si risparmia di sanzione pagando l'avviso bonario?**
Nel controllo automatizzato la sanzione è ridotta a un terzo: per l'omesso versamento passa dal 25% all'8,33% (dal 30% al 10% per le violazioni anteriori al 1° settembre 2024). Nel controllo formale è ridotta a due terzi, cioè al 16,67%. Se non si paga, arriva la cartella con la sanzione piena.

**Si può rateizzare l'avviso bonario?**
Sì, in un massimo di 20 rate trimestrali di pari importo, senza domanda: basta pagare la prima rata entro il termine di 60 (o 90) giorni. Le rate successive scadono l'ultimo giorno di ogni trimestre e portano interessi al 3,5% annuo. La riduzione della sanzione resta anche pagando a rate.

**Cosa fare se l'avviso bonario è sbagliato?**
Chiedere la correzione all'Agenzia con il servizio CIVIS dell'area riservata, anche tramite l'intermediario, oppure in ufficio su appuntamento, allegando i documenti. Se l'importo viene ridotto si riceve una nuova comunicazione con il nuovo F24; nel controllo automatizzato i 60 giorni ripartono dalla comunicazione definitiva.

**Cosa succede se salto una rata dell'avviso bonario?**
Si decade dalla rateazione se la prima rata non è pagata entro 7 giorni dalla scadenza o se una rata successiva non è pagata entro la scadenza della rata seguente; il residuo va a ruolo con la sanzione piena. Un versamento insufficiente fino al 3% della rata, e comunque fino a 10.000 euro, non fa decadere. Il ritardo si può sanare col ravvedimento.

**Avviso bonario e cartella esattoriale sono la stessa cosa?**
No. L'avviso bonario è la comunicazione dell'Agenzia delle Entrate che precede l'iscrizione a ruolo e permette di pagare con la sanzione ridotta. La cartella arriva dopo, dall'agente della riscossione, se l'avviso non è stato pagato o la rateazione è decaduta, con la sanzione in misura piena.

## Fonti
- [Agenzia delle Entrate - Cosa fare se si riceve una comunicazione di irregolarità, consultata il 14/11/2026](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/accertamenti/comunicazione-irregolarita/cosa_fare_se)
- [Agenzia delle Entrate - Come rateizzare le somme indicate nelle comunicazioni, consultata il 14/11/2026](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/schede/accertamenti/comunicazione-irregolarita/come_-rateizzare)
- [D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462, art. 2, comma 2, controlli automatici (Normattiva, vigente al 14/11/2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art2!vig=2026-11-14)
- [D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462, art. 3, comma 1, controlli formali (Normattiva, vigente al 14/11/2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art3!vig=2026-11-14)
- [D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462, art. 3-bis, rateazione delle somme dovute (Normattiva, vigente al 14/11/2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art3bis!vig=2026-11-14)
- [D.L. 30 settembre 2005, n. 203, art. 2-bis, comma 3, termine di 90 giorni per gli avvisi inviati all'intermediario (Normattiva, vigente al 14/11/2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto-legge:2005-09-30;203~art2bis!vig=2026-11-14)
- [D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, art. 15-ter, decadenza dalla rateazione e lieve inadempimento (Normattiva, vigente al 14/11/2026)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1973-09-29;602~art15ter!vig=2026-11-14)
- [D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462, art. 2, testo vigente al 1° gennaio 2027: abrogato dal d.lgs. 5 agosto 2026, n. 141 (Normattiva)](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1997-12-18;462~art2!vig=2027-01-01)